Главная страница раздела ЦЕНТР ИНФОРМАЦИИ

Как платить налог на имущество предпринимателя на ЕНВД или УСН

ИП на ЕНВД освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всего имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности или в отношении той части имущества, которая используется для расчета ЕНВД?
        16 мая 2017      30      172109

Предприниматели будут с 1 января 2015 года платить налог на имущество по НЕКОТОРЫМ ОБЪЕКТАМ

В 2014 году предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД или патент не платят налог на имущество физлиц по имуществу, которое они используют в бизнесе. С 1 января 2015 такая обязанность у них появится. Закон принят депутатами в третьем окончательном чтении и сейчас находится на рассмотрении в Совете Федерации.

В частности, в абзац 1 пункта 3 статьи 346.11 НК РФ вносится уточнение, что предприниматели не платят налог на имущество кроме случаев, когда их имущество включено в кадастровый список региона.


Должен ИП на ЕНВД, УСН, ПАТЕНТЕ платить налог на имущество, если имущество используется для получения прибыли от предпринимательской деятельности?

НЕТ, не должен. Так как индивидуальный предприниматель (ИП) находится на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), то согласно ст.346.11 (УСНО) и ст. 346.26 (ЕНВД) Налогового кодекса РФ он освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят

за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ), когда есть имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости:

  • имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
  • имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.
Примечание: НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО от кадастровой стоимости компании на УНС и ЕНВД. С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН, ЕНВД, патенте придется платить налог на имущество.

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме (смотрите ниже).



ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 14.01.2008 № 03-11-05/5

ЕНВД: уплата налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности ...

Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД. Освобожден ли он от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всего имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (торговые, складские, офисные и подсобные помещения), или в отношении той части имущества, которая используется для расчета ЕНВД?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты индивидуальным предпринимателем налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно п.4 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всего имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, а не только в отношении имущества, используемого при расчете суммы данного налога, подлежащей к уплате в соответствующий бюджет.



ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.10.2008 № 03-11-05/256

ЕНВД: уплата налога на имущество физических лиц

Я как физическое лицо являюсь собственником домовладения, которое по техническим характеристикам разделено на жилое помещение (полностью второй этаж) и нежилое помещение (полностью первый этаж). Часть первого этажа я как индивидуальный предприниматель использую под магазин (являюсь плательщиком ЕНВД), а другую часть как физическое лицо сдаю в аренду (являюсь плательщиком НДФЛ).

Прошу вас дать разъяснение, имею ли я право на льготу по налогу на имущество физически лиц в отношении данного объекта?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются единым налогом на вмененный доход, и является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в личных целях.

При этом пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

В случае невозможности обеспечения раздельного учета имущества стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально доле суммы дохода от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме дохода от реализации продукции (работ, услуг) или пропорционально доли площади, используемой для деятельности, не подлежащей налогообложению единым налогом в общей площади рассматриваемого объекта.

Обращаем внимание, что согласно пункту 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налога на строения, помещения и сооружения производится налоговыми органами.




ВЫВОДЫ:

Индивидуальный предприниматель:
  • применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД и УСН);
  • использует для осуществления предпринимательской деятельности нежилую недвижимость (здания, помещения);
  • есть жилая недвижимость, не используемая в предпринимательской деятельности.
ИП НЕ платит:
1) Налог на имущество с нежилой недвижимости.

ИП платит ТОЛЬКО:
1) ЕНВД или УСН.
2) Налог на имущество с жилой недвижимости (квартиры), как физическое лицо, которое ему выставят налоговые органы.

Разъяснен порядок освобождения предпринимателя, применяющего УСН, от налога на имущество

Как ИП подтвердить право на освобождение от налога на имущество.

Примечание: Письмо ФНС России от 04.08.2010 № ШС-17-3/847

При применении документа следует учитывать, что Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" утратил силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ. О налоге на имущество физических лиц см. Главу 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ. В отношении иных объектов они уплачивают налог на общих основаниях. ФНС России рассмотрела вопрос о том, как вышеназванным предпринимателям подтвердить право на освобождение от данного налога.

По мнению ведомства, для этого:

1) Предприниматель должен подать в налоговый орган заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты налога в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости.

2) Ему необходимо представить документы, подтверждающие факт использования данных объектов для осуществления предпринимательской деятельности. Например, при сдаче в аренду нежилых помещений можно предъявить договоры аренды, платежные и иные документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности в период применения УСН. Аналогичные выводы содержат Письма ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290@, УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 № 18-12/1/109650@, от 25.11.2008 № 18-12/1/109648@, от 15.01.2008 № 18-12/4/002026@.

В разъяснениях Минфина России (Письмо от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06) и УФНС России по г. Москве (Письмо от 12.03.2010 № 20-12/2/025850@) также указано, что Законом № 2003-1 не определены сроки представления документов, подтверждающих право на освобождение предпринимателя от налога на имущество. По мнению ведомств, такие документы должны представляться в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить налог и направить налогоплательщику уведомление об уплате до 1 августа. Однако в рассматриваемом Письме ФНС России такого вывода нет.

Заявление предпринимателя в налоговую инспекцию об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с применением упрощенки

Пишется и сдается в ИФНС РФ для того, чтобы получить освобождение от уплаты налога на имущество, которое принадлежит предпринимателю как физическому лицу на праве собственности. Без заявления льгота автоматически применяться не будет.

Заявление составьте в произвольной форме, его целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). Предприниматели на упрощенке освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, если данное имущество используется в предпринимательской деятельности на этом спецрежиме (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках деятельности на упрощенке. Приложите копии документов, подтверждающих фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06)


Руководителю ИФНС России № 25
по г. Москве
Н.Т. Петрову
от ИП Иванова А.В.
ИНН 770112345678
Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20


ЗАЯВЛЕНИЕ
об освобождении от уплаты налога на имущество
в связи с применением упрощенной системы налогообложения



г. Москва .........................................24.02.2014

В соответствии с нормами пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ сообщаю об освобождении от уплаты налога на имущество за 2013 год по торговому помещению, принадлежащему мне на праве собственности и расположенному по адресу: г. Москва, ул. Михалковская, д. 20.

Упрощенную систему налогообложения применяю в отношении оптовой торговли галантерейными изделиями (код ОКВЭД 51.41.2). Указанное выше помещение использую для ведения этого вида деятельности.

К заявлению прилагаются копии:
– свидетельства о праве собственности на торговое помещение;
– заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения;
– выписки из ЕГРИП с указанием кодов видов деятельности;
– договоров с поставщиками товаров, работ, услуг;
– договоров с покупателями;
– платежных документов.


Предприниматель ................................ А.В. Иванов

Заявление предпринимателя в налоговую инспекцию об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с применением патентной системы налогообложения


Скачать в формате Word



Как предпринимателю (ИП) подтвердить право не платить налог на имущество

ИП имеет объекты недвижимости в разных регионах России. Эту недвижимость ИП собирается сдавать в аренду, то есть будет использовать в бизнесе. Поэтому налог на имущество с таких объектов он может не платить (п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Но право на льготу необходимо подтвердить.

Согласно письма Минфина РФ от 4 мая 2011 г. № 03-05-06-01/46 в каждую ИФНС по местонахождению недвижимости ИП предоставляет бумаги, подтверждающие, что он действительно использует помещения в бизнесе.

Внимание!
Первый платеж по налогу за 2010 год делают не позднее 15 сентября, а ревизоры обязаны выслать уведомление минимум за 30 дней. Поэтому бумаги по льготе лучше представить в июне - июле 2011 г.


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО от кадастровой стоимости компании на УНС и ЕНВД
    С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.
  2. КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
    Что такое кадастровая стоимость недвижимости, земельного участка. Для чего её определяют.
 ↑↑↑  
  
Виктор
22 марта 2016 23:08
ИП на усн, сдача в аренду собственного недвижимого имущества (квартиры), должен ли я платить налог на имущество физических лиц?
Комментарий Модератора

Платить налог не нужно (законом освобождены), но!!!! ... нужно написать заявление и уведомить налоговую, а то они автоматом насчитают налог.

 ↑↑↑  
  
тамара
13 апр. 2016 0:17
В частном доме общей площадью 500 кв м 80 кв м предполагаю использовать под ип Я -пенсионерка освобождена от оплаты налогов.Как оформить выдел этих 80 кв м для оплаты налогов (земельного и за строение) и появится ли необходимость изменения целевого использования земельного участка.Эти 80 кв м не могут быть выделены в натуре .
Комментарий Модератора

Ничего оформлять не нужно. У Вас и так уже есть льгота.

 ↑↑↑  
  
Елена
9 июня 2016 20:40
Приобретено квартира в 2012 году. В 2013 переведена в нежилое помещение. Продано в рассрочку в 2014 . Выплаты ежемесячные до 2017 года. В 2015 году , т.е. в процессе выплат , проходит три года с момента собственности. В декларации за 2014 год и 2015 включается доход по полученные платежам рассрочки. Надо ли включать в декларацию за 2016 и 2017 годы последующие суммы по рассрочке?
Комментарий Модератора

Три года считается от момента продажи, а не от даты выплат. Включаются все суммы по договору, прикладываются затраты, т.е. договор покупки квартиры. С разницы берется налог 13% НДФЛ.

 ↑↑↑  
  
Николай
24 июня 2016 23:31
Я ИП арендую помещение на 1м этаже здания,под моим помещением есть цокольный этаж,нужноли мне платить налог на землю. спосибо.
Комментарий Модератора

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ПЛАТЯТ СОБСТВЕННИКИ ПОМЕЩЕНИЙ И ЗДАНИЙ, а не арендаторы!!!

 ↑↑↑  
  
Guest
18 июля 2016 15:15
В 2016г открыли ип гостиничный бизнес. Сидим на налоге упрощенка доходы.. В собственности есть неж.помещение под гостиницу. Должны ли платить налог на имущество или нет?
Комментарий Модератора

Всё зависит от того, если в региональном списке ваше имущество, которое облагается от кадастровой стоимости. Смотрите в статье раздел "Должен ИП на ЕНВД платить налог на имущество, если имущество используется для получения прибыли от предпринимательской деятельности?"

 ↑↑↑  
  
Галина
26 июля 2016 15:00
Патент сдача внаем нежилого помещения налог на имущество платится или нет?
Комментарий Модератора

Всё зависит от того, есть в региональном списке ваше имущество, которое облагается от кадастровой стоимости. Смотрите в статье раздел "Должен ИП на ЕНВД платить налог на имущество, если имущество используется для получения прибыли от предпринимательской деятельности?"

 ↑↑↑  
  
николай
2 фев. 2017 19:27
Я индивидуальнывй предпрениматель сдаю в аренду нежилое помещение, ссобственником которого являюсь я как физлицо; должен ли я платить налог на имущество за это помещение?
Комментарий Модератора

Какая система налогообложения? Если спецрежимы, то нет, исключая случай, когда есть кадастровая стоимость. В статье подробно всё написано.

 ↑↑↑  
  
любовь
20 марта 2017 20:05
у меня магазин сама по состоянию здоровья не занимаюсь но дочь предпрениматель и работает я унее устроена директором освобождаюсь ли я от налога на имущество
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Вы собственник недвижимости, простое физическое лицо, платите налог на имущество, как и все. Вы же не ИП!

 ↑↑↑  
  
Родион
19 апр. 2017 15:10
Здравствуйте
Предполагаю открыть ИП и использовать патент, вид деятельности разработка ПО. Вопрос - можно ли получить льготу по налогу на имущество за жилой дом? Как доказать, что этот дом используется для предпринимательской деятельности? дом единственное жилье, я в нем прописан, туда проведен официально интернет, который необходим для работы, могу предоставить договор и квитанции за интернет.
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Прочитайте статью, ИП на спецрежимах подают заявление в налоговую, чтобы они знали, что имущество применяется в предпринимательской деятельности. Скачайте заявление в формате ворд. Доказывать ничего не надо и предъявлять - тоже. Это делается в заявительном режиме.

 ↑↑↑  
  
Наталья Валентиновна
16 мая 2017 19:37
Собираюсь продавать помещение, принадлежащее ИП. Часть помещения сдается в аренду, другая часть -фитнес клуб, который закрываю. Если при закрытии фитнес клуба, часть помещений будет сдаваться в аренду-здесь все понятно, что условия налогообложения останутся прежними. НО если предприятие не ведет НИКАКОЙ деятельности и выставлено на продажу? Как в этом случае взымаются налоги? Буду-ли я платить налоги на недвижимость и по какой ставке? Знаю, что если я ищу арендаторов и предоставляю подтверждение о поиске, то налог на недвижимость с не плачу.
Комментарий Модератора

Здравствуйте. https://www.assessor.ru/notebo...obilya_os/

 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
Звать ?:
Текст *

Капча (англ.):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
  Новое !  

4-ФСС 2017 бланк скачать
 
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА 2017
 
ДЕКЛАРАЦИЯ УСН 2017 скачать
 
3-НДФЛ пример
 
БАЛАНС для Малых Предприятий
 
РСВ в НАЛОГОВУЮ
 
Мы в социальных сетях
.




1 2 3 4 5