логотип аналит Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    

Онлайн-консультант: Пособия, Налоги, Соцсети, Интернет, Юрист US

Новая НДС декларация в 2022 году: пример заполнения и форма — скачать

Как заполнить декларацию НДС на примере

Новая Декларация по НДС в 2022 году. Пример заполнения. Типовые ошибки и пояснения в налоговую.

  27 фев. 2024      5      475074


Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.


Утверждена новая декларация по НДС

Начиная с отчетности за IV квартал 2020 года (сдается не позднее 25 января 2021 года), декларации по налогу на добавленную стоимость нужно будет представлять по новой форме. Изменения в бланк декларации, порядок ее заполнения, а также в электронный формат утверждены приказом ФНС от 19.08.20 № ЕД-7-3/591@.

Каких-либо серьезных изменений форма декларации не претерпела. Но в некоторые разделы внесены коррективы. Так, из титульного листа убрали строку «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Кроме этого, изменены штрих-коды листов декларации.

Еще одно отличие от прежней формы — это появление в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» строк, предназначенных для лиц, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). А именно:

  • строка 085 — для указания признака СЗПК;
  • строка 090 — для отражения суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК;
  • строка 095 — для отражения суммы налога, исчисленной к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК.

Скорректирован перечень кодов операций (не признаваемых объектом налогообложения, освобождаемых от налогообложения, облагаемых по нулевой ставке).





НДС ДЕКЛАРАЦИЯ, ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Но, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это установлено п.7 ст.6.1 НК РФю

По закону, Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

  • об объектах налогообложения,
  • о полученных доходах и произведенных расходах,
  • об источниках доходов,
  • о налоговой базе, налоговых льготах,
  • об исчисленной сумме налога,
  • и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация НДС сдается по месту учета налогоплательщика в ФНС по установленным форматам в электронном виде. К декларации должны быть приложены документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации НДС

Важно!
С 01.01.2014 года вступила в действие новая редакция п.5 ст.174 НК РФ, согласно которой налогоплательщики/налоговые агенты обязаны представить в ФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (вне зависимости от численности сотрудников).
До 31.12.2013г. при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3 ст.80 Налогового кодекса, в соответствии с которым, если среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 человек, отчетность можно было представлять на бумажных носителях.

В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.





Налогоплательщики, которые представляют единую упрощенную декларацию сдают декларацию по НДС на бумаге

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. В ФНС отмечают, что на таких налогоплательщиков не распространяется требование представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде.




ШТРАФ за несвоевременное представление декларации НДС

Если вовремя не представить декларацию по НДС, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.




Пример заполнения НДС декларации 2024

Что изменилось в отчетности по НДС с I квартала 2019 года

Начиная с отчета за I квартал 2019 года действует новая форма декларации и порядок ее заполнения. В тех строках, где была указана ставка 18 %, теперь — ставка 20 %. В некоторых разделах появились новые строки, обновлены имеющиеся и добавлены новые коды операций, изменены правила возврата. Рассмотрим те аспекты, на которые при подготовке отчета нужно обратить особое внимание.

Большая часть изменений связана с повышением с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20 %. Так, в обновленной форме декларации в разделе 9 и в приложении 1 к нему, а также в разделе 3 в тех строках, где была указана ставка 18 %, теперь указана ставка 20 %: это строки 170, 200, 230, 260 раздела 9; строки 020, 050, 250, 280, 310, 340 приложения 1 к разделу 9; строки 010, 060 раздела 3.

Соответственно, в строке 030 раздела 3, где была указана расчетная ставка 18/180, теперь указана ставка 20/120. Для налоговой базы и налога со ставкой 18 % в обновленном разделе 3 предусмотрена новая строка 041, а для расчетной ставки 18/118 введена строка 042. Есть и технические изменения, например, замена штрихкодов во всех листах декларации.

ФНС также внесла большие изменения в коды операций в приложении 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции Приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

У многих кодов было подкорректировано наименование операции, появилось 27 новых кодов. Компаниям нужно быть внимательнее при заполнении декларации в 2019 году — те коды, которые они применяли в 2018 году, теперь уже могут иметь иной смысл. Коды операций потребуются при заполнении раздела 2 (строка 070), приложения 1 к разделу 3 (строка 020), раздела 4 (строки 010, 060 и 090), раздела 5 (строки 030), раздела 6 (строки 010, 070, 110) и раздела 7 (графа 1).

Новая Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения с 2019 года утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. (редакция от 28.12.2018) № ММВ-7-3/558. По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2019 года.

Старая Декларация 2015-2018. По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года.




Пример заполнения декларации по НДС

Организация применяет общую систему налогообложения, производит продукцию и арендует госимущество

ООО «Гаспром» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели (код ОКВЭД 31.0). Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 20 процентов. Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за I квартал 2019 года, приведены в таблице:

ОперацияСумма, руб.
Октябрь 2018 года – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года. Имущество арендовано по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13.10.2018 № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2018 года, зарегистрирован в книге покупок
600 000
(в т.ч НДС – 91 525)
Январь 2019 года – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за январь, февраль, март 2019 года. Имущество арендовано по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 720 000 руб. (в том числе НДС – 120 000 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за I квартал 2019 года, составлен счет-фактура от 20.01.2019 № 3 и зарегистрирован в книге продаж
720 000
(в т.ч НДС – 120 000)
Январь 2019 года – получен от ООО «Вега» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14.01.2019 № 1 выставлен «Веге» и зарегистрирован в книге продаж
2 400 000
(в т.ч НДС – 400 000)
Январь 2019 года – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20.01.2019 № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж
600 000
(в т.ч НДС – 100 000)
Февраль 2019 года – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма "Гермес"») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 04.02.2019 № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок
240 000
(в т.ч НДС – 40 000)
Февраль 2019 года – приобретены у ООО «Торговая фирма "Гермес"» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в IV квартале 2018 года. Стоимость материалов без учета НДС – 1 500 000 руб. Аванс перечислен в сумме 1 770 000 руб. НДС с аванса по ставке 18/118 в размере 270 000 руб. был принят к вычету в IV квартале 2018 года. Счет-фактура от 12.02.2019 № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22.10.2018 № 1230 зарегистрирован в книге продаж
1 800 000
(в т.ч НДС – 300 000)
Март 2019 года – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 марта 2019 года и зарегистрирован в книге продаж
1 080 000
(в т.ч НДС – 180 000)
Смотрите расчет НДС и отражение в налоговой декларации за I квартал 2019 года.

В соответствии с пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также приложения к разделам 3, 8, 9 в состав отчета не включены.





Скачать пример декларации по НДС за 1 кв. 2017 год
Формат XLS, размер 598 Кб


Скачать пример декларации по НДС за 2016 год
Формат XLS, размер 382 Кб


Посмотреть пример декларации по НДС за 2 полугодие 2016 г.
Формат PDF, размер 273 Кб

Скачать пример декларации по НДС за 2 полугодие 2016 г.
Формат XLS, размер 551 Кб


Посмотреть пример декларации по НДС за 1 квартал 2015 г.
Формат PDF, размер 1078 Кб

Скачать пример декларации по НДС за 1 квартал 2015 г.
Формат XLS, размер 558 Кб






Разделы 10 и 11 надо заполнять в случае выставления/получения счетов-фактур в рамках деятельности в интересах другого лица:

• на основе договоров комиссии, агентских договоров;

• на основе договоров транспортной экспедиции (если по таким договорам в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль и иным «доходным» налогом, учитываются лишь доходы в виде вознаграждения);

• при выполнении функций застройщика.

Причем делать это нужно при условии, что организации или ИП, заполняющие декларацию, сами:

  • (или) являются плательщиками НДС;
  • (или) освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, или вообще не являются плательщиками этого налога, но при этом выступают в качестве налоговых агентов.

В данном списке нет лиц, кто не является плательщиками НДС (если только они не налоговые агенты). Поэтому лица, не являющиеся плательщиками НДС, и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления или получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности от своего имени (или на основе договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика) должны представить в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Делать это нужно начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Журнал учета представляется в налоговый орган в рамках документооборота по представлению отдельных документов в налоговые органы (Приложение № 12 к Приказу ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@) с описью документов (Приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@

Смотрите УСН, упрощенка и уплата НДС. Уплата НДС на спецрежимах упрощенка - УСН и вмененка - ЕНВД. Как списывать входной НДС без счетов-фактур. Когда "упрощенщик" обязан заплатить НДС и сдать декларацию.

Поэтому посредникам-спецрежимникам очень важно определиться с тем, что они должны сдавать — НДС-декларацию или журнал учета счетов-фактур, поскольку и виды представляемых данных, и сроки их подачи разные.

«Освобожденцы от НДС» и спецрежимники, которые выступают в качестве налоговых агентов, но не являются при этом посредниками, то они могут сдать декларацию по НДС на бумаге (п.5 ст.174 НК РФ, Письмо ФНС от от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440).




Как безошибочно заполнить декларацию по НДС

Для этих целей Налоговая Служба разработала и разместила на своем сайте контрольные соотношения по НДС.

Причем там предусматривают не только арифметический контроль показателей НДС-отчетности, но и логический. Эти соотношения обычно закладывают в свои продукты разработчиками бухгалтерских программ для проверки правильности заполнения декларации.

На основании этих данных можно увидеть, что скажут инспекторы при обнаружении того или иного расхождения в декларации НДС 2024 .

На сайте ФНС РФ есть контрольные соотношениями и по другим налогам.




Типичные ошибки в декларациях по НДС

Московское региональное УФНС поделилось информацией о том, какие ошибки в декларациях по НДС встречаются достаточно часто.

Письмо УФНС России по МО от 09.12.2016 № 21-26/94330@

Например, распространенной ошибкой является неверное заполнение графы 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) при принятии НДС к вычету частями. Как отметило УФНС, в графе 16 книги покупок отражается та часть общей суммы НДС, которая принимается к вычету в текущем квартале. Но при этом в графе 15 нужно указать всю стоимость покупок по счету-фактуре, без разделения ее на части (т.е. данные гр.15 книги покупок должны совпадать с данными гр.9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры).

Кроме того, плательщики часто ошибаются в декларациях при отражении импортных операций и в случаях представления НДС-деклараций правопреемниками.




Представление ПОЯСНЕНИЙ плательщиками НДС: пошаговая инструкция от ФНС (образец)

ФНС РФ разработала рекомендованный порядок действий для плательщиков НДС после получения Требования о представлении пояснений от налогового органа в электронной форме по ТКС.

В своем письме № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015 ведомство напоминает, что данное требование направляется при выявлении налоговым органом противоречий и несоответствий в декларации по НДС. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения, с указанием кода возможной ошибки.

  • «1» - если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
  • «2» - если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
  • «3» - данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
  • «4» - возможно допущена ошибка в какой-либо графе декларации по НДС. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

  1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом;
  2. В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
  3. Представить уточненную декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
  4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика бухгалтерской учетной системы или оператора ЭДО;
  5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.


Пояснения в ИФНС: большой вычет по НДС (образец)

Если вы получили из ИФНС требование пояснить большую долю вычетов по НДС, подготовьте свой ответ. Пояснения представьте в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование. Если требование пришло не в машиночитаемом формате, пояснения составьте в произвольной форме. В пояснениях укажите конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале


Скачать Ответ на требование о представлении пояснений по НДС (.doc 38 Кб)





Налогоплательщик ЮЛ 2024, программа

Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы, а также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!





Новая декларация по НДС 2024 вопрос-ответ

В начале 2016 года глобальных изменений по НДС нет. Форму декларации по этому налогу пока не обновляли. Коды операций чиновники тоже не трогали. Но это не снижает количество вопросов, которые задают бухгалтеры: и про расчет НДС, в том числе с авансов, и про сдачу электронной отчетности, и про требования инспекторов в ходе камералок по НДС…

У вас есть уникальная возможность услышать ответы на вопросы по НДС в блицрежиме. Никакой теории. Только решения для конкретных ситуаций. Про ожидаемые изменения в работе с налогом в 2016 году тоже расскажут.

Смотреть видео на youtube.com





ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ


  1. КТО ПОДАЕТ Декларацию по НДС, Сроки, СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
    Показаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает, способы представления в ФНС РФ.
  2. КТО НЕ ПОДАЕТ Декларацию по НДС
    с 1 января 2014 года налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде. Однако некоторых категорий налогоплательщиков это не касается.


  

Марина
7 апр. 2017 16:21
Какие счета фактуры и где отражать в декларации по НДС, по полученному товару в отчетном периоде, если оплаты были в прошлом периоде, Спасибо.
  

Ольга
20 марта 2018 22:54
Как отразить в налоговой декларации по НДС удержанный по инкасовому поручению НДС? иначе увеличивается сумма к оплате по данным ИФНС
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Не сможем помочь.

  

Ирина
18 фев. 2019 20:15
Бюджетное учреждение оказывает платные услуги. С 01.01.2018 освобождено от НДС. Но в январе ошибочно оказали услугу с НДС. Налоговую декларацию по НДС за 1 кв.2018 создала. В Р.1 отразила сумму НДС к уплате по строке 030. Добавила приложение Книга продаж за 1 кв.2018. Дает ошибку - В декларации указан показатель в строке 030 Раздела 1, вам необходимо представить сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п.5 ст.173 НК РФ. Попыталась приложить сканы счетов-фактур к декларации. Не принимает, не пропускает. Что мне делать? Что я делаю не так? Подскажите, пожалуйста
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Мы не можем помочь в заполнении декларации по НДС. Я бы сделал так: чтобы не мучатся с этим "проклятым" НДСом, ошибочный платеж либо вернул бы, либо написал контрагенту, что ошибка в платежке, следует читать "НДС не облагается". Далее получить от него письмо, что сумма НДС не была включена в вычет. А если еще и контрагент не НДСник, вообще проблем нет!!!

  

Алла
27 фев. 2024 20:25
по агентскому договору счет фактура реализация не попадает в книгу продаж. в каком разделе декларации по ндс будет эта счет фактура и беру ли я этот ндс по агентскому договору
Модератор
Добрый день! Не сможем ответить.
  

Имя
Текст *

Включите графику, чтобы увидеть код