логотип аналит Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    

Онлайн-консультант: Пособия, Налоги, Соцсети, Интернет, Юрист US

Учет Основных средств, стоимость, амортизация, группы, списание, счет

Основные средства в бухгалтерском учете, сумма, списание

Критерий принадлежности имущества к ОС является срок его полезного использования. Если срок больше 12 месяцев. То оно может быть отнесено к ОС.

  14 фев. 2024      1      55372


Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.


Понятие "основные средства" используется в бухгалтерском и налоговом учете, "основные фонды" - в статистике и экономике.

Подробно рассмотрены важные вопросы:

  • Амортизация и учет производственных средств в бухгалтерском учете по балансу - это строка 1150;
  • Что такое восстановительная, первоначальная, остаточная и балансовая стоимость ОС согласно пбу 6 01;
  • Проводка начисления и списания амортизации основных средств, формула среднегодовой стоимости, проводки;
  • Инвентаризация, порядок проведения и учет результатов, инвентарная карточка регистрации ОС 6;
  • Срок полезного использования, учет, износ, способы и расчет амортизации;
  • При Учете Основные Средства отражаются по какой стоимости в балансе (по первоначальной);
  • Ускоренная амортизация основных средств, проводки, амортизация - это пассив.

Учете Основные Средства


Какое имущество относится к ОС

Сегодня Учет в организации Основных производственных Средств достаточно сложный. Но некоторые небольшие организации Основные производственные Средства учитывают в простых ведомостях. Хотя Учет хозяйственных Средств легче вести на компьютере.

В рекомендации читайте про учет основных средств, об их критериях, по которым имущество относят к ОС в бухгалтерском и налоговом спецучете малых предприятий. Также смотрите, как отличить основные фонды от материальных запасов. А также какие критерии компания может установить сама, чтобы учесть актив как ОС. Все материалы для курсовой, реферата и доклада. Счет основных - 01, счет амортизации - 02.

Большое количество проводок по ОС



Бухучет ОС

Главный критерий принадлежности имущества к категории ОС. Это срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев. Тогда имущество можно отнести к производственным фондам.

Помимо срока включение имущества в состав производственных фондов. Зависит и от характера его использования. ОС может быть признано имущество, которое:

  • предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации. Или для передачи в аренду;
  • не предназначено для перепродажи;
  • способно приносить доход в будущем.
Пункты 4 и 5 ПБУ 6/01 (последняя редакция). Документ утрачивает силу с 1 января 2022 года в связи с изданием ФСБУ 6/2020, Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н.

В частности, быть ОС и входить в состав фондов могут:

  • здания, сооружения;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства.
  • вычислительная техника;
  • транспорт;
  • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель). И в арендованные фонды.

Инвентарная карточка ОС, образец заполнения (.xlsx 72Кб)



Нужно ли включать в состав ОС объекты непроизводственного назначения. Нормативный срок службы объектов – более 12 месяцев

Все зависит от стоимости объектов непроизводственного назначения.

Критерии признать имущество основным определены в пункте 4 ПБУ 6/01. Одним из них является использование имущества в деятельности. Направленной на получение доходов. Или для управленческих нужд организации. Объекты непроизводственного назначения этим критериям не соответствуют. Из буквального толкования норм ПБУ 6/01, включать такие активы в состав производственных и начислять по ним амортизацию нельзя.

Но все имущество, которое находится в собственности организации, должно быть отражено на счетах бухгалтерии. (Статья 5, пункт 3 статья 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Учет средств организации может быть произведено либо в составе внеоборотных. Либо в составе оборотных активов. Расширять План счетов, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2000 № 94н, организации вправе только по согласованию с финансовым ведомством. (Абзац 6 Инструкции к плану счетов). Следовательно, существуют два варианта регистрации объектов непроизводственного назначения. В составе материально-производственных запасов (МПЗ) или в составе ОС.

Справка о балансовой стоимости ОС, бланк скачать(.docx 12Кб)


1. Стоимость ОС не превышает 40000 руб

Если стоимость основных средств непроизводственного назначения не превышает 40000 рублей. Или другого лимита, утвержденного организацией. Их можно отразить в составе МБП (пункт 5 ПБУ 6/01). В этом случае организации не придется начислять по таким объектам амортизацию. К себестоимости продукции стоимость объектов непроизводственного назначения не относится. Поэтому спишите ее на счете 91 «Прочие доходы и расходы».


2. Стоимость ОС больше 40000 руб

Когда стоимость объектов непроизводственного назначения составляет более 40000 рублей. В этом случае организация вынуждена будет учитывать их на счете 01 «Основные средства». (Пункт 5 ПБУ 6/01). Для этого к нему нужно открыть отдельный субсчет. Например «Объекты непроизводственного назначения». Списывать стоимость таких объектов следует через амортизацию (износ). К себестоимости продукции амортизационные отчисления по объектам непроизводственного назначения не относятся. Поэтому учитывайте их на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Независимо от стоимости объектов непроизводственного назначения. Порядок их отражения и начисления амортизации организация должна предусмотреть в своей учетной политике.

С 6 августа 2008 г. в ПБУ 1/2008 внесли изменения. Если в российских стандартах какой-то способ спецучета не описан. То можно применять нормы МСФО. Но обязательно укажите на это в учетной политике. Изменения в учетную политику вносите. Только когда меняете способы ведения учета. (Информационное сообщение Минфина от 02.08.2017 № ИС-учет-9).


Нужно ли включать в состав ОС земельный участок стоимостью менее 40000 руб.

Да, нужно. В состав основных средств входят земельные участки. Имущество может обладать всеми признаками ОС и иметь первоначальную стоимость не более 40000 руб. При этом любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

  • в составе производственных фондов;
  • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
пункт 5 ПБУ 6/01.

Однако учитывать земельные участки стоимостью менее 40000 руб. в качестве МПЗ не следует. Объясняется это следующим.

В качестве МПЗ можно принять активы, которые:

  • можно использовать в виде сырья, материалов и тому подобное при производстве продукции. (Выполнении работ, оказании услуг);
  • предназначены для продажи;
  • можно использовать для управленческих нужд организации.
пункт 2 ПБУ 5/01.

Все это потребляемые в процессе деятельности организации активы. Которые списываются в бухучете при их передаче в производство, эксплуатацию. (Пункт 93 Методических указаний, утвержденного приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н).

Земля к таким потребляемым активам не относится. (За исключением случая приобретения участка для его дальнейшей перепродажи). Поэтому, независимо от первоначальной стоимости участка, его учтите в составе основных средств. Стоимость земли спишите при ее выбытии (пункт 29 ПБУ 6/01).



Как учитываются и списываются малоценные предметы?

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) учитываются как материалы.

Актив принимается организацией в качестве ОС. Только если одновременно выполняются следующие условия. (Пункт 4 Положения "Учет ОС" ПБУ 6/01. Утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01)):

  1. объект предназначен для использования в производстве продукции. при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации. Либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование. или во временное пользование;
  2. объект предназначен для использования в течение длительного времени. то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  3. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу. Они могут отражаться в регистрах и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (Пункт 5 ПБУ 6/01).

Таким образом, организация может установить стоимостной критерий отнесения к ОС 40000 руб. и менее. В таком случае активы, имеющие признаки основного. Но не удовлетворяющие такому критерию, относятся к материально-производственным запасам.

МПЗ принимаются по фактической себестоимости. (Сумма фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. (Кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)). (Подпункты 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее - ПБУ 5/01)).

Стоимость МПЗ учитывается в расходах по мере отпуска в подразделение, где они будут использоваться. (пункт 93 Методических указаний по спецчету материально-производственных запасов. (Утвержденного Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н)).




Лимит стоимости

Имущество может обладать всеми признаками основного. И иметь первоначальную стоимость, равную или менее 40000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

  1. в составе производственных фондов;
  2. в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике.

пункт 5 ПБУ 6/01.

Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно использовать только в отношении производственных фондов. Которые принимают к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 10.01.2012 № 07-02-06/3.

Пример отнесения имущества к категории ОС. Срок полезного использования имущества составляет более 12 месяцев

ООО «Гаспром» приобрело для хозяйственных нужд дрель и пылесос. Стоимость дрели (без учета НДС) составила 7500 руб. Срок ее полезного использования по данным инструкции. Приложенной производителем, составляет 36 месяцев. Стоимость пылесоса (без НДС) – 41 800 руб. Срок его полезного использования – 48 месяцев.

В учетной политике организации для целей бухучета сказано. Что объекты стоимостью менее 40000 руб. учитываются в составе МПЗ. При поступлении имущества бухгалтер организации учел:

  • дрель – в составе МПЗ (хозяйственный инвентарь);
  • пылесос – в составе ОС.




Можно ли применять разные величины стоимостного лимита в отношении отдельных групп ОС. А не ко всем основным средствам

Организация вправе установить только единую величину стоимостного лимита. В то же время активы, стоимость которых не превышает установленного лимита, можно учесть как основные. Объясняется это следующим образом.

Активы, одновременно удовлетворяющие критериям, указанным в пункте 4 ПБУ 6/01, относятся к основным средствам. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок учитывания имущества, стоимость которого не превышает 40000 рублей. И отвечает всем признакам объекта ОС. Так и в составе МПЗ (абзац 4 пункт 5 ПБУ 6/01).




Амортизация и износ

Основные средства могут поступить в организацию:

  • по договору купли-продажи;
  • безвозмездно;
  • в качестве вклада в уставный капитал;
  • по бартеру (по договору мены);
  • в результате строительства (изготовления) подрядным и хозяйственным способами;
  • в виде излишков, выявленных при инвентаризации.

Стоимость объектов основных средств погашайте путем начисления амортизации. По ОС некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01 для основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.




Ремонт, реконструкция или модернизация

Поскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать. Стоимость восстановительных работ для разграничения таких понятий значения не имеет. Тут имеет значение цель, с которой такие работы проводят (см. таблицу ниже):

Вид работыЦель
РемонтУстранить неисправность, которая мешает эксплуатировать объект, восстановить работоспособность. При этом свойства объекта не меняются (письмо Минфина России от 24 марта 2010 № 03-03-06/4/29)
МодернизацияИзменить технологическое и служебное назначение объекта, улучшить часть свойств основного фонда. Например, чтобы работать с ним можно было с повышенными нагрузками (абзац 2 пункт 2 статья 257 НК РФ)
РеконструкцияПереустроить объект так, чтобы увеличилась его мощность, улучшилось качество продукции или стала шире ее номенклатура (абзац 3 пункт 2 статья 257 НК РФ)

Для того чтобы точно установить, является ли замена сломанных деталей на более современные ремонтом или модернизацией, нужно получить заключение специалиста, занимающегося обслуживанием такой техники.

Эта ситуация вполне соответствует положению пункт 2 статья 257 НК РФ о техническом перевооружении. Ведь к нему, в частности, относится "комплекс мероприятий по повышению технико- экономических показателей основных фондов или их отдельных частей на основе... замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым....




Налоговый учет ОС

В нем под ОС понимается имущество или его часть, которое используют качестве механихма труда для производства и реализации товаров (работ, услуг). Или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб.. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 НК.

ОС со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (пункт1 статья 256 НК).

Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым. И списывают в составе материальных расходов (пункт 1 статья 256, подпункт 3 пункт 1 статья 254 НК).


Нужно ли включить в состав основных телефонный номер, выделенный организации по договору об оказании услуг связи

Нет, не нужно, потому что когда заключаете договор на выделение телефонного номера, организация платит не за прокладку новой кабельной линии, а за подключение к уже существующей телефонной сети.

Сделайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) | Кредит 60 (76...) – учтены расходы на оплату услуг связи;

Дебет 19 | Кредит 60 (76...) – отражен входной НДС по приобретенным услугам связи.


Нужно ли включить локальную вычислительную сеть

Да, нужно, при соблюдении определенных условий.

Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам. Он приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (ОКОФ, Дата введения - 2016-01-01). Локальные сети относятся к группе «Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование». С общим кодом 320.00.00.00.000.


Как отражается стоимость программного обеспечения операционной системы), приобретаемого организацией при покупке нового компьютера?

Исходные данные для проводок:

  • Стоимость приобретаемого компьютера (ноутбука) - 44 840 руб., в том числе НДС 6840 руб.,
  • Стоимость программного обеспечения - 5900 руб., в том числе НДС 900 руб.
  • Срок полезного использования компьютера в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 25 месяцам,
  • Амортизация начисляется линейным способом (методом).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражена цена приобретения компьютера (без НДС) (44 840 - 6840) 08-4 60 38 000 Отгрузочные документы продавца
Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом 19 60 6 840 Счет-фактура
Отражена цена приобретения программного обеспечения (без НДС) (5900 - 900) 08-4 60 5 000 Отгрузочные документы продавца
Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом <*> 19 60 900 Счет-фактура
Принят к вычету НДС, уплаченный при приобретении компьютера и программного обеспечения (6840 + 900) 68 19 7 740 Счет-фактура
Принят к учитыванию компьютер. С установленным на нем программным обеспечением. (38 000 + 5000) 01 08-4 43 000 Акт о приеме - передаче объекта основных средств
Ежемесячно до полного погашения стоимости компьютера. Либо до списания компьютера с баланса
Начислена амортизация компьютера (43 000 / 25 мес.) 20 02 1 720 Бухгалтерская справка-расчет







ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ
  1. Проводки ОС: бухучет, списание и продажа
    Бухучет ОС. Списание, амортизация и налоговое учитывание ОС. Поступление, инвентаризация, приобретение ОС.





  

Имя
Текст *

Включите графику, чтобы увидеть код