ЦЕНТР информации
Оглавление    Библиотека
Мы в социальных сетях
Главная  ►  БУХУЧЕТ и НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ  ►  ПФ РФ. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ в ПФ, ФФОМС 2014-2015

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (ПФ РФ, ФФОМС): 2010-2

Какие выплаты облагаются взносами?

Lawyer
1 апр. 2010 21:20

При перечислении взносов вместо взносов в ПФР перечислили взносы в ФСС.
Можно ли сейчас зачесть ошибочно перечисленные взносы?


Нет, зачет излишне уплаченных страховых взносов в один фонд в счет взносов, пеней и штрафов в другой фонд невозможен.

Чтобы исправить ошибку потребуется доплатить страховые взносы в той части, в которой возникла недоимка. Также при перечислении платежа по новым реквизитам потребуется заплатить пени, если страхователь гасит задолженность уже после срока уплаты.

Переплату, которая образовалась в другом фонде, компания сможет направить в счет будущих платежей по таким взносам или вернуть себе на расчетный счет.
Примечание: Основание – часть 21 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.


И Афонина
начальник Департамента организации
администрирования страховых взносов ПФР
 ↑↑↑  
  
Lawyer
1 апр. 2010 21:24

Штатный сотрудник выполняет для компании разовые работы по договору подряда.
Лимит 415 000 рублей для начисления страховых взносов в этом случае
считать отдельно по каждому договору?


Нет, при расчете базы для начисления страховых взносов необходимо брать все выплаты в пользу такого сотрудника. То есть и те суммы, которые были начислены ему по трудовому договору, и те, которые он получил по договору подряда.

С выплат по договору подряда не требуется платить взносы в ФСС РФ. Поэтому доходы по такому договору не учитывают в индивидуальной карточке при определении лимита для расчета взносов.


Мы приняли нового сотрудника. С прежнего места работы он принес справку о зарплате.
Как определять лимит 415 000 рублей для начисления страховых взносов в отношении такого сотрудника?
С учетом выплат по предыдущему месту работы или нет?


Базу для начисления страховых взносов в отношении такого сотрудника каждая из компаний, в которой он работал в течение года, рассчитывает отдельно.

То есть только в отношении той зарплаты, которая была начислена непосредственно в компании. А выплаты по предыдущему месту работы учитывать не следует. Основание - часть 4 статьи 8 закона № 212-ФЗ.

Правда, если сотрудник в середине года был переведен из головного офиса в филиал, или наоборот, то при расчете базы по страховым взносам необходимо учитывать все выплаты, начисленные компанией в его с начала года. Ведь работодатель в данном случае не меняется.


И Афонина
начальник Департамента организации
администрирования страховых взносов ПФР
 ↑↑↑  
  
Lawyer
8 апр. 2010 14:54

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС учитываются в месяце начисления зарплаты работникам


Письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-03-06/1/140

Минфин России выпустил целый ряд писем, из которых следует, что для целей налога на прибыль страховые взносы учитываются на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма от 11.02.2010 N 03-03-05/25, от 15.03.2010 N 03-03-06/1/137, от 15.03.2010 N 03-03-06/1/136, от 15.03.2010 N 03-03-06/4/18, от 15.03.2010 N 03-03-06/2/43, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/144, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/146, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/160, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/158). Однако в указанных письмах не разъяснялось, в какой момент страховые взносы признаются в расходах. В рассматриваемом Письме финансовое ведомство изложило свою позицию по данному вопросу.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Расходы в виде сумм налогов, сборов, а также иных обязательных платежей учитываются на дату начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Следовательно, пенсионные взносы, взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством включаются в расходы в том месяце, в котором работникам была начислена заработная плата, а не в месяце их фактического перечисления во внебюджетные фонды.
 ↑↑↑  
  
Lawyer
29 апр. 2010 11:58

Порядок обложения страховыми взносами выплат физлицам,
с которыми не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры


Письмо Минздравсоцразвития РФ от 11.02.2010 N 286-19

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, если начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений. В последнем предложении этой нормы указано, что объектом обложения взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. На страницах печатных изданий и в сети Интернет высказывались различные варианты толкования данного предложения.

В рассматриваемом письме изложена официальная точка зрения по вопросу применения ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в отношении физлиц, с которыми у организации не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

По мнению Минздравсоцразвития РФ, взносами облагаются выплаты в пользу только тех физлиц, по отношению к которым организация является страхователем. Например, в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в качестве отдельных видов застрахованных лиц выделены государственные и муниципальные служащие; лица, замещающие государственные должности РФ или субъекта РФ, муниципальные должности; члены производственного кооператива; священнослужители; лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду. Лица, подлежащие обязательному пенсионному страхованию, установлены в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и обязательному медицинскому страхованию - в ст. ст. 6 - 8 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1.

Таким образом, последнее предложение ч. 1ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ распространяется именно на физлиц, которые выполняют в организации трудовую функцию и получают плату за работу без заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров. При этом уплата страховых взносов в отношении таких лиц производится по тем видам обязательного социального страхования, по которым данные лица являются застрахованными в соответствии с вышеуказанными федеральными законами.

Если же физлицо получает вознаграждения от других организаций, с которыми не состоит в соответствующих отношениях, то такие выплаты страховыми взносами облагаться не будут.
 ↑↑↑  
  
Lawyer
29 апр. 2010 12:09

Начисление организацией страховых взносов на выплаты работникам, чья работа
носит разъездной характер, а также на стоимость подарков физлицам


Письмо Минздравсоцразвития РФ от 27.02.2010 N 406-19,

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2010 N 473-19

Анонс: Даны пояснения по порядку обложения страховыми взносами отдельных выплат, которые производятся организациями физическим лицам, и сделаны следующие выводы.


Например, если организация осуществляет платежи по договорам добровольного личного страхования за физических лиц, с которыми у нее не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, то на указанные суммы страховые взносы не начисляются, поскольку объектом обложения страховыми взносами являются только выплаты и иные вознаграждения в пользу работников по трудовым, гражданско-правовым договорам (ч. 1ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Компенсационные выплаты в виде полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также выплаты лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных), страховыми взносами не облагаются. Это объясняется тем, что возмещение работникам, которые имеют разъездной характер работ, затрат, связанных со служебными поездками, предусмотрено ст. ст. 164, 168.1 Трудового кодекса РФ. В ст. 302 ТК РФ установлено, что работодатель обязан выплачивать работникам надбавки за вахтовый метод работы. На выплаты, которые связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, страховые взносы не начисляются (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В вопросе обложения страховыми взносами подарков работникам есть несколько моментов, на которые Минздравсоцразвития РФ обращает внимание плательщиков. Подарки, которые предусмотрены трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), являются объектом обложения страховыми взносами. Однако согласно нормам гражданского законодательства передача подарков (в том числе в виде денежных сумм) может осуществляться по договору дарения (ст. ст. 572, 574 ГК РФ). Соответственно, если организация заключает с работником такой договор в письменной форме, то страховые взносы со стоимости подарка уплачиваться не должны на основании ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. И еще одна ситуация с передачей подарков, которая рассмотрена в данном письме: если подарок вручается физлицу, которое не состоит с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, стоимость подарка взносами также не облагается, поскольку объекта обложения в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не возникает.

Подарки работнику по договору дарения - НЕ облагаются страховыми взносами


Примечание: Договор дарения - это гражданско-правовой акт, а не трудовой.


Подарки работнику, предусмотренные трудовым договором, локальными актами - облагаются страховыми взносами


Примечание: Всё, что связано с трудовыми обязанностями - облагается страховыми взносами.
 ↑↑↑  
  
Lawyer
7 мая 2010 20:36

Штраф за просрочку представления формы 4-ФСС
рассчитывается отдельно по видам страхования


Письмо ФСС России от 22.03.2010 N 02-03-10/08-2328


Плательщики страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносов на травматизм обязаны представлять не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в территориальный орган ФСС России расчет по форме 4-ФСС РФ (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н). Соответствующие обязанности установлены п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

В рассматриваемом Письме ФСС России разъяснил, как будет рассчитываться штраф за нарушение срока представления данной отчетности. Так как указанная форма содержит разделы по двум видам страхования, то и размер штрафа будет определяться отдельно по каждому из них. В части взносов, подлежащих уплате при страховании временной нетрудоспособности и материнства, - по ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а в части взносов на травматизм - по ст. 19 (абз. 6 и 7 п. 1) Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Следует отметить, что размер штрафа в указанных статьях определяется одинаково - 5 процентов подлежащих уплате страховых взносов за каждый месяц, но не более 30 процентов и не менее 100 рублей. А если просрочка составила более 180 дней, то штраф будет равен 30 процентам подлежащих уплате взносов, плюс 10 процентов за каждый месяц опоздания начиная со 181-го дня, но не менее 1 000 рублей.
 ↑↑↑  
  
Lawyer
3 июня 2014 19:38

Какие выплаты в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, а какие нет

Анонс: Облагаются ли подарки сотрудникам взносами в фонды? Облагается ли материальная помощь?


Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации <...> сообщает следующее.

В соответствии с частью первой статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Выплата единовременной материальной помощи бывшим работникам, члену семьи умершего работника, частичная оплата за членов семей (детей) работников стоимости путевок в санатории производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, следовательно, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами на основании статьи 7 Закона N 212-ФЗ.

Что касается выплаты единовременной материальной помощи физическим лицам в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, то необходимо учитывать следующее.

Статьей 9 Закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 11 части первой статьи 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
Статьей 10 Закона N 212-ФЗ определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами?


Таким образом, суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам за календарный год:
  • в размере до 4000 рублей на одного работника - не облагаются страховыми взносами;
  • в размере, превышающем 4000 рублей на одного работника, облагаются страховыми взносами.
Согласно статье 186 Трудового кодекса РФ (далее - Трудовой кодекс) в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.

При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Закона N 212-ФЗ.

Статья 57 Трудового кодекса предусматривает возможность включения сторонами в трудовой договор дополнительных положений, в частности об улучшении социально-бытовых условий работника и членов его семьи.

Частью первой статьи 7 Закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, суммы частичной оплаты за работников стоимости путевок в санатории на основании части первой статьи 7 Закона N 212-ФЗ подлежат обложению страховыми взносами.

Одновременно сообщаем, что в Законе N 212-ФЗ нет нормы, аналогичной: ранее действовавшему пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ, согласно которому не начислялся единый социальный налог и, соответственно, на основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.

С 1 января 2010 года факт учета или неучета организацией-плательщиком расходов на выплаты работникам по трудовым договорам в целях налогообложения прибыли не имеет значения для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами.


Директор
департамента развития
социального страхования
и государственного обеспечения
С.А.АФАНАСЬЕВ
 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 2000 символов !
Введите ваше ИМЯ:
Текст сообщения

Защитный код (англ.)
(введите символы, что на картинке справа):
Включите графику, чтобы увидеть код
  

КОММЕНТАРИЙ ВКонтакте 20001176
ПОИСК по сайту
ПОДПИСКА
Подписаться на свежие
материалы сайта,
нажмите кнопку ниже
ДИРЕКТ

1 посетитель просмотрел эту тему за последние 15 минут
Время выполнения скрипта: 0.0180. Количество выполненных запросов: 16, время выполнения запросов 0.0084
   iHead: надежный PHP-хостинг
.
Сервисы / Меню