Главная страница раздела ЦЕНТР ИНФОРМАЦИИ

Какие выплаты, что НЕ ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами ПФ РФ 2010-2012

Приведены официальные разъяснения, где сказано с каких выплат не платятся страховые взносы в ПФ РФ
        7 мая 2016      9      29993

С «коллективных» расходов платить взносы не надо


Если невозможно определить размер дохода работника (например, полученный в натуральной форме при питании в виде «шведского стола»), то обязанности заплатить страховые взносы у организации не возникает. В этом случае невозможно выделить часть расходов, которые приходятся на каждого работника. А значит, организация не может правильно рассчитать базу для начисления страховых взносов.

Расходы организации без персонификации по каждому работнику не соответствуют определению «оплата труда». Такой вывод однозначно следует из положений статей 129 и 135 Трудового кодекса РФ. Следовательно, с сумм расходов организации, по которым невозможно определить, в пользу какого работника они осуществлены, страховые взносы уплачивать не надо.


Материальная помощь не облагается взносами


Пунктом 11 части первой статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
Статьей 10 Закона N 212-ФЗ определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Таким образом, суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам за календарный год:

* в размере до 4000 рублей на одного работника - не облагаются страховыми взносами;

* в размере, превышающем 4000 рублей на одного работника, облагаются страховыми взносами.


Оплата один раз в учебном году проезда работников НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ в страховые фонды


Согласно статье 196 Трудового кодекса РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Таким образом, суммы производимой в соответствии с вышеприведенными положениями Трудового кодекса оплаты работодателем один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратно не подлежат обложению страховыми взносами на основании подпункта "е" пункта 2 части первой статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Примечание: Письмо Минздравсоцразвития РФ от 20.04.2010 N 939-19


Облагаются ли страховыми взносами ПФР займы физическим лицам ?


В Письме Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19 рассмотрен вопрос об обложении пенсионными взносами денежных средств, которые работодатель одолжил своим сотрудникам. По мнению министерства, на данные суммы взносы не начисляются, так как согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон) выплаты по гражданско-правовому договору, по которому передается право собственности на имущество, не облагаются взносами. Заем относится к такому виду договоров (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Начисляются ли на сумму не возвращенного работником займа страховые взносы?


Но если работник не вернул долг, то на оставшуюся сумму необходимо начислить взносы. По мнению министерства, невозвращенные денежные средства облагаются страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона как выплаты, осуществленные в рамках трудовых отношений. Минздравсоцразвития России уже разъясняло, что организация должна начислять страховые взносы на любые выплаты в пользу работников, за исключением тех, которые перечислены в ч. 3 ст. 7 и ст. 9 Закона (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19, а также Выпуск обзора от 06.05.2010).

Следует отметить, что с точкой зрения Минздравсоцразвития России можно не согласиться. Даже если работодатель простит долг сотрудника, начислять взносы на оставшуюся сумму не нужно. Дело в том, что прекращение обязательств по договору займа не изменяет правовую природу заключенного соглашения, а значит, в рассматриваемой ситуации объекта обложения взносами не возникает в силу ч. 3 ст. 7 Закона. Для применения ч. 1 ст. 7 Закона нет правовых оснований, поскольку в данной норме содержится исчерпывающий перечень договоров, выплаты по которым облагаются страховыми взносами, а именно: трудовой договор, гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг и авторские соглашения. Если предоставление займа сотруднику не предусмотрено в трудовом договоре, то начислять взносы на невозвращенные денежные средства не нужно. При этом не имеет значения, зафиксирована ли выдача займов в иных локальных актах работодателя.

Примечание: Письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме






 ↑↑↑  
  

Плата работнику за аренду автомобиля и компенсация за использование
личного транспорта в служебных целях не облагаются страховыми взносами


Письмо Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 № 550-19

Многие компании арендуют личные автомобили своих сотрудников для служебных целей. Транспортное средство может быть арендовано как с экипажем, так и без экипажа (ст. 632, 642 ГК РФ). В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не являются объектом обложения страховыми взносами, в частности, выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Аренда транспортного средства без экипажа как раз относится к такому типу договоров (ст. 642 ГК РФ). Поэтому на арендную плату по такому договору, который заключен между организацией и работником, страховые взносы не начисляются. Следует отметить, что аренда транспортного средства с экипажем предполагает предоставление во временное владение и пользование имущества, а также оказание работником услуг по управлению автомобилем (ст. 632 ГК РФ). Соответственно, плата по данному договору уже не подпадает под действие ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а значит, облагается страховыми взносами.

Все виды компенсационных выплат в пределах установленных законодательством РФ норм, если эти выплаты связаны, в частности, с исполнением физлицом трудовых обязанностей, освобождены от обложения страховыми взносами (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Поэтому выплачиваемое в соответствии со ст. 188 ТК РФ работнику возмещение за использование личного транспорта в служебных целях страховыми взносами не облагается в пределах сумм, определенных соглашением между организацией и ее сотрудником.

Минздравсоцразвития России отметило, что компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях и оплата по договору аренды транспортного средства с экипажем взносами на травматизм не облагаются, поскольку содержатся в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765).


Выплачивая сотруднику компенсацию за использование автомобиля, начислять взносы в фонды не требуется

На сумму компенсации, которую работник получает за использование автомобиля в служебных целях, страховые взносы, а также взносы по травматизму вам начислять не нужно.

Вера Барулина, начальник отдела департамента страхования
от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ФСС РФ


Страховыми взносами облагаются выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. На компенсации же тех издержек, которые возникают у сотрудников в процессе работы, взносы не начисляют. При условии, что это компенсации, установленные. Компенсация расходов за использование личного имущества предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса РФ.

Чтобы у проверяющих не возникло никаких вопросов, порядок предоставления компенсации нужно прописать в отдельном документе. Например, в приказе руководителя. Там указывают, что при выполнении своих должностных обязанностей сотрудник вынужден использовать автомобиль, и за это компания выплачивает ему компенсацию. Сотрудник должен расписаться в приказе.

Что касается взносов по травматизму, то их тоже не надо платить с компенсаций.
 ↑↑↑  
  

Обложение взносами отдельных категорий выплат работникам страховыми взносами


Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19 "Объекты обложения страховыми взносами"
Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19 "О доплатах и компенсациях"
Письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 N 1354-19 "Страховые взносы на отдельные категории выплат"


Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Это указано в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закона N 212-ФЗ). В ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень необлагаемых сумм.


2.1. Компенсации матерям, ухаживающим за ребенком до трех лет


Согласно Указу Президента России от 30.05.1994 N 1110 матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, ежемесячно выплачивается 50 рублей. То же относится к другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком. Работодатель перечисляет эту сумму независимо от положений трудового (или) коллективного договоров, то есть не в рамках трудовой деятельности. Следовательно, эта компенсация не облагается страховыми взносами.


2.2. Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск


В соответствии с пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. При этом в пп. "д" данного пункта указано, что обложению также не подлежат выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Работник может написать заявление о замене денежной компенсацией части отпуска, превышающей ! 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). Таким образом, компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск предусмотрена трудовым законодательством и выплачивается за выполнение трудовых обязанностей. Следовательно, страховые взносы с нее не уплачиваются. Минздравсоцразвития России обращает внимание на то, что не облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованные дни отпуска, не связанные с увольнением.


2.3. Материальная выгода от беспроцентного займа


Также страховые взносы не начисляются на материальную выгоду, которая возникает у работника при получении беспроцентного займа от работодателя. Это объясняется тем, что спорные суммы возникают не в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.


2.4. Расходы на питание


А вот компенсации расходов на питание, по мнению ведомства, облагаются взносами. Это связано с тем, что такие выплаты предусмотрены внутренними положениями организации, а значит, производятся в рамках трудовых отношений. Еще раз отметим, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные на основании трудовых, гражданско-правовых договоров и авторских соглашений, а не на основании локальных актов (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Однако если в трудовом договоре есть отсылка к внутренним документам организации, предусматривающим компенсацию расходов на питание, можно считать, что эти компенсации предусмотрены трудовым договором, а следовательно, на них начисляются взносы. Если же ссылки на локальный акт нет, то страховые взносы на эти суммы начислять не нужно.


2.5. Средний заработок на период военных сборов


На период военных сборов организация может выплачивать работнику средний заработок. При этом выплаченные суммы компенсируются работодателю в соответствии с Федеральным законом от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе". Поскольку выплата среднего заработка на период военных сборов осуществляется не в силу трудового договора, а в связи с требованием п. 2 ст. 6 вышеуказанного Закона, с таких сумм страховые взносы не уплачиваются.


2.6. Надбавка за разъездной характер работы


Вернемся к пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, согласно которому компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами. В ст. 168.1 ТК РФ перечислены расходы, подлежащие возмещению в связи с разъездным характером работы. Это расходы на проезд, наем жилья, суточные и иные затраты, произведенные с разрешения работодателя. По мнению Минздравсоцразвития России, надбавка к заработной плате за разъездной характер работы не является компенсационной выплатой, связанной с разъездами, а представляет собой доплату за особые условия труда, поэтому облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.


2.7. Компенсация при увольнении работника по соглашению сторон


Как уже отмечено, страховые взносы начисляются на выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Трудовой кодекс РФ не предусматривает каких-либо компенсаций, кроме сумм за неиспользованный отпуск, при расторжении договора по соглашению сторон. Следовательно, возмещение, которое выплачивается работнику при увольнении на таком основании, даже если оно прописано в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда, подлежит обложению страховыми взносами.
 ↑↑↑  
  

Новые разъяснения о начислении страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС


Письмо Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19

Выплаты работникам к праздничным и юбилейным датам облагаются взносами ?


По мнению ведомства, взносами облагаются любые выплаты работникам к праздничным и юбилейным датам. Эти средства подпадают под действие ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон), поскольку они перечисляются в рамках трудовых отношений.

Обложению подлежат не любые выплаты к праздничным и юбилейным датам, а только те, которые предусмотрены:
  • трудовым договором;
  • коллективным договором или иным локальным актом организации (при наличии ссылки на данные акты в трудовом договоре).
Это объясняется буквальным толкованием ч. 1 ст. 7 Закона. Согласно данной норме объектом обложения взносами признаются выплаты и вознаграждения по трудовым договорам, гражданско-правовым, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским.

Облагаются ли страховыми взносами Проценты по договору займа?


В рассматриваемом Письме также даны разъяснения относительно процентов, перечисляемых работнику по договору займа. С точки зрения Минздравсоцразвития России, на эти выплаты взносы не начисляются. Это объясняется тем, что такой договор относится к числу соглашений, предметом которых является переход права собственности (ст. 807 ГК РФ). А в силу ч. 3 ст. 7 Закона выплаты в рамках договоров такого вида взносами не облагаются.

Облагаются ли страховыми взносами Кооперативные выплаты, перечисляемые пайщикам ?


Согласно Закону РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ", кооперативные выплаты, перечисляемые пайщикам также не облагаются взносами. Минздравсоцразвития России объясняет, что такого рода выплаты производятся на основании решения общего собрания участников потребительского общества, а не в рамках трудовых отношений. При этом не имеет значения, является ли пайщик работником кооператива.
 ↑↑↑  
  
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 5 августа 2010 г. N 2519-19


Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения <...> по вопросам начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты работникам сообщает.
"Частью первой статьи 7" Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

1. Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет не облагается


На основании "Указа" Президента Российской Федерации от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" (далее - Указ N 1110) матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, производится ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 рублей.
Указанную выплату работодатель производит в силу обязательного предписания, закрепленного в "Указе" N 1110, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такая выплата производится вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.
Учитывая изложенное, суммы ежемесячной компенсационной выплаты в соответствии с "Указом" N 1110 не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений "статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ.

2. Об оплате за обучение работников не облагается "страховыми взносами"


2.1. "Пунктом 12 части первой статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд согласно "статье 196" Трудового кодекса РФ определяет работодатель.
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами на основании "статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ.
Что касается уплаты членских взносов и сумм за получение аттестатов бухгалтеров в организацию, оказывающую образовательные услуги, то следует иметь в виду, что указанные взносы не являются оплатой обучения работников, а признаются выплатой в пользу работников в рамках трудовых отношений с работодателем и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном "порядке".
2.2. В соответствии со "статьей 198" Трудового кодекса РФ работодатель-организация имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение.
Оплата обучения, производимая работодателем в рамках ученического договора, который не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг, не облагается "страховыми взносами".

3. Компенсация за жилье при переезде, стоимость спецодежды, смывающих и обезвреживающих средств сверх норм, стоимость молока сверх норм


В соответствии с "подпунктом "и" пункта 2 части первой статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику, переехавшему в другой город для работы в филиале организации, не подпадает под действие подпункта "и" "пункта 2 части третьей статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ, поскольку данной нормой Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только по переезду.

Следовательно, суммы такой компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
"Статьей 221" Трудового кодекса РФ предусмотрено, что на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты утверждены приказами Минздравсоцразвития России, постановлениями Минтруда России.

Нормы бесплатной выдачи работникам смывающих и обезвреживающих средств, порядок и условия их выдачи утверждены "Постановлением" Минтруда России от 04.07.2003 N 45 (далее - Постановление N 45).

Учитывая изложенное, на стоимость смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых работникам в порядке и в пределах норм, установленных "Постановлением" N 45, "страховые взносы" не начисляются.

Стоимость смывающих и обезвреживающих средств, выданных работнику "сверх указанных норм", подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном "порядке".

Стоимость спецодежды сверх установленных "норм", полученной работниками в связи с исполнением трудовых обязанностей во временное пользование, а не в собственность, не признается объектом обложения "страховыми взносами".

Согласно "статье 222" Трудового кодекса РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
"Нормы и условия" бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н (далее - Нормы и условия выдачи молока).

В соответствии с "пунктом 13" Норм и условий выдачи молока при отсутствии у работодателя данных о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда или невыполнении им перечисленных в этом "пункте" требований сохраняется "порядок" бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов, действовавший до вступления в силу "Приказа" Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н.

Таким образом, согласно "подпункту "и" пункта 2 части первой статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ не начисляются страховые взносы на стоимость молока, выдаваемого работникам, и компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, в соответствии с "Нормами и условиями" выдачи молока, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н.
На стоимость молока "сверх норм" страховые взносы начисляются в общеустановленном "порядке".

При этом положения Федерального "закона" N 212-ФЗ не увязывают возникновение объекта обложения страховыми взносами с учетом организацией выплат в пользу работников в целях налогообложения прибыли.

4. Оплата питания подлежит обложению страховыми взносами


Учитывая норму "части первой статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ, к объекту обложения страховыми взносами, по нашему мнению, относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные коллективным договором.
"Статьей 9" Федерального закона N 212-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Оплата стоимости питания работников в вышеуказанной "статье" не поименована и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

5. Определение стоимости товаров, выдаваемых работникам
"Частью шестой статьи 8" Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Согласно данной норме, если организация-работодатель приобретает в пользу работников товары (работы, услуги), цены (тарифы) на которые не регулируются государством, то указанные стороны договора при начислении страховых взносов на сумму этих товаров (работ, услуг) должны учитывать, чью стоимость следует рассчитывать исходя из цен приобретения таких товаров (работ, услуг) (включая налог на добавленную стоимость и акцизы).

6. Выплаты членам совета директоров не являются объектом обложения страховыми взносами


В соответствии с "пунктом 2 статьи 32" Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" по решению общего собрания участников общества членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением указанных обязанностей. Размеры указанных вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания участников общества.
В связи с тем, что вознаграждения членам совета директоров общества производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании решения общего собрания участников общества, такие вознаграждения не являются объектом обложения "страховыми взносами".

7. Командировочные расходы и страховые взносы


Согласно "части второй статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ к расходам на командировки работников, не облагаемых страховыми взносами, относятся, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы по найму жилого помещения.

Расходы работника в командировке по оплате проезда на такси от аэропорта до гостиницы страховыми взносами не облагаются только в случае их экономического обоснования и документального подтверждения.

На стоимость проживания командированного работника в гостинице, цена номера в которой включает стоимость завтрака (подтверждаемая данными прайс-листа гостиницы), страховые взносы не начисляются.

Что касается оплаты за один и тот же день командировки размещения командированного работника в двух отелях, находящихся в разных городах, то на оплату за одновременное размещение во втором отеле страховые взносы не будут начисляться только в случае экономического обоснования и документального подтверждения такого расхода.

Заместитель директора
департамента развития
социального страхования
и государственного обеспечения
Министерства здравоохранения
и социального развития РФ
Л.А.КОТОВА
 ↑↑↑  
  
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 6 августа 2010 г. N 2538-19



Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения <...> по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на различные выплаты работникам организации сообщает.

1. О порядке начисления страховых взносов на отдельные расходы (в т.ч. суточные, командировочные, представительские, услуги фитнес-центров)


"Частью первой статьи 7" Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно "части первой статьи 8" Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных "частью первой статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в "статье 9" Федерального закона N 212-ФЗ.
В соответствии с "частью второй статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ при оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности: суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, расходы по найму жилого помещения.
Согласно "статье 168" Трудового кодекса РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Следовательно, суточные не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
Учитывая, что в настоящее время, как правило, цена номера за сутки в гостинице включает стоимость завтрака (подтверждается данными прайс-листа гостиницы), а также стоимость проезда в поезде или перелета в самолете включает стоимость питания на борту самолета или в поезде, то согласно вышеупомянутой норме "статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ документально подтвержденная стоимость проезда и проживания в командировке работника не облагается страховыми взносами.
Перечень расходов, оплата которых не облагается страховыми взносами, установленный "статьей 9" Федерального закона N 212-ФЗ, является исчерпывающим, и оплата, в том числе расходов, не поименованных в "статье 9" Федерального закона N 212-ФЗ, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в пользу работников в рамках трудовых правоотношений.
Таким образом, подлежат обложению страховыми взносами, в силу "части первой статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ, оплата организацией услуг фитнес-центров для работников, а также не подтвержденные документально представительские расходы и расходы по найму жилого помещения в командировке.
При этом положения Федерального "закона" N 212-ФЗ не увязывают возникновение объекта обложения страховыми взносами с учетом организацией выплат в пользу работников в целях налогообложения прибыли.

2. О порядке начисления страховых взносов на услуги аэропорта по предоставлению VIP-зала


К сборам за услуги аэропортов относятся обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц.
Расходы за услуги аэропорта по обслуживанию в VIP-зале такими платежами не являются, поскольку они не поименованы в "Перечне" аэронавигационных и аэропортовых сборов, тарифов за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве РФ, утвержденном Приказом Минтранса России от 02.10.2000 N 110. Данные услуги являются дополнительными (в соответствии с Общими правилами воздушных перевозок), связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта, в частности, как повышенный комфорт и обслуживание на борту, охрана воздушного судна или персональное сопровождение, специальное обслуживание в здании аэропорта.
Таким образом, компенсация расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP-залом аэропорта не относится к вышеперечисленным командировочным расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами, следовательно, на суммы таких компенсаций страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

3. О порядке начисления страховых взносов на сумму компенсации за использование личного имущества работника (транспорта, мобильного телефона) в служебных целях


Согласно "статье 188" Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
"Пунктом 2 части первой статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей "(подпункт "и")".
Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.

4. О начислении страховых взносов на сумму стоимости подарков, выданных работникам


"Частью третьей статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).
Согласно "пункту 1 статьи 572" Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество ("ст. 574" Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, в случае передачи подарка работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании "части третьей статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ не возникает.

5. О начислении страховых взносов на суммы оплаты, обучения работников (курсы обучения, английскому языку)


"Пунктом 12 части первой статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами на основании "статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ.

6. О компенсационных расходах, связанных с выполнением работ по договору гражданско-правового характера


Не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с "пунктом "ж" части первой статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Заместитель директора
департамента развития
социального страхования
и государственного обеспечения
Министерства здравоохранения
и социального развития РФ
Л.А.КОТОВА
 ↑↑↑  
  

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 18 октября 2010 г. № 30-21/10970


Департамент организации администрирования страховых взносов <...> в части порядка начисления страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц сообщает следующее.

1. Выплаты, производимые работникам организации.

1.3. Компенсация работникам, находящимся в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до трех лет.


На основании "части второй статьи 1.3" Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ) страховым случаем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признается уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет.

В соответствии с "Указом" Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" с 1 января 2001 года установлена ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 рублей матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.
Таким образом, данного рода пособия и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством, на основании "пункта 1 части первой статьи 9" Федерального закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами.


Начальник департамента
организации администрирования
страховых взносов ПФР
И.И.АФОНИНА




Работник получил производственную травму, 1-я группу инвалидности. Моральный вред, связанный с трудовым увечьем.


После продолжительного лечения из-за производственной травмы работнику дали первую группу инвалидности. Ему выплатили денежную компенсацию за причиненный ему моральный вред, связанный с трудовым увечьем. Такая выплата предусмотрена в коллективном договоре организации.

Нужно начислять страховые взносы?

От уплаты страховых взносов с рассматриваемой компенсации освобождает 212-ФЗ пункт 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в связи с "возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья".


Компенсация за задержку заработной платы не облагается страховыми взносами


Примечание: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.10.2012 № А31-11529/2011


Управление Пенсионного фонда РФ провело выездную проверку правильности исчисления и уплаты страховых взносов. Было установлено, что плательщик не начислил страховые взносы в отношении сумм компенсаций за несвоевременную выплату работникам заработной платы. Это послужило основанием для принятия решения о привлечении организации к ответственности. По мнению Управления ПФР, в данном случае проценты за задержку заработной платы нельзя считать компенсацией, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей. Следовательно, они должны облагаться страховыми взносами. Плательщик оспорил данное решение.

Суд первой инстанции удовлетворил требования организации. Такую же позицию заняли суды апелляционной и кассационной инстанций, исходившие из следующего. Компенсационные выплаты, установленные законодательством России, субъектов РФ, а также решениями представительных органов местного самоуправления, страховыми взносами не облагаются (подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). В целях применения указанной нормы компенсация, в частности, должна быть связана с выполнением физлицом трудовых обязанностей. Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении установленного срока перечисления заработной платы работодатель обязан выплатить ее работнику с процентами, размер которых должен быть не менее одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки. Размер денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором либо локальным нормативным актом. Следует отметить, что обязанность выплатить указанную компенсацию не зависит от наличия вины работодателя в задержке.

Таким образом, суды пришли к выводу, что проценты за несвоевременную выплату заработной платы отвечают всем требованиям освобождения от обложения страховыми взносами. Следовательно, организация правомерно не включала суммы таких компенсационных выплат в базу для начисления взносов.

Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Уральского округа от 21.09.2012 № А60-9536/2012. Между тем, по мнению Минздравсоцразвития России, компенсация за несвоевременную выплату заработной платы должна облагаться страховыми взносами, поскольку она не поименована в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (Письмо от 15.03.2011 № 784-19 направлено для учета в работе Письмом ФСС РФ от 13.04.2011 № 14-03-11/08-3338).
 ↑↑↑  
  
Николаев Александр Львович
25 марта 2016 22:34
Уплачиваются ли страховые взносы на работника, находящегося в отпуск за свой счёт

Модератор
Если есть доход, то с любого дохода работника начисляются страховые взносы, если дохода нет, значит и страховых взносов нет.

Подробнее ... ТАБЛИЦА: что облагается и не облагается, на что начисляются страховые взносы. В таблице в наглядной форме даны выплаты, которые облагаются и выплаты, которые НЕ облагаются страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС.

 ↑↑↑  
  
Елена
7 мая 2016 1:33
Облагаются ли страховыми взносами ежемесячная компенсационная выплата на лечение и приобретение лекарств бывшему ректору, если он состоит в трудовых отношениях с организацией в должности советника.
Комментарий Модератора

Почитайте https://www.assessor.ru/forum/index.php?t=1206
если в списке есть данная выплата, то не облагается.

 ↑↑↑  
  

  Новое !  

 
 
 
 
 
 
Мы в социальных сетях
.



rss1 rss2 rss3 rss4 rss5