Главная страница раздела ЦЕНТР ИНФОРМАЦИИ

Новый порядок применения СПЕЦРЕЖИМОВ: ЕНВД, УСН, ЕСХН, патент

Совет Федерации одобрил закон, изменяющий порядок применения специальных налоговых режимов

Совет Федерации одобрил закон, изменяющий порядок применения специальных налоговых режимов


Примечание: Проект Федерального закона № 499566-5 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" (о совершенствовании системы специальных налоговых режимов)


15 июня 2012 Совет Федерации одобрил закон о внесении в Налоговый кодекс РФ поправок, в соответствии с которыми будет изменен порядок применения действующих спецрежимов, а положения о патентной системе налогообложения будут выделены в отдельную главу.

Совет Федерации одобрил Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" (далее - Закон). Рассматриваемые поправки касаются порядка применения четырех спецрежимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН и нововведенной патентной системы. В первом чтении, проведенном в мае 2011 г., Госдума РФ приняла соответствующий законопроект, согласно которому предлагалось отменить с 2014 г. ЕНВД и в 2012 г. ввести патентную систему налогообложения. Однако в ходе обсуждения поправок было принято решение о сохранении ЕНВД до 2018 г. В итоге уплата единого налога станет добровольной, а наряду с ним будет создана патентная система, которую законодатель выделил из УСН.

Кроме того, в Налоговый кодекс РФ будет введено определение понятия "коэффициент-дефлятор" (п. 2 ст. 11 НК РФ), отсутствие законодательного закрепления которого повлекло немало споров. Согласно Закону коэффициентом-дефлятором является коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.


Единый налог на вмененный доход - ЕНВД


Главное нововведение состоит в том, что ЕНВД не будет обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) - налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный спецрежим наравне с другими режимами налогообложения.

Кроме того, уточняется список видов деятельности, переводимых на ЕНВД: "деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах" заменяется на "деятельность по размещению рекламы с использованием внутренних поверхностей транспортных средств" (базовая доходность - 10 тыс. руб. в месяц на одно транспортное средство, используемое для размещения рекламы). Также уточняется наименование услуг автосервиса: обозначение "автотранспорт" в гл. 26.3 НК РФ будет заменено на "автомототранспорт", что избавит налогоплательщиков от споров, переводится ли на ЕНВД обслуживание и ремонт мототранспорта.

Вносятся изменения в порядок расчета ЕНВД налогоплательщиками, которые встают на учет (или снимаются с учета) в течение налогового периода: размер вмененного дохода будет рассчитываться по установленной формуле исходя из фактических дней осуществления деятельности (то есть с даты постановки на учет в качестве плательщика единого налога или до дня снятия с такого учета).

Платежи по договорам добровольного личного страхования за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет работодателя, будут уменьшать единый налог наряду с обязательными взносами во внебюджетные фонды. Данные расходы могут уменьшать сумму единого налога не более чем на 50 процентов.


Патентная система налогообложения


Патентная система налогообложения выделяется в самостоятельный спецрежим (п. 2 ст. 18 и гл. 26.5 НК РФ). Применять ее смогут индивидуальные предприниматели, добровольно получившие патент. Последний будет выдаваться субъектом РФ, в соответствии с законом которого вводится указанная система налогообложения, и использовать этот патент в другом субъекте налогоплательщик не сможет. Однако предприниматель будет вправе получить патенты на тот же вид деятельности в любых субъектах РФ - Закон не ограничивает такую возможность (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

При применении патентной системы предприниматель сможет использовать труд наемных работников, но их количество будет ограничено: в силу п. 5 ст. 346.43 НК РФ можно будет привлечь не более 15 сотрудников в течение налогового периода - календарного года или срока действия патента (если патент выдан на срок менее календарного года).

Применение патентной системы освободит предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество, НДС (за исключением ввоза товаров в РФ и операций в соответствии с договорами простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, концессионным соглашением). Патент будет выдаваться по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев. При его выдаче менее чем на год платить за весь год не придется: в таком случае установленный размер потенциально возможного дохода делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которые выдан патент.

Предприниматель утратит право на применение патентной системы в следующих случаях:
  • если по итогам налогового периода доходы от реализации превысят 60 млн руб.;
  • если будет нарушено ограничение по численности работников;
  • если будет пропущен срок уплаты налога.
В соответствии с Законом патентная система будет вводиться и отменяться нормативными правовыми актами субъектов РФ в отношении 47 видов деятельности. Этот перечень будет установлен Налоговым кодексом РФ, однако регионы смогут дополнять его видами деятельности, относящимися к бытовым услугам, которые не указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При этом патентная система не будет применяться при осуществлении предпринимательской деятельности в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Законами субъектов РФ также будут устанавливаться размеры потенциальных доходов индивидуальных предпринимателей, использующих патенты, - именно эти суммы являются объектом налогообложения при применении патентной системы. При этом размер потенциального дохода не может быть менее 100 тыс. руб. и более 1 млн руб. По некоторым видам деятельности субъекты РФ смогут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с населением более 1 млн чел. - не более чем в 5 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако предусматриваются виды деятельности, максимальный размер потенциально возможного дохода по которым может быть увеличен региональным законом до 10 раз. Согласно Закону денежное выражение потенциально возможного годового дохода является налоговой базой, а налог рассчитывается как произведение налоговой базы на установленную ставку (6 процентов).

Ввести новый спецрежим планируется уже со следующего 2013 года.

Упрощенная система налогообложения - УСН


На данный момент временно применяются максимальный размер доходов для перехода на УСН, составляющий 45 млн руб. за 9 месяцев, и лимит доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять данный спецрежим, - 60 млн руб. в год. Срок действия норм, которыми они установлены, истекает 31 декабря 2012 г. В соответствии с Законом аналогичные лимиты сохранятся и в 2013 г., а с 2014 г. они будут умножаться на коэффициенты-дефляторы (п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Также будет изменен срок подачи заявления о переходе на УСН: его можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как установлено п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели смогут подать такое заявление в течение 30 дней с даты регистрации. Плательщики ЕНВД смогут перейти на упрощенную систему в том числе в середине года, если прекращается их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Кроме того, будет отменена переоценка валютных ценностей и обязательств. С 2013 г. применяющим УСН налогоплательщикам не придется ее производить и начислять дополнительные доходы.

Работодатели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", будут вправе уменьшать сумму налога не только на обязательные взносы во внебюджетные фонды и пособия по временной нетрудоспособности, но и на суммы платежей по договорам добровольного личного страхования (при соблюдении определенных условий). Данные расходы могут уменьшать сумму налога не более чем на 50 процентов.

Применяющие УСН юрлица и индивидуальные предприниматели, которые прекращают деятельность, должны будут уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения (либо по месту жительства) и подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН


В Налоговый кодекс РФ будет внесено следующее изменение: если у вновь созданного юрлица (вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя), перешедшего на уплату ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствуют доходы, это не повлечет утрату права применения данного спецрежима (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ). Данная поправка вносится с целью стимулирования сельскохозяйственных компаний, многие из которых не могут сразу воспользоваться преимуществами спецрежима, поскольку доход от такой деятельности не всегда возможно получать с первых дней ее осуществления.

Как и при применении УСН, в случае уплаты ЕСХН предлагается отменить переоценку валютных ценностей и обязательств.

В порядок признания доходов и расходов при возврате авансов вносится дополнение, в соответствии с которым доход будет уменьшаться в том периоде, в котором произведен возврат денежных средств (подп. 1 п. 5 ст. 346.3 НК РФ).

Для сельхозтоваропроизводителей, прекращающих деятельность, в отношении которой применялась уплата ЕСХН, вводится обязанность уведомлять об этом налоговый орган (п. 9 ст. 346.3 НК РФ). Статьями 346.9 и 346.10 НК РФ для таких налогоплательщиков будут установлены специальные сроки уплаты налога и подачи декларации - не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность.


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


     ↑↑↑  
      
    elenamixna
    25 янв. 2013 21:58
    А.В. Трудоношин Здравствуйте! Огромное Вам Спасибо, что откликнулись!!!
     ↑↑↑  
      

    elenamixna написал:
    [q]
    а вот заявление о снятии с учета ИП в качестве налогоплат.ЕНВД с какого числа писать, с 15.01 или с 01.02
    [/q]
    С 01-02-2013 писать дату в заявлении. Формы заявления см. здесь.
    elenamixna написал:
    [q]
    а сдр. стороны ведь я его еще не продала и неизвестно еще когда?
    [/q]
    Продажа авто тут не причем. Вы не желаете с 01-02-2013 оказывать услуги и находиться на ЕНВД. Пишите заявление, это значит вы уведомляете налоговую об этом.
    elenamixna написал:
    [q]
    так считается это нарушением?
    [/q]
    Что? Если вы не продали автомобиль - это не считается нарушением. Вы можете и без автомобиля "оказывать" автоуслуги ... на бумаге, числясь в налоговой как плательщик ЕНВД.

    Вы поняли? Подайте заявление с 01-02-2013 г, что не желаете быть на ЕНВД, потому что это дело добровольное с 2013 г. Если заставят заплатить налог за январь 2013 - ну, заплатите, не жалко ведь? И сдайте декларацию за 1-й квартал 2013 г.

    Важно!
    В середине года перейти с ЕНВД на УСН могут только те организации и ИП, которые прекратили деятельность, переводимую на ЕНВД, и перестали быть плательщиками единого налога на вмененный доход. В этом случае переход состоится с начала месяца, в котором прекращена уплата ЕНВД.


    Примечание: А лучше зарегистриоваться Вам на нашем форуме. Мы иногда новости посылаем. Да и подписка на разные темы - приходит на е-мейл
     ↑↑↑  
      
    elenamixna
    29 янв. 2013 21:25
    Добрый вечер!Модератор написал:
    [q]
    Если вы не продали автомобиль - это не считается нарушением. Вы можете и без автомобиля "оказывать" автоуслуги ... на бумаге, числясь в налоговой как плательщик ЕНВД.
    [/q]
    Спасибо огромное! только как я могу оказывать автоуслуги по ЕНВД без а/м, ведь только когда у меня есть хоть 1еденица а/м? а если работать с др. а\м или водит.-собственниками, тогда надо на УСН? или както можно на ЕНВД?


    Модератор
    Уже пошли специализированные вопросы. Ответ на Ваш вопрос здесь
     ↑↑↑  
      
    elenamixna
    30 янв. 2013 15:50
    Добрый день! Спасибо огромное за доступное объяснение!!! но у меня еще один вопрос! Если в январе я вообще не работала и машина снята с учета, мне все-равно надо отчитываться в налоговой за 1 единицу и платить налог? или возможно поставить прочерки и заплатить только пенсионный? я не буду сниматься с учета ЕНВД, думаю что в феврале-марте поменяю а/м)


    Модератор
    Ответ на Ваш вопрос здесь

     ↑↑↑  
      
    elenamixna
    30 янв. 2013 17:37
    Спасибо огромное за разъяснения!!! :24: Все доступно и понятно!!! Удачи Вам :20:
     ↑↑↑  
      
    Guest
    6 фев. 2013 15:21
    Добрый день
    я оформлен как ИП , в 2012 находился на ЕНВД , вид деятельности - транспортные услуги (в том числе юр лицам)
    в 2013 уходить с ЕНВД не собирался , но налоговый инспектор сказал, что если я оказываю услуги юр лицам , то это уже не ЕНВД. Подскажите, необходим ли переход на другую систему налогообложения или нет,

     ↑↑↑  
      
    Guest написал:
    [q]
    я оформлен как ИП , в 2012 находился на ЕНВД , вид деятельности - транспортные услуги (в том числе юр лицам)
    [/q]
    Guest написал:
    [q]
    но налоговый инспектор сказал, что если я оказываю услуги юр лицам , то это уже не ЕНВД
    [/q]
    Правильно сказала, потому что никогда ЕНВД не оказывали услуги юридическим лицам. Просто вам повезло, что вас не проверили.

    Оказание услуг юридическим лицам - это или УСН или ОСНО.

    Guest написал:
    [q]
    Подскажите, необходим ли переход на другую систему налогообложения или нет,
    [/q]
    Переходить не нужно на другую, а ЕНВД существует параллельно с УСН или ОСНО - общей системой налогообложения.

    Почитайте материалы в этом разделе


     ↑↑↑  
      
    DSK
    30 сент. 2013 17:57
    Здравствуйте! Помогите разобраться…..

    Подавать заявление на ЕНВД ?



    ООО изначально было на УСН (производство), потом добавили ОКВЭД, чтобы заниматься грузоперевозками. Заявление о постановке на учет ЕНВД не подавали, декларации ежеквартально сдавали.
    Как быть в этом году:
    1. Нужно ли подать заявление ЕНВД?
    2. Какую дату начала применения ЕНВД ставить (грузоперевозки осуществляются)?
    3. Будет ли штраф за то, что заявление подано в феврале?
    4. И что будет с УСН - эта деятельность у нас основная и так и хотелось бы оставить?
    5. На сегодняшний день приказ ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@ не вступил в силу - какой бланк заявления использовать (2011 или 2012)?


    Модератор
    Ответы по вашей теме здесь
     ↑↑↑  
      
    Яков Яковлевич
    22 июля 2014 18:22
    Постановление пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г №57 пункт 14 где можно почитать.В сайте не нашел.

    Модератор
    Постановление Пленума ВАС №57 вопросы применения части 1 НК РФ. О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации
     ↑↑↑  
      
    Екатерина
    16 марта 2017 18:54
    Здравствуйте! Могу ли выставить счет казенному учреждению на перевозку людей при применении ЕНВД с видом деятельности 52.27?
    Комментарий Модератора

    Можете. А в чем сомнения?

     ↑↑↑  
      

    ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
    не более 1000 символов !
    Здравствуйте, уважаемый читатель!
    Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
    1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
    2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
    3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
    4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
    5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
    6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
    7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
    8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку указанных персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
    ИМЯ:
    Текст *

    Защитный код (англ.)
    (введите символы, что на картинке справа):
    Включите графику, чтобы увидеть код
      
      Новое !  

     
     
     
     
     
     
    Мы в социальных сетях
    .



    rss1 rss2 rss3 rss4 rss5