Разные ответы на вопросы по налогу на имущество

✅ Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

За имущество, которое не требует государственной регистрации прав, не нужно платить налог на имущество

Движимое имущество, принятое на баланс в качестве основных средств после 1 января 2013 года, как гласит подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, налогом на имущество не облагаются.

Понятия движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 Гражданского кодекса. Так к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Все, что не относится к недвижимым вещам, признается движимыми вещами. При этом, как отмечено в пункте 2 статьи 130 ГК РФ, регистрация прав на движимые вещи не требуется (кроме случаев, указанных в законе). Из этого в Минфине делают вывод, что положения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ применяются в отношении имущества, не подлежащего государственной регистрации прав, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Жилые помещения не учтены как основные средства - платите налог на имущество по кадастровой стоимости

Если жилая недвижимость учтена у вас не как основное средство, а как, например, товары или вложения во внеоборотные активы, то вам придется платить налог на имущество в отношении этой недвижимости исходя из ее кадастровой стоимости.

Потому что с 2015 года перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, дополнен новым видом имущества — жилыми домами и жилыми помещениями, не учитываемыми на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухучета (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). При этом данные объекты в перечень объектов недвижимого имущества не включаются. Другими словами, несмотря на отсутствие жилых домов и помещений в специальном перечне, эти объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости.

Но только при условии, что данная обязанность прописана в соответствующем законе вашего региона. Причем заплатить налог на имущество от кадастровой стоимости в этом случае вы обязаны даже несмотря на то, что данные о вашей недвижимости отсутствуют в специальном перечне – они туда и не должны попадать.

Если же в вашем регионе не определены особенности «кадастрового» налогообложения жилой недвижимости, не числящейся в качестве ОС, то налог на имущество вам платить вообще не нужно.

Данное правило действует с 2015 года.

В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций

С 1 января 2020 г. вносятся изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций. См. п. 69 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

Платить налог по затратам на счете 08 нужно только с завершенных строительством жилых домов и помещений. Но при условии, что в ЕГРН есть их кадастровая стоимость и в вашем регионе действует закон о том, что такие объекты облагаются по кадастровой стоимости.

Во всех остальных случаях вложения во внеоборотные активы включать в налоговую базу не нужно, так как налогом облагается недвижимость, которую вы учитываете, как основное средство.

Но если налогоплательщик по ошибке или умышленно держит на счете 08 объект, который отвечает всем признакам основных средств, то инспекторы доначислят ему налог.

1. В каких случаях затраты на счете 08 на жилые дома и помещения облагаются налогом на имущество

Затраты на счете 08 на жилые дома и помещения облагайте налогом на имущество, только если одновременно выполняются такие условия (п. 2 ст. 375, пп. 4 п. 1, п. 2, пп. 2.1, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

• в вашем регионе действует закон, по которому жилые дома и помещения, не учтенные на балансе как основные средства, облагаются по кадастровой стоимости;
• кадастровая стоимость объекта определена и внесена в ЕГРН на 1 января или в течение года;
• объект построен и ваше право собственности (право хозяйственного ведения) на жилой дом или помещение зарегистрировано. Объект, который еще не завершен, налогом на имущество не облагается (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-05-05-01/22623).
  

Если хотя бы одно условие не выполнено, с затрат на жилые объекты на счете 08 налог на имущество не платите.
После перевода жилья со счета 08 на счет 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности" базу по нему определяйте уже по среднегодовой стоимости, а не по кадастровой. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 375, пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

2. В каких случаях затраты на счете 08 на нежилую недвижимость облагаются налогом на имущество

Стоимость затрат на нежилую недвижимость на счете 08 облагайте налогом на имущество, только если объект отвечает всем признакам основных средств и доведен до состояния, пригодного для использования, а на указанном счете числится ошибочно.

По общему правилу налогом на имущество облагается недвижимость, которая учтена на балансе как основное средство (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Но на счете 08 основных средств быть не должно. На нем нужно учитывать затраты на создание объектов, которые будут основными средствами. Если ваш объект отвечает признакам основного средства, доведен до состояния, пригодного для использования, то его нужно учитывать как ОС (Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-05-05-01/31 (.docx 15Кб)).

Если недвижимость на счете 08 не отвечает признакам ОС, то она налогом не облагается. Это касается и "торгово-офисных" объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости. Ведь с них платят налог, если они признаны основными средствами (Письмо ФНС России от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@).

Если недвижимость на счете 08 отвечает всем признакам ОС и доведена до состояния, пригодного для использования, ее нужно переводить со счета 08 на счет 01 или 03 и облагать налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ, п. п. 4, 5 ПБУ 6/01).

Но если налогоплательщик по ошибке или умышленно не переводит ОС на другие счета, а держит его на счете 08, то инспекторы доначислят налог. Во многих таких случаях суды поддерживают их (см. Позицию АС округов, ВАС РФ).
Учтите, что по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости, налог вы начнете платить после регистрации права собственности (права хозяйственного ведения) на это ОС (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131 ГК РФ).

3. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства

Объекты незавершенного строительства не облагаются налогом на имущество, ведь они не являются ОС, а только станут ими, когда будут окончательно готовы к использованию. До этого их нужно учитывать на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 1 ст. 374 НК РФ, Инструкция по применению Плана счетов, п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Письма Минфина России от 17.04.2017 N 03-05-05-01/22623, от 25.06.2012 N 03-05-05-01/28).

Это касается и жилых домов (помещений). Пока они не достроены, платить налог с них не нужно (п. 1 ст. 374, пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-05-05-01/22623). Завершенные строительством жилые дома (помещения) могут облагаться налогом, даже если вы обоснованно держите их на счете 08.

Однако если на счете 08 у вас объект, который отвечает всем признакам основного средства, вы используете его (например, сдаете в аренду) или он готов к использованию, то проверяющие могут доначислить по нему налог. Ведь вы должны были перевести его на счет 01 или 03 и облагать налогом (п. 1 ст. 374 НК РФ, п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, см. также Позицию АС округов).

Как отчитаться по налогу на имущество, если в середине года из филиала организации выбыли все объекты основных средств

Если в течение календарного года из обособленного подразделения выбыли все объекты основных средств, то организация вправе представить в инспекцию не расчет, а декларацию по налогу на имущество, то есть отчитаться по налогу на имущество за год и уплатить налог досрочно. Об этом сообщил Минфин России в письме от 26.10.15 № 03-05-05-01/61337.

По общему правилу, плательщики налога на имущество организаций представляют расчеты по авансовым платежам и декларации отдельно по каждому месту уплаты налога (ст. 384, 385 и 386 НК РФ):

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения объекта недвижимости.

В комментируемом письме разъясняется, как организации отчитаться по налогу, если до окончания налогового периода с баланса обособленного подразделения выбыло все имущество: движимое имущество передано на баланс головного офиса, а недвижимость, которая находилась вне места расположения обособленного подразделения, реализована.

Как известно, декларации по налогу на имущество организаций представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ). Вместе с тем, пункт 1 статьи 45 НК РФ позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Таким образом, организация вправе по окончании отчетного периода, в котором движимое имущество передано на баланс головного офиса, представить налоговую декларацию (вместо расчета по авансовому платежу) по месту нахождения обособленного подразделения и досрочно уплатить налог. При этом среднегодовая стоимость имущества для расчета налога определяется за период с начала календарного года по 1-е число месяца выбытия имущества с баланса обособленного подразделения.

При реализации в течение года недвижимости налогоплательщик обязан представить декларацию и уплатить налог на имущество организаций за период от начала календарного года и до дня выбытия имущества с баланса. Сдать декларацию следует не позднее срока представления расчета по авансовому платежу за отчетный период, в котором объект недвижимости выбыл с баланса обособленного подразделения, а заплатить налог — не позднее срока уплаты авансового платежа в бюджет.

Как рассчитать налог на имущество, если кадастровая стоимость помещения в торговом центре не определена

Организация владеет помещением в торговом центре, который включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. При этом само помещение в данный перечень не включено, и его кадастровая стоимость не определена. Как рассчитать налог на имущество в отношении данного объекта? Смотрите письме Минфина России от 13.03.17 № 03-05-04-01/13780.

Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них включены в перечень тех объектов, по которым налог на имущество может рассчитываться исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это возможно в том случае, если власти субъекта РФ утвердили результаты кадастровой оценки таких объектов недвижимости. Также должен быть принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Далее уполномоченный орган субъекта РФ обязан определить (и опубликовать) перечень объектов недвижимости, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Если здание (строение, сооружение) признано административно-деловым центром или торговым центром и включено в перечень, то все помещения в нем облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости независимо от того, включено каждое конкретное помещение в перечень или нет.

Если известна кадастровая стоимость всего торгового центра, но площадь помещений, расположенных в этом здании, не определена? В таком случае налоговая база в отношении помещения определяется пропорционально доле площади этого помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Как рассчитывать налог на имущество по кадастровой стоимости, если объект находится в общей собственности

Согласно Гражданскому кодексу, имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности (п. 1 ст. 244 ГК РФ). Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Организации, которые имеют в общей долевой собственности здание, включенное в перечень объектов, налог по которым определяется по кадастровой стоимости, должны рассчитывать налог на имущество с учетом соответствующей доли в праве общей собственности. Если же объект находится в общей совместной собственности, то налог по нему исчисляется организациями в равных долях. ФНС направила разъяснения в свои территориальные органы для использования в работе (письмо от 18.04.17 № БС-4-21/7363).

Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, администратор сайта. Команда портала

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, вопросы, ответы
   Статья поможет разобраться в запутанных вопросах по налогу на имущество юридических лиц
   

я вкратце охарактеризую ситуацию
В 2013 году инвентаризационная стоимость составила - 1 323 65.00 руб, налог составил 9 160.00 рубна одного человека на двоих сума 18 320 .00 в 2015 г . налог составил данную сумму
Согласно кадастровой стоимости 2 766 194.82 руб, налог на данную недвижимость составит 1 127.00 руб на одного человека на двоих 2 254.00 , нам не понятно почему из за бездействия местных властей ( они саботируют принятия нового налогового закона мы должны переплачивать в почти 10 раз , возможно ли мне оплатить налог по новыому закону от кадастровой стоимости?