Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА

Кто обязан подавать декларацию по НДС, в какие сроки и в каком виде

Показаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает, способы представления в ФНС РФ.

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ по НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ


Примечание: Письмо ФНС РФ от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6132

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) по форме КНД 1151001 производится налогоплательщиками (в том числе, являющимися налоговыми агентами), а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, только по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Таким образом, в соответствии с пунктом 5 статьи 174 Кодекса не только налогоплательщики, но и лица, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика или налогоплательщики, реализующие товары, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, обязаны представить налоговую декларацию по налогу в электронном формате.

Вместе с тем для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо применяющих специальные налоговые режимы, действующее законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

При этом, в случае, если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то по истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую не распространяются требования абзаца первого пункта 5 статьи 174 Кодекса.

В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах освобождение от обязанности по представлению налоговой декларации по НДС налогоплательщиками осуществляется в следующих случаях.


Сроки сдачи декларации НДС

Исполнение НДС-обязанностей переносится с 20 числа на 25 число. Это касается, как представления декларации, так и уплаты налога .

Судя по тому, что закон, вносящий данные поправки в НК РФ, вступает в силу с 1 января 2015г., сдать декларацию за 4 квартал 2014г. и перечислить налог за этот же период можно уже по новым правилам: отчитаться не позднее 26.01.2015г. (25.01.2015г. – выходной), а уплатить налог - не позднее 26.01.2015г., 25.02.2015г. и 25.03.2015г.

Правда, вспоминая прошлогоднюю путаницу, касающуюся обязанности представления декларации по НДС в электронной форме (за 4 квартал 2013г. или за 1 квартал 2014г. ), мы считаем, что безопаснее исполнить свои обязанности по НДС в "старые", привычные, сроки.

Хотя, согласно Письма Минфина от 25.12.2014 г. № 03-07-15/67246 уплатить НДС за 4-й квартал 2014г. и сдать декларацию можно уже по новым срокам.

Т.е. декларацию нужно представить не позднее 26.01.2015г. (25 января – выходной), а налог перечислить в бюджет по 1/3 не позднее 26.01.2015г., 25.02.2015г. и 25.03.2015г.

Минфин своим разъяснением развеял сомнения плательщиков, опасающихся применять Закон, которым установлены новые НДС-сроки, к исполнению своих обязанностей за 4-й квартал 2014г.

Важно.
Декларации в новом году нужно представлять только по телекоммуникационным каналам связи – с 1 января «бумажные» декларации будет считаться несданными.


СПОСОБЫ СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ по НДС

Расчет по налогу на добавленную стоимость представляется по установленной форме КНД 1151001 следующими способами:

  • на бумажном носителе;
    Примечание: с 1 января 2015 г. компании и ИП на спецрежимах сдают декларации НДС тоже электронно
  • электронно по телекоммуникационным каналам связи.
    Примечание: Подают все плательщики НДС. Днем ее представления декларации считается дата ее отправки.

Налоговая декларации по НДС на бумаге сдается налогоплательщиком в ИФНС:

Примечание: Сроки сдачи электронной отчетности в 2017 году. Приведена таблица отчетности деклараций, когда они сдаются только в электронном виде по интернет.


Что делать, если налоговики выявили неточности в декларации по НДС

В письме ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19335@ сказано, какие шаги должен предпринять налогоплательщик, получив электронное требование о представлении пояснений по установленным по итогам «камералки» расхождениям. Прежде всего, необходимо передать по ТКС квитанцию о приеме такого требования. Сделать это нужно в течение 6 дней. Имейте в виду, что если этого не сделать в срок, инспекторы подождут еще 10 дней, а потом заблокируют ваши банковские счета.

Далее, ориентируясь на перечень указанных в требовании операций, по которым обнаружились ошибки, нужно сверить данные, отраженные в декларации, с соответствующими счетами-фактурами (не лишним будет проверить корректность заполнения таких реквизитов как: дата, номер, правильность расчета НДС в зависимости от указанной ставки налога и т.д.).

Кстати, в чем именно проверяющие усмотрели несоответствие можно понять по коду ошибки, присвоенному той или иной операции. Например, код «1» означает, что выявлены расхождения с информацией, представленной в ИФНС деловым партнером налогоплательщика (в частности, счет-фактура, отраженный вами в книге покупок, отсутствует в книге продаж вашего контрагента) или же сопоставить данные об операции с отчетностью контрагента из-за ошибки вовсе невозможно. Всего таких кодов предусмотрено четыре.

Если допущенная ошибка привела к занижению суммы НДС к уплате, придется сдать уточненную декларацию. В ситуации, когда неточность не повлияла на размер налога, нужно направить в инспекцию пояснения по ТКС или на бумаге. О том, что никаких ошибок после перепроверки данных вы не обнаружили, также нужно оповестить сотрудников ИФНС.

Представить «уточненку» и/или пояснения нужно в течение 5 дней с даты получения требования!


ШТРАФ за не предоставление ЭЛЕКТРОННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ по НДС

В Налоговом кодексе предусмотрена ответственность как за нарушение установленных способов представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ), так и за нарушение сроков ее представления (ст. 119 НК РФ).

  1. Так, согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
  2. Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДС предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Для целей применения статьи 119.1 НК РФ, под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет). Поэтому представление декларации по НДС на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации, за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Примечание: Это правило действует только для тех, кто обязан сдавать декларацию НДС в электронном виде

И еще очень важное замечание! Установление факта несвоевременного представления декларации по НДС в электронной форме и факта своевременного представления бумажного варианта этой декларации не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 119 НК РФ. Ответственность по этой статье может наступить в том случае, когда налогоплательщик опоздал и с электронной декларацией, и с ее бумажным вариантом.



Как разобраться со всеми нюансами расчета НДС ?


Начинающему бухгалтеру разобраться с порядком исчисления НДС и представлением отчетности по этому налогу помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.

Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. НДС ДЕКЛАРАЦИЯ 2017 пример заполнения
    В статье приведена Декларация по НДС за 1 квартал 2017 г. с примером заполнения
  2. КТО НЕ ПОДАЕТ Декларацию по НДС
    с 1 января 2014 года налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде. Однако некоторых категорий налогоплательщиков это не касается.
  3. Освобождение от НДС
    Организация на ОСН может получить освобождение от НДС с начала любого месяца при одновременном выполнении некоторых условий.
  4. Сроки сдачи отчетности в 2017 году в ЭЛЕКТРОННОМ виде
    Приведена таблица отчетности деклараций, когда они сдаются только в электронном виде по интернет.

 ↑↑↑  
  
Олег
19 июля 2014 14:27
Заключили договор временного пользования зданием находящимся в собственности государства (ВУЗ) , стоимость 11800 в т.ч. НДС 18% 1800 в месяц, нужно ли подавать декларацию по НДС - ИП на УСН(6%) и ЕНВД
Комментарий Модератора

Кто с кем заключил договор? Подает декларацию по НДС тот, кто получил НДС. А не тот, кто его заплатил.

 ↑↑↑  
  
Дмитрий
18 авг. 2014 16:54
Образовательная НКО на УСН (6%) арендует учебные классы у государственного учреждения (комитет по управлению имуществом) и оплачивает НДС в бюджет. Необходима ли подача декларации по НДС и если да, то возможно ли только на бумажном носителе?
Комментарий Модератора

Дмитрий, НКО арендует, он не получает НДС, а значит и не должен отчитываться. Отчитывается получатель НДСа, т.е. комитет.

 ↑↑↑  
  
Анастасия
29 сент. 2014 16:44
Уважаемый модератор! такого понятия как "налоговый агент" вы не знаете? (это по поводу вышеуказанных вопросов)
Комментарий Модератора

Уважаемая Анастасия, Вы как специалист по НДС, дайте правильный ответ на вышеуказанные вопросы читателей. Поправьте нас, пожалуйста.

 ↑↑↑  
  
Наталья
1 апр. 2015 14:22
Севастополь. ИП не работающее. НДС нулевой. Нужно ли подавать. И можно ли сдать на бумажном носителе Спасибо.
Комментарий Модератора

Плательщики НДС сдают только электронно.

 ↑↑↑  
  
Светлана
7 апр. 2015 15:57
Можно ли сдать единую (упрощенную) декларацию за 1 кв 2015 на бумажном носителе?
Комментарий Модератора

Посмотрите по поиску, и кроме того есть ссылки, что и кто сдает только в электронном виде.

 ↑↑↑  
  
Людмила
9 апр. 2015 22:05
Фирма на УСН 6% плюс ЕНВД, с/ф не выставляем,надо ли подавать декларацид по нДС за 1 кв.2015
 ↑↑↑  
  
Guest
13 апр. 2015 20:16
нахожусь на ЕНВД.Выставляла организации счета фактуры НДС 0%. Нужно ли сдавать декларацию по НДС?
 ↑↑↑  
  
Наталья
15 апр. 2015 17:14
ООО на УСНО. покупаем запчасти ( с НДС в т.ч)-продаем их юр. лицам, не выставляя НДС.Надо ли вести журнал счет-фактур полученных? и соответственно надо ли подавать декларацию по НДС за 1кв.2015?
 ↑↑↑  
  
Анна
22 апр. 2015 9:05
Я плательщик ЕНВД но у меня есть 8 счет-фактур. Я скачала декларацию в Exel и заполнила на компе 1, 2 лист, третий раздел и 12 раздел 8 листов. Все загрузила на флешку и пытаюсь в таком виде декларацию передать своему представителю, который по нотариальной доверенности отправляет ее в налоговую электронно. Вопрос: правилно ли я сделала или надо было сформировать файл в нвой программе 3.08.возмещения НДС?
 ↑↑↑  
  
Елена
7 апр. 2017 16:21
Какие всё-таки разделы декларации по НДС должен заполнить налоговый агент(ИП) при аренде муниципального имущества- р.2 и р.9? Если р.9, то как -на каждую счет-фактуру отдельный лист или все счета-фактуры перечислить на одном листе? В р.9 , гр 7- наимен покупателя- писать себя?
 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку указанных персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
ИМЯ:
Текст *

Защитный код (англ.)
(введите символы, что на картинке справа):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
  Новое !  

 
 
 
 
 
 
Мы в социальных сетях
.



rss1 rss2 rss3 rss4 rss5