Сравниваемые показатели |
ОСНО |
УСН объект «Доходы» |
УСН объект «Доходы минус расходы» |
ЕНВД |
ЕСХН |
Патент |
Условия применения |
Ограничений нет |
Перечень организаций и предпринимателей, которые не вправе применять УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Условия применения: – средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек; – остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб. |
– Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает организация или ИП; – организация (ИП)
занимается одним или несколькими видами деятельности, в
отношении которых предусмотрено применение ЕНВД; – организация (ИП) –
плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты
общепита) сельхозпродукцию собственного производства; |
– Организации,
которые производят, перерабатывают и реализуют
сельхозпродукцию; Не вправе применять ЕСХН: Об этом сказано в пункте 6 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ |
Применяют только предприниматели, которые осуществляют определенные виды деятельности. С 1 января 2016 года перечень видов деятельности на патенте расширится. Средняя численность сотрудников не выше 15 человек. Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Подробнее |
|
Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: страховых взносов, НДФЛ, транспортного налога, НДПИ и т. п.) |
Налог на прибыль (для ИП – НДФЛ), НДС, налог на имущество организаций (для ИП – налог на имущество физических лиц). Подробнее |
|||||
Ставки налога |
Налог на прибыль – 20% (могут применяться пониженные ставки). НДС — 0%, 10% и 18% (могут применяться другие ставки). Налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц (ставки устанавливаются нормативными актами регионов и муниципальных образований) |
Ставка единого налога – 6% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%). Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0% |
Ставка единого налога – 15%. Законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5% |
6% (ставка может быть снижена до 0% в Крыму и Севастополе). Об этом сказано в статье 346.8 Налогового кодекса РФ |
6% (для Крыма и Севастополя – 1%). Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0% |
|
Налоговая база |
Прибыль (ст. 274 НК РФ) |
|||||
Уменьшение налога на страховые взносы |
Не уменьшается, но взносы учитываются в расходах |
Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений. Подробнее |
Не уменьшается, но взносы учитываются в расходах |
Уменьшается на сумму налогового вычета, в состав которого включаются страховые взносы, уплаченные за наемных сотрудников, но не более чем на 50% (платеж за ИП не уменьшается). Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений. Подробнее |
Не уменьшается, но взносы уменьшают полученные доходы |
|
Лимит доходов на 2016 год |
Без ограничений |
Лимит доходов для новичков, чтобы перейти начиная с 2016 года на УСН, равен 51 615 000 руб. Лимит доходов для дальнейшего применения УСН в 2016 году определяется по формуле: 60 млн руб. × Коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год. Коэффициент-дефлятор на 2016 год указан в проекте приказа Минэкономразвития России. То есть в 2016 году этот лимит составит 79,74 млн руб. |
Организация (предприниматель) не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам |
Без ограничений. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70% в общем доходе от реализации. Подробнее |
||
Декларации |
В зависимости от порядка уплаты налога: – ежемесячно и по итогам года; |
Не представляется (ст. 346.52 НК РФ) |
||||
Порядок уплаты налога |
Налог на прибыль: уплачиваются авансовые (ежеквартальные, ежемесячные) платежи и по итогам года. НДС: налог следует платить не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом. Налог на имущество организаций: сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ |
Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Итоговая сумма налога уплачивается по итогам года. Подробнее |
Уплата единого налога производится по итогам квартала. Подробнее |
Авансовый платеж уплачивается за полугодие, итоговая сумма налога – по итогам года |
Если патент получен на срок от одного до пяти месяцев, выплатите его полную стоимость одним платежом до окончания действия патента. Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивают в два этапа: – первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней после начала действия патента; – второй платеж на оставшуюся сумму – не позднее срока окончания действия патента. Подробнее |
|
Применение ККТ |
Необходимо применять, за исключением нескольких случаев. Подробнее |
Необходимо применять, за исключением нескольких случаев. Подробнее |
Можно не применять (кроме продажи алкоголя). Крестьянские и фермерские хозяйства могут не иметь ККТ даже при торговле алкоголем. Подробнее |
Необходимо применять, за исключением нескольких случаев. Подробнее |
||
Бухучет |
Ведется в общем порядке, ИП могут не вести учет. Подробнее |
Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее |
Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее |
Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее |
Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее |
|
Книга учета |
Не ведется |
Специального регистра нет. Налоговая база формируется по данным бухучета |