Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    

Онлайн-консультант: Пособия, Налоги, Соцсети, Интернет, Юрист
Реформация Баланса | прибыль, убыток | проводки, закрытие счетов 90, 99

Счета реформации баланса, прибыль, убыток

Перед составлением баланса за год проводят реформацию. Закрывают счета бухучета. Определяется финансовый результат деятельности организации.

  21 мая 2021      6      639821

Давайте рассмотрим вот такие вопросы:

  • Проводки при реформации баланса отражается записью на регистрах бухгалтерского учета;
  • Это закрытие регистров выручки и себестоимости при УСН и ОСНО, реорганизации;
  • Это сущность, порядок и определение расходов и доходов. Предусматривает закрытие счетов затрат 20, 26, 29, 44;
  • И счетов доходов 90. Где закрывается и отражается счет 91, 84, 97;
  • Приведен пример реформации баланса;
  • Как реформацией определить прибыль или убыток.


Таблица с проводками закрытие года СКАЧАТЬ (.pdf 232Кб)


Пошаговая Реформация баланса

Закрытие регистров месяца, года, Итоговые проводки. Определение финансового результата по итогам месяца и года

Все организации обязаны вести бухучет. Составить и предоставить в налоговые органы обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2020-й год. Это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Экземпляр бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию - ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок сдачи не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП - предприниматели.

Кроме того, нужно сдать аудиторское заключение тем организациям. Для которых аудит обязателен.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации. Сделать реформацию баланса и закрыть регистры бухгалтерского учета. По данным которых определяется финансовый результат деятельности организации. Прибыль или убыток.

При закрытии баланса и определения прибыли или убытка. Необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации. Положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.


к меню ↑



Как в бухучете закрывать отчетные периоды

Как сделать реформацию баланса. И определять финансовые результаты в течение года

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное. Поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации. Нужно закрыть отчетный период. То есть совершить реформацию счетов. Сформировать счета реформации. Прибыль или убыток. В бухучете отчетным периодом признается месяц. (пункт 48 ПБУ 4/99).

Все регистры, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами). И формированием финансового результата для составления бухгалтерского отчета малого предприятия. Эти счета условно могут быть разделены на три группы:

1. Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. И инструкции по его применению". Счета, которые не имеют остатка на конец месяца. Это регистры 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

2. Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток. Это незавершенное производство. Они могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют. Но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи». 91 «Прочие доходы и расходы».

При изучении данного материала смотрите План счетов бухгалтерского учета


к меню ↑



Списание затрат по регистрам расходов

Списание затрат по 26 «Общехозяйственные расходы»

Порядок закрытия регистра 26 зависит от выбранной учетной политики. А точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться. 1) по полной производственной себестоимости. или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

Для малых предприятий удобнее второй вариант.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками.

Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости». Общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

Списание затрат с регистра 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой.

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками :

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

Полностью закрывать эти регистры (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.


к меню ↑


Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

Финансовый результат деятельности организации определяется так:

Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1). Минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по регистрам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей). И Себестоимостью положительная. То организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .

Сумма убытка отражается проводкой:

Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца. Но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов. Это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль. Дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :

Дебет 91.9 • Кредит 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 • Кредит 91.9 - отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

Дебет 91.1 • Кредит 91.9 - закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 • Кредит 91.2 - закрыт субсчет 91.2 по окончании года.


к меню ↑



Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:
Дебет 99 • Кредит 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.

если убыток, то проводка:
Дебет 84 • Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.


к меню ↑


Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

Микропредприятия вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности. Не применяя при этом двойную запись по счетам.

Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем. То есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия. (пункт 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании. То есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

Подробнее ...


ПРИМЕР БАЛАНСА для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты. По каким счетам составляют Бухгалтерский баланс. И Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства. (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.8



Годовая бухгалтерская отчетность – 2021, ВИДЕО с семинара

Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2020 год. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов. Пояснения в составе бухгалтерской отчетности. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.




иванова н.Автор: Нелли Иванова, специалист по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету. Команда портала



ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ


  1. БУХУЧЕТ МАЛОГО, МИКРО ПРЕДПРИЯТИЯ
    В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет. Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи.
  2. БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется
    Рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).
  3. Как, куда сдавать годовую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах
    Дана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности за 2020 год. А также места их представления.
  4. БЛАНК БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2021
    Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2021 , малые предприятия, баланс.
  

Елена
7 ноя. 2014 2:02
Спасибо что Вы есть!
  

Анастасия
20 окт. 2015 18:44
Благодарю! у меня проблемы с закрытием счетов по экономике аптечного предприятия. Сейчас немного яснее все стало)
Комментарий Модератора

Немного дополнили статью для лучшего понимания.

  

Ольга
3 марта 2017 14:27
спасибо за помощь
Комментарий Модератора

Микропредприятия могут вообще не использовать проводки и двойную запись. Что мы и делаем уже 2 года. Зачем мучатся?

  

Наталья
6 марта 2017 1:37
Спасибо огромное Вашему коллективу за вашу работу. Вы ВСЕ Молодцы!
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Благодарим за отзыв. А можно для микропредприятий вообще не применять метод двойной записи. См. ссылку в статье "БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется"

  

Екатерина
21 мая 2021 17:20
Здравствуйте! Спасибо за чудесную статью! Все четко, ясно, лаконично. Без воды и кучи ссылок на нормативы.
Успехов Вашему сайту!
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Благодарим за отзыв! Теоретически мы можем опубликовать материалы почти по любому вопросу, только не знаем какие. Пишите, спрашивайте. Также есть навигация по сайту, МЕНЮ (вверху экрана), КАРТА сайта (вверху экрана), поиск по сайту (форма справа). Можно найти любую информацию.

Для микропредприятий можно не "мучаться" и не применять вообще двойную запись! Что мы и делаем уже 3 года.

  

Имя
Текст *

Включите графику, чтобы увидеть код
  

Написать отзыв о сайте


Подписаться на получение новых материалов с сайта