Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА
НАЧАЛО  ►  КАССА, БСО, ККТ, БАНК  ►  ККТ, ККМ

Регистрация, работа с ККМ и ККТ

Налоговые органы контролируют применение кассового аппарата и следят, соблюдает ли продавец кассовую дисциплину у ККТ. А с 2016 года у ФНС может появиться право получать все чеки в электронном виде.

МОДЕРАТОР
10 ноя. 2016 22:32
ККМ, ККТ, кассовый аппарат, регистрация, правила применения

Регистрация, работа с ККМ и ККТ, кассовым аппаратом


Контрольно-кассовая техника (ККТ) – это контрольно-кассовые машины (ККМ), оснащенные фискальной памятью, а также компьютерная техника (ПЭВМ, программно-технические комплексы), которые служат для автоматизации кассовых операций и учета наличной выручки за реализованные товары (работы, услуги) (ст. 1 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Наличные расчеты – это неотъемлемая часть взаимоотношений между продавцом и покупателем. Налоговые органы контролируют правомерное использование контрольно-кассовой техники и следят, соблюдает ли продавец кассовую дисциплину. А с 2016 года у ФНС может появиться право получать все чеки в электронном виде.

Статья поможет ответить на вопросы, нужен ли кассовый аппарат, как зарегистрировать кассовый аппарат, купить кассу и сделать бухгалтерские проводки в бухгалтерском учете и как избежать штрафов при контрольно кассовой работе.


Кто вправе не применять ККТ, работать без кассового аппарата

Согласно Федерального закона о контрольно кассовой технике от 22.05.2003 № 54-ФЗ, есть некоторые лица, которые освобожденных от применения ККТ:

  1. Кредитные организации, за исключением случаев, указанных в п. 1.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ.
  2. Организации и ИП, которые оказывают услуги населению (письма Минфина от 20.09.2013 № 03-01-15/39118, ФНС от 07.03.2014 № ЕД-4-2/4329@). Существует ОКУН (классификатор услуг населению), который определяет, что именно относится к таким услугам. Если продавец не применяет ККТ, вместо кассовых чеков нужно использовать бланки строгой отчетности.
  3. Организации и ИП на ЕНВД (письмо Минфина от 10.08.2015 № 03-11-11/46052).
  4. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Например, налогоплательщики, которые продают ценные бумаги, лотерейные билеты, газеты и журналы, принимают стеклопосуду и т. д.
  5. ИП, применяющие ПСН (патентную систему), за исключением случаев, описанных в пунктах 2 и 4 данного списка лиц.
  6. Организации и ИП, которые находятся в отдаленных или труднодоступных местностях.
    Примечание: Данный перечень должен быть утвержден органом государственной власти субъекта РФ.

Важно!
Все организации и ИП, которые продают в розницу пиво и пивные напитки, сидр, пуаре, медовуху, обязаны применять контрольно-кассовую технику независимо от системы налогообложения (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).


Регистрация кассового аппарата, ККТ, ККМ

Прежде чем начать использовать контрольно-кассовую технику (ККТ, ККМ), зарегистрируйте ее в налоговой инспекции. Таково общее требование. Оно относится к любым ККТ: переносным, размещенным в платежных терминалах, банкоматах и т. п. Об этом сказано в пунктах 1 и 1.1 статьи 4 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении ККМ и ККТ".

Порядок и условия регистрации ККТ регулируются Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470.

Сроки и последовательность административных процедур по взаимодействию инспекторов с организациями (предпринимателями) установлены Административным регламентом, утвержденных приказом Минфина РФ от 29.06.2012 № 94Н. Подробную информацию о регистрации всегда можно найти на сайте ФНС или на информационных стендах в налоговых инспекциях.


Использовать ККТ можно только по месту регистрации организации или обособленного подразделения

Если организация ведет торговлю через обособленные подразделения, находящиеся в одном муниципальном образовании, но относящиеся к разным ИФНС, то применять в каждом из ОП можно лишь ту контрольно-кассовую технику, которая зарегистрирована по месту нахождения именно этого подразделения

Примечание: Постановление ВС РФ от 11.08.15 № 302-АД15-3955

Судебные инстанции, в т.ч. Верховный суд, считают, что применение ККТ не по месту «прописки» равнозначно неприменению кассовой техники и влечет соответствующие штрафные санкции - для организаций размер наказания составляет от 30 до 40 тысяч рублей.

Правда, если деятельность вы ведете в Москве или Санкт-Петербурге, то штрафы вам не грозят. Ведь в ККТ-регламенте четко прописано, что в подобной ситуации кассовый аппарат регистрируется в ИФНС по месту учета любого из ОП, расположенных на территории одного муниципального образования, по выбору плательщика.


Документы для регистрации кассового аппарата, ККТ, ККМ

Формы документов (заявление на регистрацию ККТ), необходимых для регистрации ККТ, утверждены приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152.

Чтобы зарегистрировать ККТ, в налоговую инспекцию нужно подать:

  • заявление;
  • паспорт на регистрируемую ККТ;
  • договор на техобслуживание ККТ, заключенный с ЦТО или непосредственно с организацией – изготовителем ККТ.

Такой порядок регистрации ККМ следует из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, и пункта 25 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

Если налоговая требует от Вас еще какие-то другие документы, помимо вышеперечисленных, они нарушают закон (п. 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н).

Ответы на часто задаваемые вопросы, связанные с заполнением формы заявления о регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации ККТ, приведены в письме ФНС России от 3 апреля 2012 г. № АС-4-2/5537.

Чтобы регистрация прошла успешно, нужно удостовериться в том, что ККТ находится в рабочем состоянии, опломбирована и включена в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.

Налоговый орган обязан зарегистрировать ККТ в течение 5 рабочих дней ( п. 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470).

После регистрации налоговая инспекция возвращает заявителю паспорт ККТ и договор о техобслуживании. Также выдается карточка регистрации кассового аппарата. Специалист налогового органа заверяет представленный заявителем журнал кассира-операциониста ( п. 72 Регламента № 94н).


Перерегистрация кассового аппарата ККТ, ККМ в налоговой

Организация (индивидуальный предприниматель) обязана перерегистрировать ККТ:

  • при реорганизации (например, из ЗАО в ООО);
    Примечание: Если организация изменит организационно-правовую форму с «Закрытое акционерное общество» на «Акционерное общество» в соответствии с требованиями части 7 статьи 3 Закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ, то перерегистрировать кассовый аппарат в таком случае не нужно (письмо ФНС России от 22 октября 2014 г. № ЕД-4-2/21933).
  • при изменении местонахождения организации либо ее обособленного подразделения (местожительства предпринимателя);
  • перед началом использования ККТ, бывшей в эксплуатации у прежнего пользователя ( сменился центр обслуживания ККТ; заменена фискальная память или накопитель фискальной памяти контрольно-кассовой техники и программно-аппаратных средств.
    ).

Организация может передать ККТ из одного своего обособленного подразделения в другое. Если обособленные подразделения находятся на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, то такую ККТ достаточно перерегистрировать. Снимать и ставить на учет ККТ, а также заменять блок ЭКЛЗ не нужно. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 12 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17309.

Согласно пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, и в пункте 26 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н, чтобы перерегистрировать кассовый аппарат для ИП, в налоговую инспекцию нужно подать:

  • заявление;
  • паспорт ККТ;
  • карточку регистрации ККТ.

В паспорте ККТ, снятой с учета в другой налоговой инспекции, должна быть соответствующая отметка, заверенная печатью ИФНС (п. 17 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, п. 83 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н). Но даже если печать не проставлена, отказать в перерегистрации ККТ инспекторы не вправе. Это следует из пункта 31 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н. Чтобы убедиться в том, что ККТ не состоит на учете и не заявлена как похищенная, инспекторы используют данные информационного ресурса федерального уровня «Контрольно-кассовая техника».


Бухгалтерский учет покупки кассовой машины, оборудования ККТ

Кассовый аппарат может учитываться как в составе основных средств, так и в составе материально-производственных запасов. Способ учета ККТ зависит от ее первоначальной стоимости.

Учет ККМ в составе основных средств

Приобретение ККТ оформляется следующими проводками:

Дебет 08 - Кредит 60 – приобретена кассовая машина

Дебет 19 - Кредит 60 – отражен НДС

Дебет 68 - Кредит 19 – НДС принят к зачету (возмещению из бюджета)

Дебет 01 - Кредит 08 – ККТ введена в эксплуатацию в составе основных средств

Дебет 60 - Кредит 51 – перечислена задолженность поставщику

Учет ККТ в составе МПЗ

Если стоимость кассовой техники не превышает установленного лимита, то ККТ можно учесть в составе МПЗ. В 2015 году лимит стоимости составляет 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Согласно Налоговому кодексу не амортизировать и сразу списывать на расходы можно основные средства стоимостью до 40 000 рублей (ст. 256, 257 НК РФ). Это значит, что при учете ККТ в составе МПЗ не будет расхождений в бухгалтерском и налоговом учете: кассовый аппарат можно списать единовременно на расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Лимит отнесения имущества к основным средствам обязательно нужно закрепить в учетной политике.

C 2016 года первоначальная стоимость имущества для признания его основным средством в налоговом учете должна быть более 100 000 рублей, поэтому появятся расхождения в бухгалтерском и налоговом учете основных средств. Имущество до 100 000 рублей в налоговом учете можно будет сразу отнести на расходы, а в бухгалтерском учете имущество свыше 40 000 рублей по-прежнему будет признаваться основным средством, и списать его на затраты единовременно будет нельзя. Но, как правило, стоимость ККТ не превышает 40 000 рублей, поэтому изменение лимита стоимости имущества не отразится на учете кассовых аппаратов.

Бухгалтерские проводки учета кассовой техники в составе МПЗ

Дебет 10 - Кредит 60 – приобретена ККТ, учитываемая в составе МПЗ

Дебет 19 - Кредит 60 – отражен НДС

Дебет 68 - Кредит 19 – НДС принят к зачету (возмещению из бюджета)

Дебет 26 - Кредит 10 – ККТ введена в эксплуатацию

Дебет 60 - Кредит 51 – перечислена задолженность поставщику

Примечание: Списанный на затраты кассовый аппарат можно учесть на забалансовом счете.


Ответственность и штрафы за нарушения работы без кассового аппарата

Возможные нарушения при кассовой работе:

  • неприменение ККТ в установленных случаях;
  • использование ККТ без регистрации;
  • использование ККТ без пломбы;
  • использование ККТ, которая не включена в Госреестр
    Примечание: Если ККТ исключили из реестра во время использования, ее можно применять до истечения срока полезного использования (п. 5 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ);
  • использование ККТ не по месту ее регистрации;
  • отказ в выдаче чека (товарного чека, квитанции) по требованию покупателя в случаях, предусмотренных законодательством.

За выявленные нарушения предусмотрены штрафы (ст. 14.5 КоАП РФ), в том числе:

  • для граждан – от 1 500 до 2 000 рублей; для должностных лиц – от 3 000 до 4 000 рублей;
  • для юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей.


КАССОВЫЙ АППАРАТ, ВОПРОСЫ и ОТВЕТЫ по ККТ и ККМ

Вопросы-ответы по заполнению формы заявления о регистрации кассового аппарата, контрольно-кассовой техники ККТ, ККМ и другие.



Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме




 ↑↑↑  
  

ПОИСК по сайту
  iHead: надежный PHP-хостинг
Мы в социальных сетях
.
Сервисы / Меню