Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА
Начало  ►  НДФЛ  ►  2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ

Уточненная декларация форма 6-НДФЛ

Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС.

        19 окт. 2017      25      42802

СОДЕРЖАНИЕ закрыть


Как уточнить 6-НДФЛ за квартал, за полугодие, год

Например, вы сдали в налоговую декларацию 6-НДФЛ, а позже обнаружили ошибку при заполнении или получили требование подать уточненку от налоговиков после камеральной проверки. Что делать в данном случае? Необходимо исправить данные и устранить ошибки, сделать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов. Как правильно расчет 6-НДФЛ Вы узнаете в данной статье.

Например, в случае, если после сдачи 6-НДФЛ за полугодие вы обнаружили, что в расчете за I квартал была допущена ошибка, приведшая к занижению суммы дохода и, соответственно, к занижению базы по НДФЛ и удержанной суммы налога, придется сдать два уточненных расчета (и за I квартал, и за полугодие). Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.

Примечание: Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@




Как составить и сдать уточненный расчет заполнение 6-НДФЛ за квартал

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ обязательно сдавать, если после сдачи первичного расчета:

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.

Например, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.





Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ. Что будет если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет 6-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

Примечание: Ниже приведены некоторые ситуации, когда необходимо сдать уточненную форму 6-НДФЛ за квартал, полугодие или год.




Неверно указан КПП или ОКТМО

Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@.

В уточненном расчете записывается правильный КПП и номер корректировки. Далее формируется новый файл с формой 6-НДФЛ и заново отправляется в ИФНС. Исправлять КПП в самом файле не нужно, такой отчет просто не примут. Потому что у каждого файла есть свой идентификатор. И если налоговики получат отчет 6-НДФЛ с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме. Составить и сдать уточненный расчет поможет схема действий.

Что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ в КПП или ОКТОМО

Если налоговый агент обнаружил, что в расчете 6-НДФЛ указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@.





Неверно заполнили строки 110-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ за квартал

Выдали зарплату 3 марта 2016, а налог перечислен 10-го марта. В строке 110 раздела 2 прописали 3 марта, а в строке 120 – 10-е. Как быть?

Это ошибка, поэтому сдайте уточненку и укажите по строке 120 4 марта 2016 года. Строку 110 заполнили верно – указали дату, когда удержали налог при выплате. А вот по строке 120 отражают день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет. В рассмотренном случае это 4 марта – следующий день после даты, указанной по строке 110.

Потому что по закону в строке 120 указываются даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568).




Заполнение 6-НДФЛ с завышенными доходами сотрудников

В данном случае сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Хотя сдать уточненку налоговый агент обязан только тогда, когда занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена. При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства. Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.


Примечание: В бухучете же излишне начисленный доход и НДФЛ сторнируйте в месяце, в котором исправили ошибку.



Не указали граждан-арендодателей

Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Потому что, в расчет при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент по НДФЛ.




Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода и срока уплаты НДФЛ. Что будет, если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям. Как исправить расчет, смотрите в таблице:

Где ошиблисьЧто делать
Ошиблись в дате дохода
(строка 100)

Например, в строку 100 вписали день фактической выдачи зарплаты
Подайте уточненный расчет. По строке 100 укажите дату фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений
Ошиблись в сроке уплаты НДФЛ
(строка 120)

Например, по строке 120 указали дату платежки по налогу, а не срок по Налоговому кодексу РФ
Подайте уточненный расчет. В строки 120 вписывайте даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, по строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 № БС-4-11/8568)


Июньскую зарплату выдали в июле

При этом в 6-НДФЛ раздел 1 заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).

В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.

Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.




Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы 2015 года.

Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:

  • в строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015,
  • в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.2016,
  • в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.2016,
  • в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
  • в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.





Подали по ошибке заполненный 6-НДФЛ

В отчетном периоде выплат не было, а отчет был отправлен, заполненным с предыдущими данными.

Порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование Декларации. Поэтому подается уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» ставится «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларация заполняется, как нулевая, с пустыми значениями.





Уточненку подавать не нужно, в расчете 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога

Если зарплату, выданную 30 сентября, налоговый агент по ошибке включил в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, то представлять уточненный расчет за этот период не нужно.


Примечание: Письмо ФНС России от 15.12.16 № БС-4-11/24065@

Согласно письму налоговой службы от 24.10.16 № БС-4-11/20126@, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата должна отражаться при заполнении годового расчета. Объясняется это тем, что срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года.

Примечание: Хотя, можно перечислить и 30 сентября - это не нарушение.

Положения пункта 6 статьи 81 Налогового кодекса. Согласно этой норме, «уточненка» подается в том случае, если налоговый агент обнаружит, что в первоначальном расчете не отразил какие-либо сведения или допустил ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога.

Поскольку отражение операций по выплате зарплаты за сентябрь в расчете за девять месяцев не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представлять уточненный расчет за данный период не нужно. Кроме того, поскольку сведения о сентябрьской зарплате уже отражены в расчете 6-НДФЛ, то повторно указывать их в расчете 6-НДФЛ за год не требуется.



Уплата недоимки после представления уточненной декларации не спасет от налоговой ответственности

Минфин России в письме от 13.09.16 № 03-02-07/1/53498 напомнил условия, при соблюдении которых уточненная декларация поможет избежать ответственности за неуплату или неполную уплату налога.

Меры ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, установлены статьей 122 НК РФ. В общем случае за такое правонарушение налогоплательщику грозит штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Однако налогоплательщик может избежать ответственности по статье 122 НК РФ. Для этого необходимо представить налоговикам уточненную налоговую декларацию до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что контролеры выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку. Но перед этим необходимо заплатить недостающую сумму налога и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

В Минфине отмечают, что если налогоплательщик заплатит недоимку и пени после представления «уточненки», то это не спасет его от штрафа, поскольку такая последовательность действий не освобождает от ответственности по статье 122 НК РФ.



Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!



Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. Заполнение 6-НДФЛ за квартал, полугодие, год 2017
    Статья поможет правильно заполнить ежеквартальную отчетность 6-НДФЛ. Дан пример, образец заполнения декларации, сроки сдачи
  2. СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ, Дата возникновения дохода для УПЛАТЫ НДФЛ
    Приведены сроки перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных и других выплат. А также дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ
  3. ВОПРОСЫ и ОТВЕТЫ по 2-НДФЛ, Куда сдавать справку, уточненная форма
    Вопросы и ответы по справке 2-НДФЛ. Какие доходы включать. Куда сдавать справку: по месту головного офиса или в обособленном подразделении. Как сдать уточненную 2-НДФЛ



  
Валентина
21 марта 2017 13:43
Запись красное сторно нужно сделать в корректирующей за 3 кв. или в годовой? Спасибо!
Комментарий Модератора

Здравствуйте. В отчетности, когда вернули сумму дивидендов. Ведь Вы же в 3-м квартале выдали, а в 4-м вернули. Вот и отразите сей факт.

  
Валентина
22 марта 2017 19:06
Здравствуйте. Начислена натуральная оплата в марте месяце, срок выплаты зарплаты за март 10 апреля, можно ли считать срок перечисления налога с зарплаты и натуральной оплаты следующим днем
Модератор
Здравствуйте. Дата получения дохода в денежной и натуральной форме в виде оплаты труда - Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата. Перечисление НДФЛ - Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. Подробнее ...

НДФЛ за март по натуралке и денежной форме перечислить не позднее 1 апреля, т.к. доход считается полученным 31 марта.
  
Анастасия
23 марта 2017 13:06
Здравствуйте. Начисление по больничному за март будут выданы в день выплаты з/п по сроку за март 10 апреля, можно ли перечислить НДФЛ по больничному следующим днем после выплаты з/п?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. В предыдущем посте есть ссылка на сроки перечисления НДФЛ: "При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). СРОК УПЛАТЫ - Не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)"

  
Анастасия
25 апр. 2017 21:45
В сданном отчете 6-НДФЛ за 2016 г. по строке 070 не включила в общую сумму - удержанный налог за декабрь (з/п выплатили 30.12.2016 г.). НДФЛ не был перечислен в 2016 г. (перечислила 09.01.2017 г.), что меня и сбило. А сегодня поняла , что надо было включить. Скажите, уточненку подать полностью заполненную как и была, но только с учетом суммы удержанного налога за декабрь в строке 070. Ну и соответственно номер корректировки-001. Остальное все так же как и было в первичном отчете? Огромное спасибо.
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Да, Вы верно поняли, подавайте правильные значения за нужный период на нужном бланке.
Вот еще для информации https://www.assessor.ru/n...klaraciya/

  
Светлана
17 авг. 2017 20:51
Здравствуйте. Прошла камеральная проверка 6-ндфл за 9 месяцев, в расчете по строке 120 указана дата 05.07.2016, а доход выплачен 06.07.2016 и ндфл перечислен 06.07.2016г. В пояснении в ИФНС представлены все плат.поручения, но они все равно выставляют штраф. Что предпринять?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Страна в глубоком кризисе, дана команда всеми правдами и неправдами в бюджет денег набирать. Кто-то сразу отдаст, чтобы с сильным не связываться, если суммы небольшие. Потому что себе дороже будет. Кстати, а за что штраф? Что пишут? Какое обоснование?
Вот про штрафы 6-НДФЛ когда дают https://www.assessor.ru/n...st_ndfl/#4

Придется посылать уточненку.

Штраф 500 руб. за Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными. Есть ли смысл "бодаться" из-за такой суммы?
Вот телефон горячей линии https://www.assessor.ru/f....php?t=747можно в вышестоящую организацию написать, если ИФНС не прав.

  
Илона
4 сент. 2017 18:52
Здравствуйте!
Первичный расчет по 6-ндфл за 1 кв.17 был сдан предыдущим бухгалтером неверный и более того с неверным ОКТМО. Сразу не заметила,что ОКТМО не тот, сдала верный отчет с верным ОКТМО. Мне пришло сообщение,что нет первичного расчета. Пока разобралась, увидела что ОКТМО не тот. Отправила отменяющую декларацию по неверному ОКТМО и первичную декларацию по верному ОКТМО. Мне пришло сообщение об уточнении,что первичный расчет сдан позже корректировочного. И в выписке по расчетам с бюджетам вижу,что начисления задвоены. Что мне теперь делать? Как убрать задвоенное начисление?
Комментарий Модератора

Добрый день. Конечно, первичный расчет с верным ОКТМО сдан позже корректировки. Вот и наложилось, задвоилось. Теоретически, нужно всё обнулить корректировкой и а потом сдать правильную корректировку.

  
Ирина
14 сент. 2017 18:22
Здравствуйте. При заполнении 6-НДФЛ за все периоды 2016 год данные 1 раздела указывались не с начала отчетного периода нарастающим итогом, а за квартал. 2 раздел заполнялся верно, налоги удержаны и уплачены в срок. Ошибка выявлена самостоятельно. Нужно ли подавать уточненные декларации? Какие штрафы грозят фирме?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Штрафов не будет, т.к. налоги уплачены вовремя и в полном объеме. Теоретически можно подать уточненки. Но ... почему налоговики не обнаружили при камералке эти ошибки?

  
Ирина
23 сент. 2017 23:50
К предыдущему вопросу. Вот и я думаю, почему ошибки не выявили при камералке и могут ли они еще где-то всплыть. И стоит ли вообще подавать уточненку или лучше не привлекать к себе внимание... Уже 3-й день голову ломаю. Подскажите, данные из 1 раздела сопоставляются налоговой с какими-то другими отчетами, например, с 2-НДФЛ?
Комментарий Модератора

см. https://www.assessor.ru/n...nost_ndfl/

  
Светлана
17 окт. 2017 13:36
Здравствуйте. В сентябре 2017 г. обнаружили сами ошибку ( Пособие при рождении и родам начисл.и выпл в феврале 2017 г.было на один день больше(не 140,а 141 д.) Корректировку провели в сентябре путем сторнирования этого дня за счет 69 и начисление этого дня и выплату сделали за счет собств.средств (91 сч) Был начислен НДФЛ . Нужно ли делать корректирующую форму за 1 кв и 2 кв.2017 г. и если нужно,то каким образом?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Если начисления привели к занижению налога - нужно делать уточнение. Общие действия по уточнению приведены здесь
 https://www.assessor.ru/n...klaraciya/

  
Наталья
19 окт. 2017 18:51
Добрый день! Строка 020 занижена на 10 рублей, можно ли добавить эти 10 рублей в следующем квартале
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Можно-то можно, но пеню насчитают несколько копеечек. Теоретически нужно уточненку подавать, но это право, а не обязанность. Я бы из-за копеечки не стал бы возиться.

  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
Звать
Текст *

Капча
(англ.):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
.