Как сделать проводки бухучета для постановки на учет при покупке земельного участка
Как отразить в учете приобретение земельного участка Исходные данные: Земельный участок находится в муниципальной собственности. Приобретается для строительства объекта производственного назначения, на условиях 100%-ной предоплаты. Цена земельного участка составляет 5 000 000 руб. Гражданско-правовые отношения приобретения земельного участкаОрганизация может для строительства объекта приобрести в собственность за плату земельный участок из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в порядке, установленном ст. 30, п. 1 ст. 38 Земельного кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 130, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 25 ЗК РФ, п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" переход права собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Право собственности на земельный участок у приобретателя возникает с момента такой регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Государственная пошлина при покупке земельного участка За государственную регистрацию прав организации на земельный участок уплачивается государственная пошлина в размере 15 000 руб. (ст. 11 Федерального закона № 122-ФЗ, пп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ). Бухгалтерский учет при покупке земельного участкаВ бухгалтерском учете приобретенный земельный участок учитывается в составе основных средств (ОС) организации по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на приобретение участка. В данном случае такими затратами является плата за приобретение участка, а также сумма уплаченной государственной пошлины (п. п. 4, 5, 7, абз. 3, 8 п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Затраты на приобретение земельного участка отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-1 "Приобретение земельных участков", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данная запись производится на дату фактической передачи организации земельного участка. При принятии земельного участка к учету в составе объектов ОС (после государственной регистрации перехода права собственности на участок) сформированная на счете 08, субсчет 08-1, первоначальная стоимость участка списывается в дебет счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов]). Амортизация по земельным участкам в бухгалтерском учете не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01). Налог на прибыль организаций при покупке земельного участкаВ налоговом учете приобретенный земельный участок не признается амортизируемым имуществом согласно п. 2 ст. 256 НК РФ. В рассматриваемой ситуации организация приобрела земельный участок из земель, находящихся в государственной собственности, для строительства на нем объекта ОС. Следовательно, налоговый учет затрат на приобретение участка осуществляется в порядке, установленном ст. 264.1 НК РФ, а также порядком, закрепленным в учетной политике организации для целей налогообложения (п. 1, абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). При этом может быть выбрано либо равномерное признание указанных затрат в течение установленного организацией срока (не менее пяти лет), либо признание затрат в размере, не превышающем 30% налоговой базы по налогу на прибыль предыдущего налогового периода (пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). Затраты на приобретение земельного участка могут включаться в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности на приобретенный участок (пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). В данной схеме бухгалтерские записи приведены исходя из предположения, что учетной политикой организации предусмотрено включение затрат на приобретение земельных участков в размере, не превышающем 30% налоговой базы по налогу на прибыль предыдущего налогового периода, и размер указанной налоговой базы позволяет учесть рассматриваемые затраты единовременно в полной сумме. Сумма государственной пошлины за регистрацию права собственности на земельный участок учитывается в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Применение ПБУ 18/02 (учет расходов) при покупке земельного участкаПри признании в налоговом учете в составе расходов затрат на приобретение земельного участка (не признаваемых расходом в бухгалтерском учете) у организации возникают постоянные разницы (ПР), приводящие к образованию постоянных налоговых активов (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). ПНА отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма государственной пошлины в бухгалтерском учете включается в первоначальную стоимость земельного участка, а в налоговом учете признается расходом, в результате чего также образуются ПР и соответствующий ей ПНА (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Таблица бухгалтерских проводок при покупке земельного участкаОбозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 68:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Светлана В.
21 мая 2021 17:20
| |
Здравствуйте!
ООО ВЕСНА (ОСНО) приобрела в собственность у государства земельный участок с назначением использования -Под строительство зданий. Участок приобретен для дальнейшей перепродажи, как товар. На участке фактически находится гора строительного мусора (после разрушения здания). Планируется уборка и приведение в порядок участка для продажи, силами привлеченных компаний, которым оплачиваются услуги уборки. За счет затрат на уборку, увеличивается стоимость участка. Какими проводками оприходовать участок? Будет ли он являться ОС или товаром и каким образом отразить увеличение стоимости участка в бух.учете? Если участок куплен и продан в одном периоде(2018г), надо ли сдавать декларацию и платить земельный налог? | |
Александр И.
14 апр. 2024 15:53
| |
Здравствуйте. Расскажите про Бухгалтерский учет при покупке земельного участка, какие проводки.
| |
Добрый день. В статье приведены проводки. Также даны комментарии. Все затраты по уборке и т.д. отражайте на Д 08-1.
Потом переводите в состав ОС Д01-К08-1. Налог на землю платится как для всех - с даты регистрации, декларация сдается. Кто на ОСНО не освобождены от этого! Земельный участок не может быть товаром!
Про земельный налог https://www.assessor.ru/notebook/zemelnyj_nalog/kadastrovaya_stoimost_zemli/