Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА

Декларация форма 6-НДФЛ пример, образец, сроки сдачи

Статья поможет правильно заполнить ежеквартальную отчетность 6-НДФЛ. Дан пример, образец заполнения декларации, сроки сдачи. Особенности заполнения.

С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@


Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ

Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Данный Расчет содержит два раздела:

  1. обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
  2. информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять 6-НДФЛ по каждому ОП отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП.

И, несмотря на то, что впервые налоговым агентам нужно будет отчитаться по новой форме не позднее 4 мая (т.к. 30 апреля – суббота, а далее следуют первомайские праздники, ознакомиться с ней лучше уже сейчас. Поэтому Вам предлагается материал на эту тему.

Новый вид отчетности — расчет сумм НДФЛ, структура и состав декларации

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ введена для налоговых агентов с 2016 года. Она представляет из себя отдельный документ — расчет сумм НДФЛ (по аналогии с расчетами в ПФР и ФСС). В расчете обобщается информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения). То есть расчет не персонифицированный. В расчет требуется включать, в частности, данные о суммах начисленных и выплаченных доходах, налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Форму расчета утвердила ФНС России.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1.

Примечание: Строки 060–090 в такой ситуации заполняются только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов. Указывайте всех получателей дивидендов, в том числе тех, кто в организации не числится. К примеру, учредителя, которого нет в штате.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога. Такое соответствие установлено контрольными соотношениями к расчету (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852).

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога.

В строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. Обратите внимание: речь идет именно о суммах, которые организация должна была удержать до конца отчетного периода, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было. В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, по строке 080 необходимо показать. «Переходящие» доходы, НДФЛ с которых организация удержит в следующем квартале, отражать по строке 080 не нужно. В частности, это касается НДФЛ с зарплаты, которую начислили, но до конца отчетного периода так и не выплатили. Например, из-за тяжелого финансового положения организации. В таком случае налог нужно будет отразить как неудержанный в строке 080 расчета 6-НДФЛ только по итогам года.

Примечание: Письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194.

По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.


В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если операция начата в одном периоде, а завершена в другом, то она отражается в периоде завершения.

Примечание: Нюансы заполнения и их описания смотрите ниже в статье в комментариях ФНМ РФ.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 Кодекса.

  • Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, Указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130:
    • для зарплаты и премии (кроме годовой и квартальной) указывается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ. Данное правило соблюдается, даже если последний день месяца приходится на выходной;
    • для отпускных и больничных указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для квартальной или годовой премии указывается последнее число месяца, в котором подписан приказ о премировании;
    • для вознаграждения по договору ГПХ указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для доходов в натуральной форме указывается дата, когда такой доход получен физлицом (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для дивидендов указывается дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для сверхнормативных суточных указывается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для дохода от экономии на процентах указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен кредит (под. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога», указывается дата удержания НДФЛ с доходов, отраженных по строке 130, заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса,
    Примечание: Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно или в случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «00.00.0000»
  • Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога», указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ: заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
    Примечание: Если день перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник, указывается ближайший следующий за ним рабочий день
  • Строка 130 раздела 2. В случае предоставления работодателем сотруднику налоговых вычетов по НДФЛ, в строке 130 раздела 2 нужно указывать полную сумму полученного работником дохода, не уменьшая показатель на сумму вычета.
    Примечание: Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956
  • Строка 140 раздела 2. Указывается обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, отраженную в строке 100. Для доходов в натуральной форме ставится «0». В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «0».

Как инспекторы сопоставят годовые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
открыть/закрыть

Образец, пример заполнения формы 6-НДФЛ 2017 за квартал, полугодие, год


СКАЧАТЬ форму 6-НДФЛ

Данная немашиночитаемая форма в MS-Excel, подготовлена на основании оригинала документа.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ



Пример заполнения формы за 1-й квартал в формате pdf


Пример заполнения формы 1-й квартал в формате xls

В формате Excel приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, которую можно заменить на свои данные.

Примечание: Еще один пример в формате пдф с возможностью редактирования прямо в Acrobat Reader

Пример заполнения формы за 2-й квартал в формате pdf


Пример заполнения формы за 9 месяцев в формате pdf


Пример заполнения формы за 2016 год в формате pdf


Пример заполнения формы за 2016 год в формате xls

В формате Excel приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, которую можно заменить на свои данные.

Пример заполнения формы за 1 кв. 2017 г. в формате pdf


Пример заполнения формы за 1 кв. 2017 г. в формате xls

В формате Excel приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, которую можно заменить на свои данные.



КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ - подсказки

В этой таблице подсказки, как заполнить каждую строку 6-НДФЛ.

ПРИМЕРЫ заполнения 6-НДФЛ на реальных примерах

В статье приведены 10 примеров реальных ситуаций по заполнению раздела 1 и 2 формы 6-НДФЛ.

ДАТА получения ДОХОДА, СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ

Дата возникновения дохода физлицом, когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?



Способы сдачи и Сроки представления расчетов по НДФЛ

Начиная с 2016 года расчеты нужно будет представлять в следующие сроки:

  • за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

с 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Датой представления формы 6-НДФЛ является день, когда:


  • подали расчет в инспекцию, если отчет сдает представитель организации или предприниматель;
  • отправили по почте с описью вложения;
  • спецоператор зафиксировал отправление отчета по ТКС в подтверждении.

Способы сдачи декларации

Отчетность по НДФЛ, и квартальная и годовая, будет представляться в электронном виде. Исключение — организации, у которых численность сотрудников в налоговом периоде составляет менее 25 человек. Если в вашей компании 25 человек и более, с 2016 вы будете обязаны сдавать отчетность по НДФЛ электронно.

Порядок представления отчетности по расчету сумм НДФЛ

С 2016 г. как для квартальных расчетов, так и для отчетности по итогам налогового периода, будет действовать следующий порядок представления:

  • «электронная» отчетность должна будет предоставляться по телекоммуникационным каналам связи;
    Примечание: носители (диски CD, DVD, устройства flash-памяти) исключаются
  • при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты вправе представлять отчетность «на бумаге»;
    Примечание: остальные налоговые агенты должны будут сдать отчетность в электронном виде.


Сроки представления 6-НДФЛ в таблице

Форма 6-НДФЛ является ежеквартальной отчетностью и сдается в ИФНС в следующие сроки.

ПериодСрок представления в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ)
За I кварталНе позднее 30 апреля отчетного года
За полугодиеНе позднее 31 июля отчетного года
За 9 месяцевНе позднее 31 октября отчетного года
За годНе позднее 1 апреля года, следующего за отчетным





Ответственность налоговых агентов: штрафы и приостановление операций по счетам

Какие штрафы установлены за нарушение сроков сдачи и правил заполнения 6-НДФЛ

Налогового агента могут оштрафовать, если он:

  1. не сдал расчет по форме 6-НДФЛ,
  2. сдал расчет с опозданием,
  3. привел в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения.

В первых двух случаях размер штрафа составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 рублей. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Об этом сказано в статье 126.1 Налогового кодекса РФ.

Помимо налоговых штрафов, должностным лицам организации (например, руководителю) может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Примечание: Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ

НарушениеРазмер штрафа
Несвоевременное представление 6-НДФЛ1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными500 руб. за каждый расчет с ошибками (ст. 126.1 НК РФ)
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму)200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи (ст. 119.1 НК РФ)
Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представленияпомимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?

Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:

  • российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
  • крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
  • индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы — будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
Примечание: КУДА перечислять, платить, сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ. Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ





Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ


Примечание: Как можно Уточнить 6-НДФЛ. Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.

Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.

Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.


6-НДФЛ: ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ, различные ситуации, ответы на вопросы

С 2016 года отчитываться по НДФЛ придется ежеквартально. Ниже даны ответы на часто возникающие вопросы.

Примечание: 6-НДФЛ за полугодие 2016 года - вебинар, длительность 90 минут

Кто обязан будет сдавать новую форму в 2016 году?

Все работодатели. То есть организации и предприниматели, у которых есть наемный персонал. Никаких исключений не предусмотрено.

В какие сроки нужно будет сдавать форму 6-НДФЛ в 2017 году?

Впервые отчитаться нужно будет не позднее 30 апреля за I квартал. Затем не позднее 30 июля за полугодие, не позднее 30 октября за девять месяцев и наконец не позднее 1 апреля по итогам года.

Каким способом нужно будет направлять 6-НДФЛ?

В большинстве случаев новый отчет нужно будет отправлять в электронном виде. Исключение сделали только работодателям со штатом менее 25 человек. Такое же правило с 2016 года будет действовать для справок 2-НДФЛ.

Штрафы за опоздание с новой отчетностью 6-НДФЛ?

Если отчетность не сдать или сдать с опозданием, организации грозит штраф в 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Помимо этого налоговики могут заблокировать счет.

Заполнять 6-НДФЛ на каждую «обособку» нужно отдельно

Даже если несколько обособленных подразделений организации состоят на учете в одной и той же ИФНС, сдать в общую инспекцию единый отчет 6-НДФЛ нельзя. На каждое ОП нужно заполнить свою форму.

Примечание: Письмо ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23129


6-НДФЛ нюансы заполнения декларации

Примечание: Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@

Налоговая служба уточнила, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Эти сроки прописаны в Налоговом кодексе (п.6 ст.226, п.9 ст.226.1 НК РФ). Подробно о том, когда нужно уплатить удержанные суммы налога, вы можете прочитать в этой статье.

Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со статьей 223 НК РФ.

Как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за март и другие виды доходов

В письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ Федеральная налоговая служба разъяснила как отразить в расчете сумму налога, возвращенную налоговым агентом, а также доход в виде матвыгоды от экономии на процентах и налога, неудержанного налоговым агентом. Кроме этого, налоговики напомнили, как в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отразить зарплату за март.

Как заполнить декларацию при досрочной выплате зарплаты

Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.

Примечание: Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106

Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале

Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).

Примечание: Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609.


После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно

В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@.

Нулевая 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать...

Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.

Примечание: Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958

[q]

Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей. Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции.

Если не сдаете расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Потому что не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме.

Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).

[/q]



Если выплат в пользу физлиц нет, то сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ необязательно

Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928

Заработная плата выдана досрочно: когда перечислять НДФЛ

Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Примечание: Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893

Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.

Как заполнить 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?

В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.

В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194.

6-НДФЛ: как заполнить, если выплату зарплаты задержали на целый квартал

В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.

Примечание: Письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194

При этом начисленную сумму зарплатного дохода следует отразить в строке 020, а соответствующую сумму НДФЛ - в строке 040. В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно проставить нули. Вписать в строку 070 сумму удержанного в апреле с квартальной зарплаты НДФЛ нужно будет уже при заполнении расчета за полугодие.



6-НДФЛ: как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день

Налоговики в Письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 напомнили, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ данные в строках 100-140 указываются с разбивкой по датам. А вот использовать дополнительное деление еще и по налоговым ставкам не нужно.

Кроме этого, разъяснено, что в случае, когда данных для раздела 2 хватило на меньшее количество страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1, во всех пустых знакоместах – «квадратиках» нужно проставить прочерки.

Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.

Порядок заполнения и представления расчета 6-НДФЛ

УФНС Хабаровского края на своем сайте разместила разъяснения порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ.

Как в расчете 6-НДФЛ отразить доход, выплаченный исполнителю по гражданско-правовому договору

Доход в виде вознаграждения за выполнение работ или оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается полученным в день его выплаты. В связи с этим при заполнении расчета 6-НДФЛ сумму начисленного дохода (строка 020 раздела 1) надо отразить в том периоде, в котором было выплачено вознаграждение. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 17.10.16 № БС-3-11/4816@.

Заполнение формы 6-НДФЛ: суточные сверх нормы, материальная выгода, отпускные, больничные

В этой статье на портале Бухгалтерия Онлайн показано, как правильно показать в расчете разные виды выплат, и в каком случае следует подать уточнения за первый квартал.

Заполнение 6-НДФЛ: перерасчет отпускных, ошибки при удержании налога, расчеты при увольнении

В этой статье на портале Бухгалтерия Онлайн приведен порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в неординарных ситуациях, которые пока не нашли отражения в разъяснениях ФНС России: перерасчет излишне выплаченных отпускных; «доудержание» НДФЛ, ошибочно удержанного в меньшем размере; увольнение сотрудника, который не отработал аванс и т.п.



Отражаем премию в 6-НДФЛ

Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде премии за производственные результаты считается последний день месяца, за который сотруднику был начислен такой доход. Соответственно, информация об этой операции включается в 6-НДФЛ того отчетного периода, к которому относится данный месяц.

Примечание: Письмо ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@

Важно! Для премий, выплачиваемых не за производственные результаты, установлена иная дата получения дохода в целях уплаты НДФЛ, это уже не зарплата.

Налоговая в Письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Вопрос 11) отвечает: "Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты."

Обнародованы контрольные соотношения, при помощи которых налоговые агенты могут самостоятельно проверить правильность заполнения 6-НДФЛ. Обратите внимание, что опубликованные ранее данные были откорректированы, и при проверке ежеквартальной отчетности нужно ориентироваться на обновленные данные.


Как заполнять 6-НДФЛ - видео с вебинара


  • новая ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ;
  • как составлять регистры по НДФЛ, чтобы проще было заполнить новые отчеты;
  • как рассчитывать и платить НДФЛ в 2016 году. Все важные изменения;
  • ответы на вопросы.

Посмотреть видеосеминар можно по этой ссылке


Программа Налогоплательщик ЮЛ 2017

Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы, а также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!


Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

Отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отчетность во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, Росстат, ФСС, РАР, РПН. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!


Контур.Бухгалтерия и Диадок

В Контур.Бухгалтерии появился ЭДО. Теперь клиенты сервиса могут получать, подписывать и автоматически заводить в бухгалтерию накладные, акты и счета-фактуры через Диадок.

Контур.Зарплата

Автоматизированный расчет зарплаты и подготовка отчетности: cправляется с нестандартными схемами учета труда, Имеет готовые версии для ключевых отраслей.





Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. НДФЛ
  2. Вычеты по НДФЛ: стандартный, имущественный, на детей, лечение
  3. Форма 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, сроки сдачи, уплаты, ставка, КБК
  4. Налогообложение и бухучет НДФЛ

 ↑↑↑  
  
Людмила
5 апр. 2016 16:19
Показываются ли в Разделе 1 суммы по физ. лицам (о невозможности удержания)?
В строке 120 ставится дата по п.6 статьи 226 когда должны перечислить или дата фактического перечисления, если не вовремя перечислили? Спасибо
Комментарий Модератора

Неудержанные суммы налога показываются по строке 080.
Про строку 120 смотрите в статье "6-НДФЛ нюансы заполнения декларации".
А также смотрите "КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ - подсказки"
И смотрите видео "Как заполнять 6-НДФЛ"

 ↑↑↑  
  
Ирина
7 апр. 2016 17:32
Хотела бы спросить, как быть, 29.02.2016 перечислена зарплата и ужержан НДФЛ. Но на оплату налога денег не было, налог перечислили только 28,03,2016. Я правильно понимаю, что в деклорации мы не пишем дату уплаты налога?
Комментарий Модератора

Пишем. Строка 110 - дата удержания налога, т.е. дата перечисления.

 ↑↑↑  
  
Лена
23 апр. 2016 22:51
По условиям договора аренды у физ.лица выплата производится не ежемесячно, а по итогам года в декабре, но начисляем ежемесячно - правильно ли я понимаю, что в стр.020 я должна указывать сумму начисленной суммы за 1 квартал (3000*3=9000), в стр.040 сумму исчисленного НДФЛ (9000*13%=1170) и в стр.080 тоже отражаю 1170? в разделе 2 нужно проставить все 0?
Извините, забыла уточнить про кол-во физ.лиц, получивших доходы - должна ля я указывать там кол-во 1 - ведь этот доход только начислен, но не получен, а в порядке заполнения написано: "по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход"
Комментарий Модератора

Читаем в статье ответ на вопрос: "Как заполнить 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?"

Читаем МЕНЮ (вверху) / НАЛОГИ / НДФЛ / Сроки уплаты НДФЛ

 ↑↑↑  
  
Ольга
28 апр. 2016 17:03
Добрый день! Подскажите, по заполнению раздела 2. Отпускные выплачены сотруднику 06.02.16. НДФЛ по ним перечислен 16.03.16. В строках 110 и 120 нужно указать 16.03.2016?
Комментарий Модератора

В статье есть "КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ - подсказки". В этой таблице подсказки, как заполнить каждую строку 6-НДФЛ.
А также есть ссылка на "Порядок заполнения формы 6-НДФЛ"
На будущее смотрите МЕНЮ (вверху) / НАЛОГИ / НДФЛ / Сроки уплаты НДФЛ

 ↑↑↑  
  
Светлана
4 июля 2016 17:44
А если во 2 квартале это оформить так:
-стр 100 01.01.1900
-стр 110 04.04.2016
-стр 120 05.04.2016
-стр 130 0
-стр 140 300
Или в строке 100 указать дату 31.03.2016? Как лучше сделать?
 ↑↑↑  
  
Светлана
11 июля 2016 18:33
Прошу ответить доход выплачен, налог удержан, а в бюджет налог не перечислен за весь квартал , как заполнить 1 полугодие ст.110 120
Комментарий Модератора

Читаем в статье:
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» ставим дату получения дохода,
Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226,т.е. в момент выплаты дохода
Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Если налог не перечислен - ставим дату перечисления по НК РФ, а в строку 140 сумму ставим НОЛЬ.

 ↑↑↑  
  
Светлана
26 июля 2016 15:24
Прошу ответить, какие штрафы и кому, если в отчете по 6НДФЛ за 1 квартал из-за задержки зарплаты за январь и февраль, выплаченной в марте, ошибочно раздел 2 был отправлен нулевой, теперь отчет за 1 квартал надо корректировать, указав во втором разделе мартовскую выплату за январь и февраль?
Комментарий Модератора

В разделе "Ответственность налоговых агентов: штрафы и приостановление операций по счетам" указаны штрафные санкции. За первый квартал сдайте уточненку (раздел "Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ"). За второй квартал нужно указать верные данные.

 ↑↑↑  
  
Guest
2 авг. 2016 19:41
Здравствуйте. В организации дата выплаты заработной платы 15-е число. Подскажите, что считать датой получения дохода, если сотрудник уволился 14.06.16 и при этом получил зарплату за май и за июнь. Считать ли это оплатой труда при увольнении с датой получения дохода в последний рабочий день 14.06.16? Или же здесь возникает два дохода: Оплата труда (за май) с датой дохода 31.05.16 и Оплата труда при увольнении (за июнь) с датой дохода 14.06.16
Комментарий Модератора

Теоретически - два дохода: зарплата и увольнение.

 ↑↑↑  
  
Надежда
20 марта 2017 1:29
Может ли головная организация уплачивать НДФЛ и отчитываться за обособленное подразделение, если у них одинаковый ОКАТМО и нужно ли сдавать при этом две декларации.
Комментарий Модератора

Почитайте в статье " В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?"

 ↑↑↑  
  
Катерина
25 апр. 2017 21:45
Подскажите пожалуйста сколько лет хранится отчет 6-НДФЛ ? И под какой статьей сшивать?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. МЕНЮ (вверху экрана) / БУХУЧЕТ / Общие положения / СРОКИ ХРАНЕНИЯ
или ПОИСК по сайту - форма справа
или МЕНЮ / КАРТА САЙТА

Что такое "статья, под которой сшивают" ?

 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку указанных персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
ИМЯ:
Текст *

Защитный код (англ.)
(введите символы, что на картинке справа):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
  Новое !  

 
 
 
 
 
 
Мы в социальных сетях
.



rss1 rss2 rss3 rss4 rss5