Главная страница раздела ЦЕНТР ИНФОРМАЦИИ
Начало  ►  КАДРЫ  ►  РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ, ОТПУСК

Как учесть премии за год при РАСЧЕТе ОТПУСКНЫХ

При различных системах начисления зарплаты возникают трудности учета премий при начислении отпускных.

        30 сен. 2017      3      37580

Расчет отпускных: как учесть ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии

По материалам http://www.buhonline.ru

Во многих компаниях зарплата персонала состоит из двух частей: окладной и премиальной. При расчете отпускных это вызывает трудности, потому что алгоритм учета премий довольно сложный и запутанный. В этой статье мы на примерах показали, как определить сумму отпускных исходя из даты выдачи премии и периода, за который она начислена.

Общие правила расчета отпускных


Алгоритм расчета отпускных приведен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение).

Согласно данному алгоритму сначала нужно вычислить среднедневную сумму заработка.

1. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, и разделенной на количество месяцев в году (то есть на 12) и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,3).
Примечание: До 01-04-2014 применялся коэффициент 29,4 см. статья 139 ТК РФ



Среднедневной заработок=Зарплата, начисленная в течение расчетного периода : 12 : 29.3


2. Если расчетный период отработан не полностью, следует применить другую формулу. Зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на определенное число, коэффициент корректировки. Оно считается по формуле:


Коэффициент корректировки=количество полностью отработанных месяцев × 29,3 + число календарных дней в не полностью отработанных месяцах

Примечание: До 01-04-2014 применялся коэффициент 29,4 см. статья 139 ТК РФ


После того, как среднедневной заработок найден, его необходимо умножить на количество дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных, которая выдается на руки сотруднику.

Премиальный и расчетный периоды


Премии являются частью зарплаты и участвуют в расчетах среднедневного заработка. Но при учете премий необходимо соблюдать особые правила (подробно о них расскажем ниже). Чтобы не допустить ошибок, понадобится четко разграничить два понятия: расчетный период и премиальный период.

Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения). Если отпуск начался в июле 2012 года, то расчетным будет период с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года включительно. В ситуации, когда сотрудник еще не успел отработать 12 месяцев в данной организации, для расчета отпускных берется зарплата за время, фактически отработанное в организации.

Премиальным будем называть период, за который начислена премия. Если, к примеру, премия начислена за первый квартал 2012 года, то премиальным периодом будет январь, февраль и март 2012 года.

Как быть, если премиальный период не совпадает с расчетным


К сожалению, нет однозначного ответа на вопрос, каким образом учесть премию в ситуации, когда премиальный период не совпадает с расчетным.

В пункте 15 Положения сказано: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде. Здесь же говорится, что если сотрудник проработал не полный премиальный период, и премия начислена пропорционально отработанному времени, то при расчете среднедневного заработка можно учесть полную величину премии.

Не совсем понятно, как следует толковать эти нормы, и как применить их на практике. Разберем отдельно две ситуации: в первой расчетный период отработан полностью, во второй — не полностью.
Расчетный период отработан полностью


Для учета ежемесячных и ежеквартальных премий существует два противоположных подхода.


Первый подход подразумевает, что если расчетный период отработан полностью, то премия учитывается в полном объеме независимо от того, совпадает ли расчетный период с премиальным.

Согласно второму подходу премию в полном объеме можно учесть только при условии, что премиальный период целиком попадает в расчетный. Если данное условие не выполняется, премию можно учесть не в полном объеме, а лишь в сумме, пропорциональной времени, попадающему на расчетный период.

[q]
Пример 1

В октябре 2011 года сотруднику начислили премию по итогам третьего квартала 2011 года. В августе 2012 года он уходит в отпуск.

Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан полностью).

Премиальный период — время с 1 июля по 30 сентября 2011 года (июль выходит за рамки расчетного периода).

Если бухгалтер станет придерживаться первого подхода, то при определении среднедневного заработка он полностью учтет премию.

Если бухгалтер станет придерживаться второго подхода, то при определении среднедневного заработка он учтет премию не полностью, а в части, пропорциональной времени с 1 августа по 30 сентября 2011 года.
[/q]
Примечание: Мы считаем, что правильным является первый подход. Иными словами, ежемесячную и ежеквартальную премию можно учесть в полном объеме.


Что касается премии по итогам работы за год, то в отношении ее чиновники выработали четкую позицию. Суть ее в следующем: если расчетный период отработан полностью, то премию по итогам работы за год можно целиком учесть при расчете отпускных. При этом не важно, совпадают ли даты начала и окончания премиального и расчетного периодов. Главное, что эти периоды имеют одинаковую продолжительность (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17).

Расчетный период отработан не полностью


Здесь все зависит от того, полностью ли отработан премиальный период, и попадает ли премиальный период в расчетный. Если да, то премия в полном объеме участвует в расчете среднедневного заработка.

[q]
Пример 2

В декабре 2011 года сотруднику начислили премию за четвертый квартал 2011 года. В январе 2012 года он отсутствовал на рабочем месте по причине болезни.

В августе 2012 года сотрудник уходит в отпуск.

Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).

Премиальный период — время с 1 октября 2011 года по 31 декабря 2012 года (отработан полностью, попадает в расчетный период).

При расчете среднедневного заработка бухгалтер учтет премию в полном объеме.
[/q]

В ситуации, когда премиальный период отработан не полностью, но попадает в расчетный период, необходимо разобраться, каким образом посчитана премия. Если ее сумма определена с учетом фактически отработанного времени, такая премия в полном объеме будет участвовать при определении среднедневного заработка. Если величина премии посчитана без учета пропущенного времени, то при определении среднедневного заработка будет участвовать только часть премии, пропорциональная отработанному времени.


[q]
Пример 3

Оклады сотрудников Иванова и Петрова равны и составляют по 40 000 руб. В январе 2012 года (в первом квартале) оба сотрудника отсутствовали на рабочем месте по причине болезни, а с февраля приступили к работе.

В апреле им начислили премию за первый квартал 2012 года: Иванову в размере 20 процентов от полученной зарплаты ((40 000 + 40 000) руб. х 20% = 16 000 руб.), а Петрову в фиксированной сумме 24 000 руб.

В августе 2012 года Иванов и Петров уходят в отпуск.

Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).

Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).

При расчете отпускных Иванова в среднедневной заработок включена полная сумма премии (16 000 руб.).

При расчете отпускных Петрова в среднедневной заработок включена не полная сумма, а ее часть, приходящаяся на фактически отработанное время расчетного периода.
[/q]


В ситуации, когда премиальный период выходит за рамки расчетного периода, то при определении среднедневного заработка будет учитываться только часть премии, пропорциональная времени, отработанному в расчетном периоде.
Как рассчитать пропорцию

В Положении нет ответа на вопрос, каким образом нужно рассчитать пропорцию при учете премиальных. Специалисты из Минздравсоцразвития России полагают, что правильным является следующий метод:

сумму премии нужно разделить на нормативное количество рабочих дней в расчетном (а не в премиальном) периоде и умножить на число рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде.


Такая точка зрения изложена в письме от 26.06.08 № 2337-17.

[q]
Пример 4

В январе 2012 года сотрудник Петров отсутствовал на рабочем месте по причине болезни (всего 16 рабочих дней). В апреле ему начислили премию за первый квартал 2012 года в фиксированной сумме 24 000 руб.

В августе 2012 года Петров уходит в отпуск.

Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).

Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).

Нормативное количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде составило 250. Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде, составило 234 (250 - 16).

Бухгалтер вычислил, что часть премии, которую нужно учесть при вычислении среднедневного заработка, составила 22 464 руб. (24 000 руб. : 250 дн. х 234 дн).
[/q]


Дата начисления премии и производственные показатели


Для ежемесячных и ежеквартальных премий действует правило: в расчете среднедневного заработка участвуют только премии, дата начисления которых относится к расчетному периоду. Если премия начислена после окончания расчетного периода, при вычислении отпускных она не учитывается.

[q]
Пример 5

В апреле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам первого квартала. В июле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам второго квартала.

В июле 2012 года сотрудник ушел в отпуск.

Расчетный период — время с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года.

Дата начисления премии за первый квартал относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер учел эту премию при определении среднедневного заработка.

Дата начисления премии за второй квартал не относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер не стал учитывать эту премию при определении среднедневного заработка.
[/q]


Премии по итогам работы за предшествующий год учитываются независимо от даты начисления. Другими словами, годовая премия участвует в расчете отпускных даже в том случае, если она начислена после завершения расчетного периода.

Если за какой-либо месяц начислено несколько премий за один и тот же производственный показатель (объем продаж, количество заключенных договоров и пр.), то при расчете отпускных разрешено учесть только одну из премий. То же относится и к квартальным премиям: за один квартал разрешено учесть не более одной премии, начисленной за тот или иной показатель.


Расчет отпускных в апреле 2014 с учетом нового коэффициента 29,3

Минтруд выпустил письмо от 15.05.14 № 14-0/В-363, в котором разъяснил, как следовало рассчитывать отпускные в апреле с учетом изменений в законодательстве. Как сообщили авторы письма, если начало отпуска пришлось на 1 апреля, то за этот один день нужно было произвести расчет отпускных с коэффициентом 29,4, за остальные дни — с коэффициентом 29,3.

Как известно, одним из показателей, который используется для расчета среднего дневного заработка работника в целях оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, является среднемесячное число календарных дней. До 2 апреля 2014 года был предусмотрен следующий порядок определения среднего дневного заработка для оплаты отпусков: сумму фактического заработка работника, выплаченного ему за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду отпуска, нужно было разделить на 12 и на 29,4, где 29,4 — это среднемесячное число календарных дней. Со 2 апреля при расчете среднего дневного заработка для оплаты отпуска надо брать значение 29,3, а не 29,4 дня. Соответствующие изменения в статью 139 Трудового кодекса внесены Федеральным законом от 02.04.14 № 55-ФЗ.

В связи с корректировкой расчета среднего дневного заработка у многих бухгалтеров возник вопрос: как нужно было произвести расчет, если отпуск пришелся на первые числа апреля?

Например, работнику предоставили очередной ежегодный отпуск на 14 календарных дней на период с 01.04.2014 по 14.04.2014. Согласно статье 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее, чем за три календарных дня до его начала. Таким образом, в рассматриваемом случае отпускные работник должен был получить не позднее, чем 28 марта. Сумма фактического заработка, выплаченного ему за 12 календарных месяцев, составила 360 000 руб. Условимся, что расчетный период отработан полностью. Таким образом, 28 марта работник получил отпускные в размере 360 000 / 12 / 29,4 x 14 = 14 258,72 руб.

Следует ли в таком случае пересчитать сумму уже выплаченных отпускных за период отпуска с 02.04.2014 по 14.04.2014 в связи с тем, что со 2 апреля среднемесячное число календарных дней изменено с 29,4 на 29,3? Да, следует, считают в Минтруде.

Важно
Еще 1 апреля 2014 г. отпускные рассчитываются с применением коэффициента 29,4 (360 000 / 12 / 29,4 x 1=1020,41 руб.), за остальные дни — с применением коэффициента 29,3 (360 000 / 12 / 29,3 x 13 = 13310,58 руб.).

Соответственно, со 2 апреля работнику нужно было произвести перерасчет и выплатить разницу (72, 27 руб.) вместе с зарплатой в следующем месяце. Ели же отпуск начался 2 апреля, то при расчете отпускных вопросов нужно было применять новый коэффициент 29,3.


Как правильно посчитать дни расчетного периода отпуска

1. Определите расчетный период, ответив на вопрос:

«Проработал сотрудник в компании год или нет?».

  • Если да. Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска.
  • Если нет. Расчетный период — с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу отпуска.

2. Исключите дни, когда труд работника оплачивался по среднему заработку.

Например:

  • любые отпуска, включая за свой счет;
  • больничные, декрет и отпуск по уходу за ребенком;
  • период командировки, простоя по вине работодателя и пр.

3. Рассчитайте количество дней расчетного периода по формуле:

29,3 x Количество полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода + Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце).

ПРИМЕР
Сотрудник Макеев О.О. идет в отпуск с 7 июля на 10 календарных дней. Он работает в компании с 7 июля 2010 года с окладом 20 000 руб (ни разу не менялся). 3 дня — с 9 по 11 декабря 2013 года — сотрудник был в командировке.

Макеев проработал дольше года, поэтому расчетный период для отпускных — с 1 июня 2013 по 30 июня 2014 (12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска).

Календарные дни в месяцах расчетного периода отпуска считаем так:


Полностью отработано 11 месяцев (все, кроме декабря 2013), для расчета в каждом из этих месяцев берем по 29,3 дня.

Декабрь 2013 — (29,3 / 31) × 28 = 26,4645 дня

Всего дней за расчетный период: 29,3 × 11 + 26,4645 = 348,7645 дней

Заработок, начисленный за расчетный период:

Июнь 13  	20 000 руб 	  	Январь 14  	20 000 руб
Июль 13 20 000 руб Февраль 14 20 000 руб
Август 13 20 000 руб Март 14 20 000 руб
Сентябрь 13 20 000 руб Апрель 14 20 000 руб
Октябрь 13 20 000 руб Май 14 20 000 руб
Ноябрь 13 20 000 руб Июнь 14 20 000 руб

Декабрь 2013 — (20 000 / 22) × 20 = 17 272,73 руб

22 рабочих дня, 19 дней отработано (22 — 3 дня командировки)

Всего за расчетный период: 20 000 × 11 + 17391,3043 = 237 272,73 руб


Средний дневной заработок:

237 272,73 × 348,7645 = 680,3235 руб

237 272,73 руб — заработок за расчетный период

348,7645 дн — количество дней за расчетный период

Сумма отпускных:

6 803,24 руб = 680,3235 × 10

680,3235 руб — средний дневной заработок

10 дн — дни отпуска



Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

      
    Guest
    1 авг. 2014 14:16
    Здравствуйте подскажите пожалуйста.с 01.07.13 по 28.07.13 была в отпуске с 29.07.13 по 31.08.13 отпуск без сохранения з/пл. в этом году иду в отпуск с 01.07.14 по 28.07.14 подскажите с какого месяца по какой месяц будет расчетный период и будет ли туда включаться август месяц 13г.
      
    Лариса
    30 сент. 2017 23:28
    Здравствуйте. Как правильно учесть годовую премию при расчете среднего заработка, если работник проработал не полный расчетный период? Работник устроился на работу 1 октября 2014г., премия выплачена в декабре 2014г. Средний заработок за командировку начисляется в январе 2015г. Премия выплачена без учета фактически отработанного времени. Нужно ли ее делить на полное количество дней, приходящихся по норме на полный расчетный период (12 месяцев) или делить на количество дней по норме, приходящихся на отработанный период (3 месяца) и умножать на фактически отработанное время?
      

    ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
    не более 1000 символов !
    Здравствуйте, уважаемый читатель!
    Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
    1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
    2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
    3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
    4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
    5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
    6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
    7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
    8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
    Звать
    Текст *

    Капча
    (англ.):
    Включите графику, чтобы увидеть код
      
    .