Кто платит торговый сбор в Москве
Торговый сбор в 2024 годуС 1 июля 2015 года в РФ появятся торговые сборы для малого бизнеса. Торговому сбору законодатели отвели новую главу 33 НК РФ — «Торговый сбор». Этот сбор с торговли является местным и может быть введен не ранее 1 июля 2015 года только в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона.
Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Поэтому если с 1 июля 2015 года он будет введен, допустим, в городе Москве, то его уплата на этой территории станет обязательной. Плательщиками торгового сбора, в таком случае, станут занимающиеся торговлей организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или УСН. Глава 33 НК РФ. Торговый сборТорговый сбор устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения. ФНС дала разъяснения по торговому сбору Было опубликовано достаточно объемное Письмо ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@, в котором она ответила на ряд вопросов, связанных с торговым сбором.Плательщики торгового сбораПлательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.
Кто должен платить торговый сбор при осуществлении торговой деятельности по агентскому договору Специалисты Минфина России в письме от 18.08.17 № 03-11-09/53070 рассмотрели вопрос об уплате сбора на торговлю в случае, когда торговая деятельность осуществляется в рамках агентского договора. Кто должен платить торговый сбор — агент или принципал? По мнению чиновников, ответ на этот вопрос зависит от того, от чьего имени агент ведет торговлю. Если агент ведет торговлю с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается принципал. Если же агент ведет торговую деятельность от своего имени, но за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается агент. Объект обложения торговых сборовОбъектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала. В целях НК РФ используются следующие понятия:
Виды предпринимательской деятельности для торгового сбораСогласно статьи 413 НК РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. В законе дано понятие торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп.2 п.4 ст. 413 НК РФ). Причем в законе не уточняется, какими именно товарами должны торговать те, кто подпадает под действие торгового сбора. Это означает, что торговым сбором, по всей видимости, будет облагаться торговля любыми товарами. Сбор для малого бизнеса устанавливается правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:
Чтобы стать плательщиком взноса объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). То есть если ИП хотя бы раз квартал продаст свои товары, например, на рынке выходного дня, то после этого он становится плательщиком торгового взноса. В законе не уточняется, на каком праве организация или ИП должны пользоваться объектом осуществления торговли. Не имеет значения, находится ли магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Определяющее значение, повторимся, имеет сам факт осуществления торговли через торговый объект хотя бы раз в квартал. Сумма торгового сбораКакую сумму потребуется заплатить в качестве торгового сбора? Точного ответа пока нет, до вступления в силу федерального закона. Организации и ИП п общему правилу должны будут рассчитывать торговый сбор самостоятельно по каждому объекту торговли. Формула для расчета будет такая: Торговый сбор = ставка торгового сбора Х фактическое значение физической характеристики объекта торговли Фактическое значение характеристики объекта, это, например, площадь объекта торговли. Ставка сбора описана ниже. Изменение характеристик объектов торговлиВ течение квартала количество торговых объектов или размер торговых площадей может измениться. Такое изменение влияет на сумму торгового сбора. Если количество объектов или их площадь увеличилась, при расчете торгового сбора изменения нужно учитывать с начала квартала, в котором изменение произошло. Если же количественные характеристики уменьшились, они снизят размер торгового сбора только со следующего квартала. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229. Ставки торгового сбора для малого бизнеса 2024Согласно закону о торговых сборах, ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. При этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца. В целях определения предельных ставок сбора не учитываются ограничения для применения патентной системы налогообложения по деятельности в виде розничной торговли, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на 3 месяца, деленную на 50. Максимальная ставка торгового сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Площадь торгового зала определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ. Нормативными правовыми актами муниципальных образований, могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля. Итак, законом предусмотрено ограничения по максимальным ставкам, которые зависят от нескольких различных показателей:
Учет плательщиков торгового сбораПостановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом в налоговый орган. В уведомлении указывается объект обложения сбором (вид предпринимательской деятельности и объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность), а также характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора. Плательщик сбора для малого бизнеса представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения. Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении. Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, о расчете сбора, служащее основанием для исчисления и уплаты сбора. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется:
В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения указанного объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора, впервые. Порядок исчисления и уплаты торгового сбораСогласно статьи 414 НК РФ Периодом обложения сбором признается квартал. Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором плательщиком представлено уведомление, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя по соответствующему объекту осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25 числа месяца следующего за периодом обложения. В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление, или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации. Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом . Пример расчета торгового сбора в г.Москва Как учесть торговый сбор для целей налогообложения?Организации на ОСН торговый сбор в расходах не учитывают, а уменьшают на сумму уплаченного сбора сам налог на прибыль (авансовый платеж). Но только ту часть налога, которая перечисляется в бюджет, например, Москвы (для московских плательщиков торгового сбора). Предприниматели — плательщики НДФЛ на сумму уплаченного сбора могут уменьшить НДФЛ, рассчитанный по итогам года по ставке 13%. Если ИП осуществляет торговлю по месту своего учета и платит по ней торговый сбор, то НДФЛ по итогам налогового периода можно будет уменьшать на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде (п. 5 ст. 225 НК РФ). Согласно закона, в случае, если ИП состоит на учете по месту прописки, а торговлю и уплату сбора осуществляет в другом городе (например, в городе Севастополь), то уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора будет нельзя. Потому что НДФЛ платится по месту прописки, а не ведения бизнеса. УСН доходы-расходы Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают сумму уплаченного сбора в расходах. УСН доходы Организации или ИП на «упрощенке» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно уменьшать единый налог (например, на страховые взносы: п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) вправе будут уменьшать налог на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода. Но только при условии, что единый налог зачислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Организации на УСН могут иметь обособленные подразделения (письмо Минфина России от 12.05.14 № 03-11-06/2/22075). И в этом случае единый налог уплачивается головной организацией. Поэтому если головная организация находится, например, не в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, то право на уменьшение налога можно и не получить. Однако если у вас несколько видов деятельности на «доходной» УСН, на сумму сбора можно уменьшить только сумму налога с доходов от розничной торговли, по которой уплачивается торговый сбор. Поэтому вам придется учитывать доходы от розницы отдельно. Льготы по торговым сборамСогласно пункту 8 статьи 346.21 НК РФ (установлен с 2015 года Законом о торговых сборах), "упрощенец" вправе уменьшить авансы по УСН и налог по УСН на сумму торгового сбора. Сумму налогов можно уменьшать на сумму торгового сбора. И если налог окажется больше торгового сбора, то компания или ИП от его уплаты ничего не потеряет. А вот если налог окажется меньше суммы сбора, то налоговая нагрузка увеличится. При этом в случае с УСН и НДФЛ можно столкнуться и с проблемой зачисления налогов в бюджеты разных субъектов РФ.
Рекомендуемые формы уведомлений для плательщиков торгового сбора, ТС-1, ТС-2Федеральная налоговая служба разработала формы, форматы и порядок заполнения уведомлений для плательщиков торгового сбора (письмо от 10.06.15 № ГД-4-3/10036@). Данные уведомления необходимо заполнять тем организациям и индивидуальным предпринимателям, которые подпадают под уплату сбора. Как известно, торговый сбор может быть введен с 1 июля 2015 года в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На сегодняшний день решение о введении торгового сбора приняли только столичные власти . Комментируемым письмом ФНС утвердила следующие формы:
В письме приведены порядок заполнения форм уведомлений ТС-1 и ТС-2. Формы № ТС-1, № ТС-2 заполняются рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием принтера и соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре. Все разделы и поля форм № ТС-1, № ТС-2 подлежат обязательному заполнению, за исключением случаев, установленных Порядком. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя. В ФНС отмечают, что данные формы являются рекомендуемыми. Поэтому, если уведомление о постановке на учет либо уведомление о снятии с учета представлены в произвольной форме, но содержат необходимые сведения, налоговики не вправе отказать в их приеме. ✅ 1. Скачать бланк пустой формы ТС-1 (формат pdf) 2. Скачать пример заполнения ТС-1 для предпринимателя торгового киоска Напоминание! в Москве уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора необходимо подать до 7 июля. Куда подавать уведомление о постановке на учет торговый сборНалоговая служба в письме от 17.06.15 № ГД-4-3/10382@ разъяснила некоторые нюансы постановки на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков торгового сбора. Постановка на учет и снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора осуществляются:
Например, те организации или ИП, которые состоят на учете в налоговом органе в Московской области и осуществляют в Москве торговую деятельность с использованием объектов недвижимого имущества (магазин), обязаны представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в инспекцию по месту нахождения данного недвижимого имущества. Если указанные организации или ИП осуществляют в Москве торговую деятельность с использованием движимого имущества (автомагазин, торговая палатка и др.), то уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора нужно подать в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Кроме того, в ФНС отмечают, что в уведомлении о постановке на учет могут быть указаны несколько объектов, в отношении которых установлен торговый сбор. Если эти объекты находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, то уведомление о постановке на учет следует представить в инспекцию по месту нахождения того объекта, сведения о котором указаны в таком уведомлении первыми. Торговый сбор: чтобы не платить, просто «свернуть» торговлю недостаточно Организации или ИП, которые прекратили вести деятельность с использованием торгового объекта, но не уведомили об этом должным образом налоговую инспекцию, продолжают считаться плательщиками торгового сбора. ⭐ Письмо Минфина от 05.12.2017 № 03-11-13/80844 При прекращении деятельности с использованием объекта торговли плательщик торгового сбора должен представить соответствующее уведомление в ИФНС. В этом случае торговец будет снят с учета в качестве плательщика сбора с той даты, которую он указал в уведомлении как дату прекращения деятельности в торговой точке. Если такое уведомление не представлено, компании или ИП придется исполнять обязанности плательщика торгового сбора, т.е. уплачивать сумму сбора в бюджет, даже если торговля уже не ведется. По каким КБК платить торговый сборКБК по торговому сбору в Москве установлены приказом Минфина России от 12.03.2015 № 36н.
Куда сдавать отчетность по торговому сбору?Отчетность по торговому сбору подавать не надо, она не предусмотрена Главой 33 НК РФ. Однако нужно сообщать ИФНС по форме № ТС-1 обо всех изменениях показателей объекта торговли, влияющих на расчет суммы сбора. Например, об изменении площади торгового зала магазина или киоска. Штраф за неуведомление о торговом сбореОсуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (незаконное предпринимательство). За данное нарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ). А в отношении должностных лиц возможен также административный штраф от 2 000 до 3 000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).
ВИДЕО ТОРГОВЫЙ СБОР в Москве
| |||||||||
Елена
22 марта 2024 16:07
| |
Есть ли надежда, что в М. отменят или отсрочат торговый сбор. Спасибо.
| |
Нет. Закон уже ввели.