логотип аналит Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    

Онлайн-консультант: Пособия, Налоги, Соцсети, Интернет, Юрист US
НАЧАЛО  ►  УСН  ►  Право

Кто НЕ может применять усн — упрощенку: критерии

Перечень организаций, которые НЕ могут использовать упрощенку

Дается таблица показателей, нарушая которые организация или ИП лишается права применять УСН.

  9 янв. 2024      1      5391


Перечень организаций, которые НЕ могут применять упрощенку



Категория организацийСтатья Налогового кодекса РФ
Организации, имеющие филиалы. Наличие представительств упрощенке не препятствует.подп. 1 п. 3 ст. 346.12
Банкиподп. 2 п. 3 ст. 346.12
Страховщики
Запрет на применение упрощенки не распространяется на страховых брокеров и агентов, которые осуществляют посредническую деятельность в сфере страхования (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-6-10/325)
подп. 3 п. 3 ст. 346.12
Негосударственные пенсионные фондыподп. 4 п. 3 ст. 346.12
Инвестиционные фондыподп. 5 п. 3 ст. 346.12
Профессиональные участники рынка ценных бумагподп. 6 п. 3 ст. 346.12
Ломбардыподп. 7 п. 3 ст. 346.12
Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых)
Полный перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса РФ

Перечень общераспространенных полезных ископаемых утверждается отдельно в каждом регионе в порядке, установленном временными Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением МПР России от 7 февраля 2003 г. № 47-р

Запрет на применение упрощенки не распространяется на организации, осуществляющие:
  • только реализацию (а не производство) подакцизных товаров (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 30 апреля 2003 г. № 21-09/23620);
  • только реализацию (а не добычу, разработку) полезных ископаемых (письмо Минфина России от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/303)


Розлив алкогольных напитков в сфере розничной торговли и общепита не считается производством подакцизных товаров, поэтому такие организации вправе применять упрощенку (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-11/251)
подп. 8 п. 3 ст. 346.12
Организации, занимающиеся игорным бизнесомподп. 9 п. 3 ст. 346.12
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образованийподп. 10 п. 3 ст. 346.12
Организации – участники соглашений о разделе продукции
подп. 11 п. 3 ст. 346.12
Организации, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФподп. 13 п. 3 ст. 346.12
Организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25 процентов
Запрет на применение упрощенки не распространяется на:
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов;
  • некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также организации, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы. Применение упрощенки возможно независимо от количества таких учредителей и размера доли участия каждого из них в уставном капитале (письмо ФНС России от 23 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19685);
  • государственные и муниципальные унитарные предприятия (письма Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/194, от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147);
  • организации, уставный капитал которых более чем на 25 процентов принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, правительству РФ, правительствам иностранных государств) (письма Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-11-06/2/26211, от 2 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/138, решение ВАС РФ от 24 января 2008 г. № 16720/07, определения ВАС РФ от 8 октября 2008 г. № 13056/08, от 3 сентября 2008 г. № 11061/08, от 25 августа 2008 г. № 10728/08, от 28 мая 2008 г. № 6214/08);
  • организации, созданные бюджетными и автономными научными учреждениями (в соответствии с п. 3.1 ст. 5 Закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ) или образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными или автономными научными учреждениями (в соответствии с ч. 1 ст. 103 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ) для практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям этих организаций. При соблюдении остальных условий, предусмотренных статьей 346.13 Налогового кодекса РФ, такие организации вправе применять упрощенку независимо от состава учредителей, их количества, а также от размера принадлежащих им долей уставного капитала (письма Минфина России от 22 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/27 и ФНС России от 21 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6459)

подп. 14 п. 3 ст. 346.12
Организации, средняя численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человекподп. 15 п. 3 ст. 346.12
Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 150000000 руб*.
При определении стоимости основных средств и нематериальных активов нужно учитывать только те основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ
подп. 16 п. 3 ст. 346.12
Казенные и Бюджетные учреждения. Запрет на применение упрощенки не распространяется на автономные учреждения (письмо Минфина России от 28 июля 2008 г. № 03-11-03/15)подп. 17 п. 3 ст. 346.12
Иностранные организации
Запрет на применение упрощенки не распространяется на российские организации, учрежденные иностранными лицами (письмо Минфина России от 4 мая 2009 г. № 03-11-06/2/76)
подп. 18 п. 3 ст. 346.12
Микрофинансовые организацииподп. 20 п. 3 ст. 346.12
Организации, перешедшие на упрощенку, если по итогам любого отчетного периода (или по итогам года) сумма доходов превысила 150 000 000 руб.п. 4 ст. 346.13
Организации, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на упрощенку в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФподп. 19 п. 3 ст. 346.12
Частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников (персонала) **подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

* Данное ограничение не распространяется на основные средства, переданные автономному учреждению учредителем в оперативное управление (письмо Минфина России от 6 июля 2016 г. № 03-11-10/39450).

** Запрет применять упрощенку не распространяется на кадровые агентства, которые оказывают услуги по подбору персонала (письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. № 03-11-06/2/13564).






ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ


  1. Годовой ДОХОД и кто имеет право применять УСН 2024
    ИП переходят на УСН без ограничений, а Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев предыдущего года ...




  

Имя
Текст *

Включите графику, чтобы увидеть код