Что такое освобождение от уплаты НДС
Освобождение от уплаты НДССтатья поможет узнать что такое отказ от налога, кто имеет на него право и нужно ли отчитываться после получения. Освобождение от НДС дает организации на ОСН право минимум в течение 12 календарных месяцев (п. п. 3, 4 ст. 145 НК РФ). Воспользоваться правом освобождения от НДС в 2024 году налогоплательщики могут в рамках определенных правил. О том что такое освобождение от НДС и на каких условиях оно действует мы расскажем в этой статье.
НДС И ГОСУЧРЕЖДЕНИЯ: плательщиком НДС ? (.pdf 393Кб) Что из себя представляет освобождение от НДС?Получая освобождение, необходимо всё же: 1. Включать входной налог (который предъявлен поставщикам) в стоимость приобретенных товаров или услуг. Восстанавливать НДС по материально-производственным запасам (принятый к вычету), которые приобретались, но не использовались до «освободительного» момента, а также основным средствам (к-рые не были целиком амортизированы) (п. 8 ст. 145 НК РФ, пп. 3 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). 2. Вести книгу продаж (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@). 3. Сч-фактуры заполняются «Без НДС», если продажа осуществляется внутри страны. Кроме подакцизных товаров! (п. 5 ст. 168 НК РФ) 4. Продавая и ввозя в Россию товары, которые являются подакцизными, в бюджет уплачивать налог. 5. Сч-факт. заполнять с выделенной налоговой суммой, если имеет место продажа товаров, считающихся подакцизными. 6. Представлять декларацию и уплачивать налог, если организацией были совершены такие действия как (п. п. 4, 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ):
Освобожденная организация имеет право:
Указанными правами организация может воспользоваться в течение одного календарного года минимум. Об этом свидетельствуют пункты 3 и 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Кто имеет право на получение освобождения от уплаты НДС, какие нужны для этого документыОрганизация на общей системе налогообложения имеет право на получение освобождения от НДС с начала любого месяца. Обязательно одновременное выполнение условий перечисленных ниже:
Первый день любого месяца — время получения освобождения. Чтобы воспользоваться этим правом, следует передать в инспекцию документы согласно установленному списку. Время подачи — до 20 числа (п. п. 3, 6 ст. 145 НК РФ).
Пакет документов для освобождения от НДС выглядит следующим образом: При общей системе налогообложения
В форме уведомления прописали, какими документами нужно подтвердить право на освобождение от НДС. Перечень документов смотрите в таблице.
Если имело место переход с упрощенки на общую систему налогообложения
⭐ Аналогом выписок могут послужить копии документов, которые в обязательном порядке иметь печать и быть подписанными руководителем. Как составить выписки из Бухгалтерского баланса и книги продаж для освобождением от уплаты НДС Типовые бланки выписок законодательно не утверждены. Поэтому выписки из Бухгалтерского баланса и из книги продаж можно составить в произвольной форме. Для получения освобождения от уплаты НДС организация должна подтвердить размер выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих календарных месяца (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 2.1 уведомления об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342). Поэтому выписки должны содержать информацию о выручке за период, охватывающий три месяца, предшествующих месяцу начала использования освобождения. В выписке из книги продаж можно указать сведения, содержащиеся в ее итоговой строке. К выписке лучше приложить копии листов книги продаж, на основании которых она была составлена. Подать документы в ИФНС можно одним из следующих способов:
В налоговом законодательстве не содержится требования об обязательной отправке уведомления письмом с описью вложения. Однако лучше направить в инспекцию именно заказное письмо с описью вложения. В таком случае у организации будут доказательства, подтверждающие содержимое письма. Ваша организация освобождается от НДС, если она имеет право на освобождение и все перечисленные документы поданы в срок. Никакой документ из ИФНС, подтверждающий право на освобождение, получать не нужно. ✅ Освобождение от НДС применяется минимум 12 месяцев, отказаться от него раньше нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). Когда утрачивается право на освобождение от уплаты НДС?Условия для утраты права:
Указанные условия действуют, если они выполнялись в 3-х месяцах, следующих подряд. Например, в августе, сентябре и октябре. Если организация не подтверждает «освободительное» право по истечении его срока, то даже при невыполнении перечисленных выше условий, дальнейшая деятельность будет осуществляться в обычном порядке. Данное правило смотрите в статье 145 Налогового кодекса, а именно пункте 5. Подтверждение и продление освобождения уплаты НДС?В инспекцию федеральной налоговой службы предоставить:
Без этих документов право утратится. Чтобы продлить освобождение подают уведомление о продлении вместе с док-ми. Документы предоставить до 20 числа того месяца, который будет идти за 12 мес. «освободительного» периода. Уведомление об освобождении от НДС: что будет, если подать с опозданием Даже в случае, когда компания уведомила ИФНС о своем желании воспользоваться освобождением от НДС с опозданием, отказать в праве применять такое освобождение налоговики не могут. ⭐ Письмо ФНС от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@ Согласно п.1 ст.145 НК организации и ИП (за исключением ЕСХНщиков) могут воспользоваться правом на освобождение от обязанностей плательщика НДС. Для этого необходимо представить в ИФНС соответствующее уведомление и подтверждающие право на освобождение документы в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого компания решила стать «освобожденцем» (п.3 ст. 145 НК). Как разъяснила ФНС со ссылкой на судебную практику (п.2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33) подачей такого уведомления плательщик НДС не запрашивает у налоговиков разрешение на использование освобождения, а информирует о своем намерении. При этом последствия нарушения срока подачи такого уведомления законодательством не определены. Следовательно, подача уведомления об освобождении от НДС с опозданием, не лишает плательщика НДС права на освобождение. Как можно отказаться от освобождения уплаты налога?Для этого необходимо подавать документы с подтверждением правомерности освобождения и уведомление об отказе.
Несвоевременное представление уведомления не лишает налогоплательщика права быть освобожденным от уплаты налогаОсвободиться от уплаты налога могут налогоплательщики, соблюдающие условие не превышения суммы выручки от реализации товаров (услуг, работ) свыше 2 млн.рублей. Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила в своем письме от 16 марта 2015 года № ГД-4-3/4108@, что указанным правом можно воспользоваться и при отправке уведомления с нарушением определенного срока. Тем, кто пользуется правом на освобождение от уплаты налога, следует представить в налоговый орган по месту учета уведомление в письменной форме, а также документы с подтверждением права на освобождение. Срок представления - не позже 20 числа месяца, с которого используется право на освобождение НДС. Подробная информация — статья 145 Налогового кодекса, пункт 3. Согласно мнению специалистов федеральной налоговой службы, нарушение сроков не может служить основанием для отказа в освобождении от НДС 2016. Они ссылаются на постановление Пленума Высшего арбитражного суда от 30 мая 2014 года №33, где было отмечено, что последствия нарушений сроков не определены законодательно. Согласно этому заявлению налогоплательщик не может быть лишен освобождения, если он предоставил необходимые док-ты и уведомление с опозданием. Чем может грозить опоздание с отказом от льготы по НДСИП и организации, которые могут воспользоваться освобождением по операциям согласно пункту 3 статьи 149 Налогового кодекса России, имеют право на отказ от льгот. В таком случае им нужно подать заявление. При несоблюдении данного правила освобождение предоставляется автоматически. Поэтому входной налог не будет принят к вычету. Также возникнет необходимость ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операций. Письмо Минфина от 12.11.2015 № 03-07-14/65155 Если освобожденная организация сопроводит «льготную» реализацию счетом-фактурой с выделенным НДС, то налоговую сумму необходимо уплатить в бюджет.После освобождения от НДС необходимо отчитаться !!!Если у вас, например, 31.03.2015 закончились 12 месяцев освобождения от НДС по ст. 145 НК, то не позднее 20 апреля сдайте в свою инспекцию выписки из:
Это делается для того, чтобы ИФНС знала, что вы законно пользовались НДС-освобождением. Если вообще не сдать эти документы, будет считаться, что вы утратили право на освобождение от НДС с первого месяца его применения!!! Тогда НДС за прошедшие 12 месяцев надо будет восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней и штрафов (п. 5 ст. 145 НК). В этот же срок необходимо сообщить налоговикам о том, будете ли вы пользоваться освобождением следующие 12 месяцев (начиная с апреля в примере выше) или отказываетесь от него. Обязательной формы нет, можно взять за основу форму уведомления об использовании права на освобождение (утв. Приказом МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342). Но даже если не уведомить ИФНС о том, что вы остаетесь на освобождении еще на год, она не вправе отказать вам в его продлении (п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
| |||||||||||||