Такси во время рабочей и служебной поездки

Для подтверждения командировочных расходов на такси необходим кассовый чек или БСО

Расходы на оплату такси, которым работник воспользовался в командировке, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Для списания таких затрат необходимо наличие кассового чека или БСО, выданного водителем такси.

Расходы на командировки, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом затраты налогоплательщика должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В подтверждение оплаты пользования легковым такси выдается кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности. Об этом сказано в пункте 111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 14.02.09 № 112). Обязательные реквизиты квитанции приведены в приложении № 5 к Правилам. К ним относятся:

• наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;
• наименование фрахтовщика;
• дата выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
• стоимость пользования легковым такси;
• фамилия, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

Поэтому, водитель легкового такси обязан выдать пассажиру по окончании поездки либо кассовый чек, отпечатанный на ККТ, либо квитанцию в форме бланка строгой отчетности, которая должна содержать установленные реквизиты. При наличии упомянутого документа организация вправе учесть стоимость поездки в составе прочих расходов.

Как подтвердить затраты на такси, произведенные работником во время командировки ?

Как известно, командировочные расходы, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно, относятся к прочим расходам (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Разумеется, как и любые другие расходы, затраты на проезд командированного работника должны быть обоснованы и подтверждены документами (ст. 252 НК РФ). Если сотрудник использует для проезда к месту командировки и обратно такси (как правило, до аэропорта), то, по мнению Минфина, подтвердить расходы можно с помощью квитанции на оплату услуг легкового такси. Обязательные реквизиты такой квитанции установлены Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 14.02.09 № 112).

ПИСЬМО от 14 июня 2013 г. № 03-03-06/1/22223

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на такси у командированных работников и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской федерации (далее - Кодекс) в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы организации на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Обязательные реквизиты квитанции на оплату пользования легковым такси определены "Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом", утвержденными Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 № 112.

Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируется порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Таким образом, уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 15.06.2012 № 82н, в Министерстве, если законодательством РФ не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА