Уточненная декларация форма 6-НДФЛ

Как уточнить 6-НДФЛ за квартал, за полугодие, год

Например, вы сдали в налоговую декларацию 6-НДФЛ, а позже обнаружили ошибку при заполнении или получили требование подать уточненку от налоговиков после камеральной проверки. Что делать в данном случае? Необходимо исправить данные и устранить ошибки, сделать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов. Как правильно расчет 6-НДФЛ Вы узнаете в данной статье.

Например, в случае, если после сдачи 6-НДФЛ за полугодие вы обнаружили, что в расчете за I квартал была допущена ошибка, приведшая к занижению суммы дохода и, соответственно, к занижению базы по НДФЛ и удержанной суммы налога, придется сдать два уточненных расчета (и за I квартал, и за полугодие). Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.

Как составить и сдать уточненный расчет заполнение 6-НДФЛ за квартал

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ обязательно сдавать, если после сдачи первичного расчета:

• изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
• обнаружили ошибки в первичном расчете.

Например, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ. Что будет если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет 6-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

Неверно указан КПП или ОКТМО

Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@.

В уточненном расчете записывается правильный КПП и номер корректировки. Далее формируется новый файл с формой 6-НДФЛ и заново отправляется в ИФНС. Исправлять КПП в самом файле не нужно, такой отчет просто не примут. Потому что у каждого файла есть свой идентификатор. И если налоговики получат отчет 6-НДФЛ с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме. Составить и сдать уточненный расчет поможет схема действий.

Что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ в КПП или ОКТОМО

Если налоговый агент обнаружил, что в расчете 6-НДФЛ указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@.

Неверно заполнили строки 110-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ за квартал

Выдали зарплату 3 марта 2016, а налог перечислен 10-го марта. В строке 110 раздела 2 прописали 3 марта, а в строке 120 – 10-е. Как быть?

Это ошибка, поэтому сдайте уточненку и укажите по строке 120 4 марта 2016 года. Строку 110 заполнили верно – указали дату, когда удержали налог при выплате. А вот по строке 120 отражают день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет. В рассмотренном случае это 4 марта – следующий день после даты, указанной по строке 110.

Потому что по закону в строке 120 указываются даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568).

Заполнение 6-НДФЛ с завышенными доходами сотрудников

В данном случае сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Хотя сдать уточненку налоговый агент обязан только тогда, когда занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена. При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства. Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.

Сдавать ли уточненку по 6-НДФЛ при перерасчете отпускных

Если работодатель произвел перерасчет отпускных, выплаченных работнику в предыдущем отчетном периоде, это еще не означает, что за прошлый период придется сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Все зависит от того, в какую сторону изменилась сумма отпускного дохода.

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то уточненку сдавать не потребуется. В таком случае сумма доплаты попадет в 6-НДФЛ за тот период, в котором она была произведена. А поскольку раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то в нем будет отражена полная сумма отпускных с учетом перерасчета.

А вот если после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется сдать уточненный расчет за период, в котором были начислены первоначальные отпускные. В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ нужно будет указать уже новую, уменьшенную сумму.

Не указали граждан-арендодателей

Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Потому что, в расчет при заполнении 6-НДФЛ за 2018 год включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент по НДФЛ.

Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода и срока уплаты НДФЛ. Что будет, если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям. Как исправить расчет, смотрите в таблице:

Где ошиблись	Что делать
Ошиблись в дате дохода (строка 100) Например, в строку 100 вписали день фактической выдачи зарплаты	Подайте уточненный расчет. По строке 100 укажите дату фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений
Ошиблись в сроке уплаты НДФЛ (строка 120) Например, по строке 120 указали дату платежки по налогу, а не срок по Налоговому кодексу РФ	Подайте уточненный расчет. В строки 120 вписывайте даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, по строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 № БС-4-11/8568)

Июньскую зарплату выдали в июле

При этом в 6-НДФЛ раздел 1 заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).

В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.

Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.

Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы 2015 года.

Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:

• в строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015,
• в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.2016,
• в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.2016,
• в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
• в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.

Подали по ошибке заполненный 6-НДФЛ

В отчетном периоде выплат не было, а отчет был отправлен, заполненным с предыдущими данными.

Порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование Декларации. Поэтому подается уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» ставится «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларация заполняется, как нулевая, с пустыми значениями.

Уточненку подавать не нужно, в расчете 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога

Если зарплату, выданную 30 сентября, налоговый агент по ошибке включил в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, то представлять уточненный расчет за этот период не нужно.

Согласно письму налоговой службы от 24.10.16 № БС-4-11/20126@, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата должна отражаться при заполнении годового расчета. Объясняется это тем, что срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года.

Положения пункта 6 статьи 81 Налогового кодекса. Согласно этой норме, «уточненка» подается в том случае, если налоговый агент обнаружит, что в первоначальном расчете не отразил какие-либо сведения или допустил ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога.

Поскольку отражение операций по выплате зарплаты за сентябрь в расчете за девять месяцев не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представлять уточненный расчет за данный период не нужно. Кроме того, поскольку сведения о сентябрьской зарплате уже отражены в расчете 6-НДФЛ, то повторно указывать их в расчете 6-НДФЛ за год не требуется.

Уплата недоимки после представления уточненной декларации не спасет от налоговой ответственности

Минфин России в письме от 13.09.16 № 03-02-07/1/53498 напомнил условия, при соблюдении которых уточненная декларация поможет избежать ответственности за неуплату или неполную уплату налога.

Меры ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, установлены статьей 122 НК РФ. В общем случае за такое правонарушение налогоплательщику грозит штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Однако налогоплательщик может избежать ответственности по статье 122 НК РФ. Для этого необходимо представить налоговикам уточненную налоговую декларацию до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что контролеры выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку. Но перед этим необходимо заплатить недостающую сумму налога и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

В Минфине отмечают, что если налогоплательщик заплатит недоимку и пени после представления «уточненки», то это не спасет его от штрафа, поскольку такая последовательность действий не освобождает от ответственности по статье 122 НК РФ.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. Заполнение 6-НДФЛ за квартал, полугодие, год 2018
   Статья поможет правильно заполнить ежеквартальную отчетность 6-НДФЛ. Дан пример, образец заполнения декларации, сроки сдачи
2. СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ, Дата возникновения дохода для УПЛАТЫ НДФЛ
   Приведены сроки перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных и других выплат. А также дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ
3. ВОПРОСЫ и ОТВЕТЫ по 2-НДФЛ, Куда сдавать справку, уточненная форма
   Вопросы и ответы по справке 2-НДФЛ. Какие доходы включать. Куда сдавать справку: по месту головного офиса или в обособленном подразделении. Как сдать уточненную 2-НДФЛ
   

Здравствуйте. При заполнении 6-НДФЛ за все периоды 2016 год данные 1 раздела указывались не с начала отчетного периода нарастающим итогом, а за квартал. 2 раздел заполнялся верно, налоги удержаны и уплачены в срок. Ошибка выявлена самостоятельно. Нужно ли подавать уточненные декларации? Какие штрафы грозят фирме?

К предыдущему вопросу. Вот и я думаю, почему ошибки не выявили при камералке и могут ли они еще где-то всплыть. И стоит ли вообще подавать уточненку или лучше не привлекать к себе внимание... Уже 3-й день голову ломаю. Подскажите, данные из 1 раздела сопоставляются налоговой с какими-то другими отчетами, например, с 2-НДФЛ?

Здравствуйте. В сентябре 2017 г. обнаружили сами ошибку ( Пособие при рождении и родам начисл.и выпл в феврале 2017 г.было на один день больше(не 140,а 141 д.) Корректировку провели в сентябре путем сторнирования этого дня за счет 69 и начисление этого дня и выплату сделали за счет собств.средств (91 сч) Был начислен НДФЛ . Нужно ли делать корректирующую форму за 1 кв и 2 кв.2017 г. и если нужно,то каким образом?

Добрый день! Строка 020 занижена на 10 рублей, можно ли добавить эти 10 рублей в следующем квартале

Здравствуйте. Перешла на новое предприятие и сразу увидела, что в 6-НДФЛ не правильно указан КПП. Я так понимаю, мне нужно сделать корректировку с неверным КПП и везде проставить нули? А потом составить первичный расчет с правильным КПП уже как он изначально должен быть?
Здравствуйте. Пункт 4 содержания статьи "Что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ в КПП или ОКТОМО"

А такой вопрос... Отправили отчет 6-НДФЛ по подразделению. Через пару дней отправляли еще один отчет по другому подразделению, и так получилось, что не поменяли КПП. Его не приняли. Получается они его расценили как повторный, но с другими суммами. Обнаружил ошибку новый бухгалтер. Я так понимаю, раз его не приняли, то по первому подразделению прошли данные из первого отчета, и суммы второго отчета никуда не ссуммировались. И получается сейчас мы будем подавать с правильным КПП первичку. Т.е. здесь мы уже не докажем, что это просто ошибка в КПП(ведь отчет второй не принят), и придется платить штраф за несвоевременную передачу отчета?

Предоставляли директору льготы на детей, а он у нас еще на одном предприятии числится, получается у нас совместитель, льготы сняли, пересчитали НДФЛ, доплатили налог и пени, сдали уточненку. Теперь ИФНС выносит штраф,за несвоевременную уплату. Как правильно отчитаться, ведь по сути обнаружили ошибку, сделали перерасчет и удержали у него в тот момент когда обнаружили ошибку, вроде де бы следует, что уточненку сдавать за предыдущий период не требовалось, но тогда за 6 м-в в 6-НДФЛ по строке 020 сумма вычетов будет меньше чем в 6-НДФЛ за 1 квартал. Подскажите как быть?

В 1,2,3 квартале не верно отразил строку 070 нужно ли сдавать уточненку

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, необходимо ли сдать уточненную 6-НДФЛ в следующей ситуации: Сотруднику начислен больничный за первые 3 дня болезни, вычеты превысили этот доход, следовательно налог = 0, и в строках 110 и 120 6-НДФЛ надо было поставить 00.00.0000, а я поставила даты.

Здравствуйте. 6-НДФЛ сдавали общую по головной + 1 обособка - ИФНС и ОКТМО одно. Платежи соответственно делали от головного КПП. Как правильно отделить обособку от головной. ведь НДФЛ перечислили полностью.