Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА
НАЧАЛО  ►  Пенсионный Фонд - ПФР , Фонд СоцСтраха - ФСС РФ  ►  ПФ РФ

Уплата и начисление дополнительных страховых взносов

Если в организации есть работники, занятые во вредных или опасных условиях труда, уплачивать за них страховые взносы по дополнительному тарифу нужно не всегда. В каких случаях взносы начисляются, а в каких нет ?

МОДЕРАТОР
27 мая 2014 13:49
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ страховые взносы по дополнительному тарифу: начисление, уплата

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ страховые взносы по дополнительному тарифу: начисление, уплата


Если в организации есть работники, занятые во вредных или опасных условиях труда, уплачивать за них страховые взносы по дополнительному тарифу нужно не всегда. В каких случаях взносы начисляются, а в каких нет, читайте в статье.

C1 января 2013 года работодатели должны начислять страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым во вредных, опасных или тяжелых условиях труда. Для начисления взносов должны соблюдаться два условия:
  1. работник занят на видах работ, перечисленных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ) (ч. 1 и 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ);
  2. условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными, опасными или тяжелыми по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом (ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
До введения специальной оценки условий труда работодатели могут использовать результаты аттестации рабочих мест.

Если работник занят на видах работ, перечисленных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, но условия труда на его рабочем месте не признаны вредными, опасными или тяжелыми, работодатель освобождается от уплаты взносов по дополнительному тарифу (ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

С выплат такому работнику работодатель будет уплачивать страховые взносы по тарифу, установленному для организации (включая пониженные тарифы).

Страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на всю сумму выплат работнику. Ограничение выплат предельной величиной базы, установленной в частях 4 и 5 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, к ним не применяется. Это следует из части 3 статьи 58.3 Закона № 212- ФЗ.


Дополнительные тарифы страховых взносов



Дополнительные тарифы страховых взносов начисляются в 2014 г. размере:

6% – на выплаты работникам, занятым на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ;
4% – на выплаты работникам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ.


Досрочная пенсия – уплата взносов по дополнительному тарифу



С 1 января 2013 года право на досрочную пенсию связано с уплатой страховых взносов по дополнительному тарифу.

На основании нормативных документов работодатель должен самостоятельно определить, какие рабочие места в организации дают право на досрочное назначение пенсии в связи с тем, что входят в Список № 1, Список № 2 или «малые» списки.

Если на этих рабочих местах условия труда по результатам аттестации признаны вредными, опасными или тяжелыми, на выплаты работникам работодатель должен начислять страховые взносы:
  • по тарифам, установленным для организации (включая пониженные тарифы);
  • по дополнительным тарифам в зависимости от вида работ, на которых заняты сотрудники.
Рассмотрим несколько ситуаций и разберемся, на какие выплаты работникам нужно начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, а на какие нет.

Если условия труда не признаны вредными, начислять дополнительные страховые взносы ?


Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым на видах работ, которые включены в Список № 1, если по результатам аттестации такие рабочие места не признаны вредными?

Если результаты аттестации свидетельствуют о том, что на конкретном рабочем месте нет вредных условий труда, работодатель не должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты в пользу работающего на таком месте работника.

В сведениях индивидуального (персонифицированного) учета, подаваемых на данного работника по форме СЗВ-6-4, работодатель не будет заполнять раздел 3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» (ПФР иногда запрашивает у работодателя сведения о том, кто из числа конкретных работников трудится на рабочих местах с вредными, опасными или тяжелыми условиями труда).

Также ему не нужно заполнять сведения в разделе 5 «Период работы за последние три месяца отчетного периода» в графах:

«Исчисление страхового стажа» – в них не отражается соответствующим кодом та профессия или должность, которая предусмотрена в Списке № 1;
«Условия для досрочного назначения трудовой пенсии».

Важно!
Если взносы по дополнительному тарифу работодатель не уплачивает, работнику не будет зачтен страховой стаж для досрочного назначения пенсии по месту его жительства.


В организации введена должность с вредными условиями труда


Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого в организации введена после проведения аттестации рабочих мест (работа во вредных условиях труда)?

До признания условий труда вредными по результатам аттестации рабочего места работодатель не начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам.

После проведения аттестации рабочего места и признания условий труда на нем вредными работодатель должен начать начисление страховых взносов по дополнительному тарифу. С этого момента особые условия труда будут засчитываться в стаж работника.

Неполное рабочее время и временная нетрудоспособность и страховые взносы по дополнительному тарифу


Работа на 0,5 ставки. Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого входит в Список № 1, если он сначала находился в неоплачиваемом отпуске, а потом вышел на работу на 0,5 ставки?

Допустим, что условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными, опасными или тяжелыми по результатам аттестации рабочих мест.

Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты при работе на 0,5 ставки будет зависеть от того, включается период такой работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости или нет.

Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Закона № 173-ФЗ, утверждены постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее – Правила).

В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:
  • постоянно в течение полного рабочего дня (п. 5 Правил);
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства (п. 6 Правил).
Работа на пол ставки не включается в стаж работы для досрочного назначения пенсии. Следовательно, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику, работающему в особых условиях, но неполный рабочий день, не нужно.

Работа в течение полного рабочего дня. Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого входит в Список № 1, если он сначала находился в неоплачиваемом отпуске, а потом вышел на полный рабочий день и в этот период заболел?


С момента выхода работника из неоплачиваемого отпуска работодатель должен начислять на его выплаты страховые взносы по дополнительным тарифам.

В случае болезни работника в стаж досрочного назначения пенсии включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности (п. 5 Правил). Страховые взносы по дополнительным тарифам на суммы пособий не начисляются (подп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Особые условия труда чередуются с обычными, как начислять ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ страховые взносы по дополнительному тарифу


Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, у которого вредные условия труда чередуются с обычными?

На практике в каждой организации есть рабочие места, сформированные так называемым извлечением из общего списка. В те периоды, когда работник трудится на таком рабочем месте, работодатель будет уплачивать за него взносы по дополнительному тарифу. Это время войдет в стаж работника для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.

Если работник трудится в обычных условиях труда, страховые взносы по дополнительному тарифу за него не уплачиваются.


Срок перевода имеет значение при переводе на обычную работу, без вреда


Если работник переведен с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на другую работу, не дающую такого права, в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца в течение календарного года, такая работа приравнивается к работе, предшествующей переводу (п. 9 Правил).

То есть если в течение календарного года работодатель переводит работника с «вредной» должности на обычную на срок не более одного месяца, период работы в обеих должностях засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. На выплаты работнику в период работы, например, докером и слесарем работодатель должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.

Например, в межнавигационный период докеров на два месяца переводят в слесари. Если сотрудник отработал в течение полного навигационного периода на водном транспорте, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, ему засчитывается в соответствующем календарном году полный год (п. 13 Правил) (Перечень навигационных периодов на водном транспорте определяется Правительством РФ).

Таким образом, работодатель должен уплачивать за работника страховые взносы по дополнительному тарифу в течение всего года – и в навигационный период, и в межнавигационный период, когда докер два месяца работает в должности слесаря.

Право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости дают периоды работы в течение полного навигационного периода.

Если сотрудник отработал навигационный период не полностью, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, исчисленные в календарных днях
Примечание: Постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2008 № Ф09-9846/08-С2 по делу № А07-10134/08


Страховые взносы по дополнительному тарифу работодатель будет уплачивать за работника в фактические периоды работы в навигационный период.

Работники ежемесячно по 10 дней проводят на полевых геолого-разведочных работах. В пункте 7 Правил установлено, что в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, периоды работы в связи с полевыми геолого-разведочными работами включаются в следующем порядке:
  • работа от шести месяцев до одного года – как один год;
  • менее шести месяцев – по фактической продолжительности.
Следовательно, ежемесячные 10-дневные периоды полевых геолого-разведочных работ включаются в стаж работника по фактической продолжительности. В эти периоды за работника нужно уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу.

Работник на пенсии


Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работникам, которые досрочно вышли на пенсию или находятся на пенсии по возрасту?

Статья 58.3 Закона № 212-ФЗ не устанавливает никаких исключений для работников – пенсионеров по возрасту или пенсионеров, вышедших на пенсию ранее достижения пенсионного возраста. Уплата страховых взносов по доптарифу поставлена в зависимость от занятости работников на определенных видах работ и от результатов аттестации рабочего места по условиям труда.

Следовательно, на выплаты работникам-пенсионерам с особыми условиями труда работодатель должен начислять страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам.

Страховые взносы, уплаченные по доптарифам, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть тарифа) и не влияют на размер пенсии работника.

Работа по ученическому договору и дополнительные страховые взносы


Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, который трудится в особых условиях труда в соответствии с ученическим договором?

Согласно пункту 11 Правил период начального профессионального обучения или переобучения (без отрыва от работы) на рабочих местах в соответствии с ученическим договором включается в периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии, что в статье 27 Закона № 173-ФЗ или в списках указаны производства или отдельные виды работ без перечисления профессий и должностей работников либо предусмотрена определенная работа без указания наименований профессий или должностей.

В этом случае работодатель уплачивает за такого работника страховые взносы по дополнительному тарифу
Примечание: Определение Московского областного суда от 31.08.2010 по делу № 33-15966


Работник в учебном отпуске - начислять дополнительные страховые взносы ?


А нужно ли начислять страховые взносы по доптарифу на выплаты работнику, обучающемуся с отрывом от работы?

В период обучения работник не выполняет своих трудовых обязанностей, а значит, на него не воздействуют вредные или опасные факторы, связанные с профессиональной деятельностью. В связи с этим период обучения не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

Следовательно, работодатель не должен уплачивать за работника страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам в период учебного отпуска.

По основной работе – вредные условия труда, по совместительству – обычные

как начислять дополнительные страховые взносы ?


Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, который по основной работе трудится во вредных условиях, а по совместительству в этой же организации вредных условий труда у него нет?

Если работник занят на видах работ, включенных в Список № 1 или Список № 2, и результатами аттестации подтверждается, что условия труда по основному месту работы признаны вредными, опасными или тяжелыми, на выплаты работнику нужно начислять страховые взносы по дополнительному тарифу. На выплаты за работу по совместительству указанные взносы начислять не нужно.

Когда еще нужно начислять страховые взносы по дополнительным тарифам


В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются:
  • период испытания при приеме на работу, дающую право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, независимо от того, выдержал ли работник испытание (п. 10 Правил);
  • перевода беременной женщины в соответствии с медицинским заключением по ее заявлению с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных вредных факторов (п. 12 Правил);
  • время оплачиваемого вынужденного прогула при незаконном увольнении или переводе на другую работу и последующем восстановлении на прежней работе, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (п. 14 Правил).

Начисляются ли страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, производимые в пользу работников, на рабочих местах которых условия труда по актуальным результатам аттестации рабочих мест (или с 01.01.2014 по результатам специальной оценки условий труда) признаны вредными и (или) опасными, но при этом не поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ?

С 01.01.2014 года в связи с принятием федеральных законов от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 426-ФЗ) и от 28.12.2013 № 421-ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 421-ФЗ) размер дополнительных тарифов страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ определяется с учетом установленного класса (подкласса) условий труда в результате проведенной специальной оценки условий труда или в результате проведенной до 1 января 2014 года аттестации рабочих мест по условиям труда.

В случае, если по результатам аттестации рабочих мест, проведенной до 01.01.2014 года, рабочему месту присвоен класс условий труда допустимый или оптимальный и при этом профессия включена в перечень видов работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, применяются дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 1 или 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на рабочих местах, не поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи Закона № 173-ФЗ, законодательством Российской Федерации о страховых взносах не предусмотрено.

В связи с этим страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, производимые в пользу работников, на рабочих местах которых условия труда по актуальным результатам аттестации рабочих мест (или с 01.01.2014 по результатам специальной оценки условий труда) признаны вредными и (или) опасными, но при этом не поименованных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, не начисляются.


Какие виды КБК используются при уплате страховых взносов по дополнительным тарифам за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ?

С 01.01.2014 года в связи с принятием федерального закона от 02.12.2013 № 320-ФЗ « О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» установлены 2 вида КБК страховых взносов по дополнительным тарифам за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ.

Уплата страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, осуществляется вне зависимости от установления класса условий труда по результатам аттестации рабочих мест по кодам бюджетной классификации в соответствии с Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»:

392 1 02 02131 06 0000 160 «Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии»;

392 1 02 02132 06 0000 160 «Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии».



Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. ТАРИФЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2014: таблица тарифов, сроки уплаты, льготы
    Приведены: 1) Таблица Тарифы страховых взносов, 2) Порядок уплаты страховых взносов в ПФ РФ в 2013 году, 3) Льготные категории работодателей, 4) Денежные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.
  2. ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА для страховые взносы, РСВ 2014
    Публикуется предельная величина базы для начисления страховых взносов и РСВ 2011, 2012, 2013, 2014 г. Она не отражается в персонифицированной отчетности.
  3. Специальная оценка условий труда
    Приведены материалы по специальной оценке условий труда работников.

 ↑↑↑  
  
Ирина
29 сент. 2014 17:54
Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться. согласно аттестации рабочих мест на рабочие места некоторых дослжностей присвоен вредный класс условий труда подкласс 3.1 и 3.2. Однако данные категории должностей не входят в списки должностей, которым дано право на льготное пенсионное обеспечение согласно Постановления Кабинета министров СССР
от 26 января 1991 г. N 10. Нужно ли по данным категориям работников начислять дополнительные страховые взносы? Спасибо.
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Здравствуйте. Ответ на Ваш вопрос в статье.

 ↑↑↑  
  
ирина
7 окт. 2014 20:07
Здраствуйте помогите если работник болел и трудится на вредной работе нужно ли сбольничного брать доп тариф
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Больничные - это не зарплата, страховыми взносами не облагаются.

 ↑↑↑  
  
Жанна
2 ноя. 2014 2:01
Если машинист(кочегар)котельной не пользуется досрочным выходом на пенсию,нужно ли за него платить дополнительные взносы?
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Если специальность поименована в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, дополнительные взносы начисляются. Закон не оговаривает ситуацию, когда собираются или не собираются досрочно выходить на пенсию.

 ↑↑↑  
  
Юлия
15 дек. 2014 11:13
Здравствуйте, совсем запуталась, даже в ПФ разные мнения: ветврач, аттест.раб.мест в декабре 2013 в список не входит, льготной пенсии нет класс 3.2. доп взнос платим? в ПФ говорили что нет (действуют старые правила кто не в списке,за тех не платим), год кончается начали сомневаться официально ничего не разъясняют а в итого мы можем выйти не только на недоимку но и пеню. что делать?
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Делать так, как говорят в пенсионном, либо, если Вы уверенны в своей позиции, отстаивать её в суде.

 ↑↑↑  
  
Наталия
27 окт. 2015 1:33
Стоит ли начислять страховые взносы по дополнительному тарифу, если подкласс условий допустимый 2.0, а пенсия льготная положена? Если всё же нужно начислять и уплачивать, то какой процент?
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Не сможем ответить. Лучше такие вопросы задавать в пенсионный фонд на горячую линию.

 ↑↑↑  
  
Игорь
10 ноя. 2016 14:09
Читата: "Если взносы по дополнительному тарифу работодатель не уплачивает, работнику не будет зачтен страховой стаж для досрочного назначения пенсии".
Вопрос: Попадают ли под действие закона о дополнительных стразовых взносах работники списка №1 и №2 за к4оторых не уплачивали дополнительные взносы до 2013 года?
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Дополнительные взносы появились в 01 января 2013 г. До этого их не было, поэтому вы при всем желании не смогли их заплатить.

 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Введите ваше ИМЯ:
Здравствуйте, уважаемый читатель.
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху и слева, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
Текст сообщения

Защитный код (англ.)
(введите символы, что на картинке справа):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
ПОИСК по сайту
  iHead: надежный PHP-хостинг
Мы в социальных сетях
.
Сервисы / Меню