ЦЕНТР информации
Оглавление    Библиотека
Мы в социальных сетях
Главная  ►  БУХУЧЕТ и НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ  ►  НДФЛ 2014. ЗАРПЛАТА, ОТПУСКНЫЕ, ВЫЧЕТЫ. Учет, уплата, расчет

2-НДФЛ 2013 справка о доходах КАК ЗАПОЛНИТЬ правильно код доходов

Безупречно составить справку по форме 2-НДФЛ за 2013 год, руководствуясь лишь официальными рекомендациями ФНС России, сложно. Приводятся ситуации, в которых риск ошибки особенно велик. Какой использовать код доходов.

Lawyer
24 фев. 2014 12:03
2-НДФЛ - Как без ошибок, правильно заполнить справку

2-НДФЛ - Как без ошибок, правильно заполнить справку ?


Если только руководствоваться официальными рекомендациями ФНС РФ, то грамотно и правильно оформить справку по форме 2-НДФЛ за 2013 год проблематично. Ниже даются такие варианты, в которых риск ошибки особенно велик. А также даются рекомендации, которые помогают свести его к минимуму.


1. Адреса сотрудника нет в КУДИР


В разделе 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» есть пункт 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации». Поэтому, если вы заполняете его с помощью специальной программы, тогда просто бухгалтер выбирает адрес сотрудника из содержащегося в ней классификатора адресов. Бывает так, что населенного пункта, который указан в документах работника, в этом классификаторе нет.

Тогда, если ввести настоящий адрес из документов, программа сообщит об ошибке. Опасаясь, что такая справка не будет принята, бухгалтер может схитрить и выбрать в классификаторе похожее название населенного пункта. Предупреждаем: при этом способе вопросы со стороны ИФНС не исключаются. Если данные о гражданине когда-нибудь уже подавались, несоответствие будет обнаружено. И инспекторы потребуют представить уточнения.

Как поступить. Вбить нужное название населенного пункта в программу можно вручную, без помощи классификатора. Например, в программе «1С:8.2 Предприятие» справки о доходах с такими «неформатными» адресами записываются в файл без проблем.


2. С сотрудника удержаны лишние суммы НДФЛ


Составляя справку 2-НДФЛ, бухгалтер обнаружил, что сумма удержанного с сотрудника налога по ошибке завышена. Например, из-за того, что в 2013 году предоставлены не все стандартные вычеты. Как правило, в этой ситуации бухгалтер пересчитывает налоговую базу и возвращает сотруднику излишне удержанную сумму налога. Или засчитывает ее в счет будущих платежей.

Как поступить. Налоговая служба рекомендует делать так. Если компания успела зачесть (вернуть) налог до составления справки, указывать в ней сумму переплаты за 2013 год не надо. Но учтите – эту сумму необходимо будет отразить в справке о доходах за 2014 год в графе 5.6.
Еще один момент. Если работник произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых его обязательств, то необходимо оформить и представить в налоговый орган уточненную Справку. Оформляя новую форму 2-НФДЛ взамен поданной ранее, в соответствующих полях укажите номер ранее представленной Справки, новую дату составления Справки. Именно так рекомендуют поступать чиновники из ФНС России в письме от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975 "О порядке заполнения и представления налоговым агентом формы № 2-НДФЛ.".


3. В справочнике не предусмотрен код для дохода


Выбирать коды доходов нужно из справочника «Коды доходов», который приведен в приложении № 3 к приказу ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@. К сожалению, в этом справочнике указаны не все виды существующих доходов. В частности, отдельные коды не присвоены компенсациям за неиспользованный отпуск. Между тем в справочнике «Коды доходов» есть специальный код для сумм отпускных выплат. Суммам компенсаций за неиспользованный отпуск некоторые бухгалтеры присваивают именно этот код. Заметим, что раньше многие налоговые инспекторы с этим соглашались.

Как поступить. Сейчас в ФНС России считают, что компенсации за неиспользованный отпуск нужно указывать в справке 2-НДФЛ с кодом 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380@). Если вы хотите избежать претензий, руководствуйтесь именно этим правилом.

Этот же код логично применять и к таким, не упомянутым в справочнике доходам, как:
– компенсации за использование в служебных целях личного имущества;
– премии, которые не связаны с результатами труда (например, к юбилеям или праздникам);
– сверхнормативные суточные;
– дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
– увеличение доли номинальной стоимости долей уставного капитала (письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № 3-5-04/652@)).


4. Сотрудник получал выплаты, освобожденные от НДФЛ


Ошибка может возникнуть, если помимо заработной платы и других выплат, с которых удерживают НДФЛ, сотрудники получают от компании доходы, которые от этого налога освобождены. В частности, к ним относятся пособия по беременности и родам и выходные пособия при увольнении.

Освобожденные от НДФЛ выплаты работникам, как правило, начисляют и выдают вместе с заработной платой. Поэтому может показаться, что эти выплаты тоже должны быть отражены в справке 2-НДФЛ. Однако это не так.

Как поступить. Отдельной графы для выплат, освобожденных от НДФЛ, в справке 2-НДФЛ не предусмотрено. Оснований же для того, чтобы отражать их в разделе 3, тоже нет. Чиновники из Минфина России подтвердили это в письме от 4 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/109.


5. Сотрудник не принес новое уведомление на остаток имущественного вычета


Предположим, в 2012 году сотрудник представил в бухгалтерию уведомление на имущественный вычет. Но указанную в нем сумму в 2012 году полностью не использовал. В 2013 году новое уведомление на остаток вычета он не приносил.

Заметим, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ не сказано, что уведомление на имущественный вычет может распространяться только на один календарный год. Поэтому бухгалтер может решить, что не использованную в 2009 году сумму вычета есть основания предоставить в 2010 году – по старому уведомлению. Предупреждаем – такой подход приведет к обвинениям в занижении налога.

Как поступить. Уведомления на получение имущественного вычета у работодателя, которые налоговые инспекции выдают в настоящее время, действуют только в течение одного календарного года (письмо Минфина России от 27 января 2011 г. № 03-04-05/7-37). Этот год указывается на бланке уведомления. Если в течение года сумма вычета полностью не использована, сотрудник может обратиться в налоговую инспекцию за новым уведомлением. В нем должен быть указан остаток вычета и календарный год, в котором этот вычет может быть предоставлен.


6. В 2009 году выплачены доходы прошлого года


Одна из ситуаций, в которой важно не ошибиться, заполняя справку 2-НДФЛ, – зарплата или другие вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей начислены в 2010 году, а выданы в 2011-м. Либо на момент подачи справки не выплачены вообще.

Налоговые агенты удерживают НДФЛ «непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате». Так сказано в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Прочитав этот пункт, некоторые бухгалтеры делают вывод – раз зарплата 2010 года по состоянию на 1 января не выплачена, налог нужно считать неудержанным. И соответственно показывать его сумму в графе 5.4 справки не надо. Однако сотрудники ИФНС соглашаются с этим не всегда.

Как поступить. В справке 2-НДФЛ следует указывать данные о всех суммах заработка, которые начислены за 2010 год. Независимо от того, были ли они выплачены фактически. Ведь дата фактического получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Теперь что касается сведений об удержанных суммах налога. Допустим, сумма задолженности по зарплате за 2010 год выплачена в 2011 году – до того, как составлена справка 2-НДФЛ. В этом случае сумма исчисленного налога на дату заполнения справки фактически удержана (при выплате зарплаты). Поэтому налоговые инспекторы считают, что она должна быть отражена в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная». Несмотря на то, что налог был удержан не в 2010-м, а в 2011 году.

Если же на момент составления справки заработная плата выдана не была, оформление будет другим. Пункт 5.4 в этом случае нужно оставить незаполненным. А сумму неудержанного налога указать в пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».


7. «Незарплатные» доходы за 2010 год выплачены в 2011 году


Ошибиться можно и с «незарплатными» доходами (отпускными, непроизводственными премиями, дивидендами, выплатами по гражданско-правовым договорам и т. п.), если они начислены в 2010 году, а выплачены в 2011-м (или не выплачены вообще).

Для всех денежных доходов (кроме зарплаты) датой фактического получения считается день выплаты дохода. Это может быть день, когда доход выдан из кассы или перечислен на счет гражданина в банке (или на какой-либо другой указанный им счет). Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Соответственно, суммы налога, исчисленные с таких доходов, должны быть удержаны именно в этот день. Даже если они начислены намного раньше. Помните об этом, заполняя справку 2-НДФЛ.

Как поступить. В справке 2-НДФЛ указывается информация о фактически полученных доходах. «Незарплатные» доходы, которые начислены в 2010 году, а выплачены в 2011-м, к таковым не относятся. Поэтому отражать сведения о них в справке за 2011 год не надо. Ни в раздел 3, ни в раздел 5 справки они войти не должны.


8. Отпускные выплачены за разные месяцы


Трудности с заполнением справки могут возникнуть и в ситуации, когда отпуск сотрудника приходится на два разных месяца. Например, в августе 2010 г. сотрудник получает отпускные за дни отдыха в августе и сентябре.

Распределять доходы по месяцам Рекомендации по заполнению справки (приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@) требуют в соответствии с датой фактического получения дохода. Определять его нужно по правилам статьи 223 Налогового кодекса РФ. Какую дату считать днем фактической выплаты отпускных, в этой статье не уточняется.

Некоторые бухгалтеры считают, что в данном случае действуют те же правила, которые применяются по отношению к вознаграждениям за выполнение трудовых обязанностей. Датой фактического получения таких доходов положено считать последний день месяца, за который они начислены (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Подтверждения этому предположению бухгалтеры находят в Трудовом кодексе РФ. Из него можно сделать вывод, что средний заработок, который выплачивается работнику за период отпуска, – это часть оплаты труда.

Как поступить. В настоящее время официальная позиция чиновников по этому поводу такова. Вся сумма отпускных должна быть указана в поле того месяца, в котором она выплачена сотруднику фактически (письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49, письмо ФНС России от 9 января 2008 г. № 18-0-09/0001). Распределять эту сумму между месяцами, в которых сотрудник отдыхал, не нужно. Руководствоваться этим подходом налоговая служба рекомендует в справке 2-НДФЛ. Дело в том, что ФНС России не причисляет отпускные к доходам за выполнение трудовых обязанностей. И считает, что определять дату их фактического получения нужно по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ – в день выдачи денег сотруднику. Несмотря на то что этот вывод неоднозначен, проблем будет меньше, если применять на практике подход инспекторов. Арбитражная практика на эту тему противоречива.


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. 2-НДФЛ 2013 справка ОБРАЗЕЦ заполнения скачать
    Дан пример заполнения справки 2-НДФЛ. Приведены описания полей справки. Дана ссылка скачать бланк справки 2-ндфл.
  2. 2-НДФЛ 2013 2014 срок сдачи форма справка СКАЧАТЬ бесплатно ПК Налогоплательщик
    Сообщается о новых формах налоговой декларации 2-НДФЛ. Сроки сдачи. Где бесплатно скачать. Программа Налогоплательщик. Новый формат 2-НДФЛ.
  3. Как правильно заполнить и сдать 2-ндфл за 2011-2012 год
 
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 2000 символов !
Введите ваше ИМЯ:
Текст сообщения

Защитный код (англ.)
(введите символы, что на картинке справа):
Включите графику, чтобы увидеть код
  

КОММЕНТАРИЙ ВКонтакте 20001405
ПОИСК по сайту

ПОДПИСКА
Подписаться на свежие
материалы сайта,
нажмите кнопку ниже
ДИРЕКТ

1 посетитель просмотрел эту тему за последние 15 минут
Время выполнения скрипта: 0.0169. Количество выполненных запросов: 16, время выполнения запросов 0.0087
   iHead: надежный PHP-хостинг
.