Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    
icon assessor.ru
Какой налог ндфл: сумма и оплата — Вопрос, Ответ

Начисление НДФЛ, возврат, удержание

Даны ответы на вопросы по теме начисления суммы НДФЛ, случаи когда начисляется налог, а когда нет.

  17 фев. 2021      1      10656
icon assessor.ru


Обучение работника, членские взносы НДФЛ не облагается

Сумма, которую работодатель заплатил за обучение работника, НДФЛ не облагается

Тема расчета налога на доходы при обучении сотрудника затрагивается не первый раз. Минфин России в письме от 30.05.17 № 03-04-06/33351 вновь обратился к теме начисления НДФЛ на суммы, которые организация заплатила за обучение работников. Там сказано, что такие суммы не облагаются НДФЛ. При этом не имеет значения, кому работодатель перечисляет деньги — непосредственно образовательному учреждению или работнику, который понес расходы на обучение.

Согласно пункту 21 статьи 217 Налогового кодекса, суммы оплаты за обучение освобождаются от НДФЛ при соблюдении следующих условий:

  • обучение ведется по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам;
    Перечень таких программ содержится в пунктах 3 и 4 статьи 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ
  • у российского образовательного учреждения есть лицензия на ведения образовательной деятельности, а у иностранного образовательного учреждения — соответствующий статус.

Указанная норма не содержит ограничений в отношении способа оплаты такого обучения. Следовательно, работодатель может:

  1. перечислить деньги как непосредственно образовательному учреждению,
  2. либо возместить работнику документально подтвержденные расходы.

В обоих случаях на суммы, заплаченные за обучение работников, НДФЛ не начисляется.

Оплата членских взносов в СРО за своих сотрудников не облагается НДФЛ

Аудиторской организацией признается коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Об этом говорит статья 3 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон № 307-ФЗ). Еще одним требованием к аудиторской организации является наличие в ее штате не менее трех аудиторов (подп. 2 п. 2 ст. 18 Закона № 307-ФЗ. При этом аудиторы должны уплачивать членские взносы в СРО (подп. 3 п. 3 ст. 18 Закона № 307-ФЗ).

Статья 41 Налогового кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме. В Минфине считают, что оплата аудиторской организацией за своих работников-аудиторов взносов, установленных СРО, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников. Просто потому, что такая оплата производится в интересах самой организации. А раз так, то суммы оплаты аудиторской организацией за своих работников взносов в СРО не подлежат налогообложению НДФЛ.

Это относится также к оценочным и иным организациям, где есть требование, чтобы сотрудники фирмы были членами СРО.

к меню ↑




Налогообложение доходов в натуральной форме

Нужно удержать НФД, когда предоставляется жилье сотрудникам на праве безвозмездного пользования

Письмо Минфина России от 05.07.13 № 03-04-06/25983.

О налогообложении НДФЛ доходов физлица, полученных от организации в натуральной форме в виде права безвозмездного пользования квартирой.


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 5 июля 2013 г. N 03-04-06/25983


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что иностранная компания по договорам безвозмездного пользования предоставила организации во временное пользование несколько жилых помещений. Указанные жилые помещения организация безвозмездно предоставляет для проживания физическим лицам.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с п. 1 ст. 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Таким образом, при получении от организации права безвозмездного пользования квартирой у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Тот факт, что организацией получены жилые помещения по договорам безвозмездного пользования, на порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не влияет.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
05.07.2013

Как известно, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (ст. 210 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 211 Налогового кодекса при получении дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученного имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса.

Иначе говоря, за основу берется рыночная стоимость аренды жилья. При этом, по мнению Минфина, тот факт, что организацией жилые помещения получены по договорам безвозмездного пользования, роли не играет. При получении от компании квартиры в бесплатное пользование у сотрудника возникает в любом случае доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ в общем порядке.


к меню ↑




Как рассчитать НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО

Доход от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, можно уменьшить либо за счет документально подтвержденных расходов, либо за счет имущественного налогового вычета. Об этом напомнили специалисты Минфина в письме от 22.09.17 № 03-04-05/61610.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ оговорено, что при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. При этом НК РФ не устанавливает каких-либо ограничений по размеру учитываемых расходов.

Если у участника нет документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в ООО, то он может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Однако размер такого вычета ограничен — от НДФЛ будет освобождаться сумма доходов в размере до 250 тыс. рублей в год.

к меню ↑




Когда нужно удерживать НДФЛ с подарков и выигрышей?


Подарок сотруднику дали за трудовую "доблесть" ?
  1. ДА - Необходимо оформить приказ по форме Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или по форме № Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам).
    Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1

    Если подарок дороже 4000 руб., оформите договор дарения.


    Стоимость всех подарков сотруднику превышает 4000 руб. с начала года?

    • НЕТ - Исчислять НДФЛ с подарка и удерживать его из доходов работника НЕ НУЖНО
    • ДА - Налогом облагается сумма свыше 4000 руб. Исчисляйте НДФЛ по ставке 13% для резидентов (граждан РФ) или по ставке 30% для нерезидентов. Налог удержите при первой же выплате дохода. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
  2. НЕТ
    Работник выиграл приз при проведении корпоративного конкурса?
    • НЕТ - Оформите приказ на получение выигрыша в произвольной форме.
      Если подарок дороже 3000 руб., оформите договор дарения.

      Стоимость всех подарков сотруднику превышает 4000 руб. с начала года?
      • НЕТ - Исчислять НДФЛ с подарка и удерживать его из доходов работника НЕ НУЖНО
      • ДА
      - Налогом облагается сумма свыше 4000 руб. Исчисляйте НДФЛ по ставке 13% для резидентов (граждан РФ) или по ставке 30% для нерезидентов. Налог удержите при первой же выплате дохода. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
    • ДА

    Какого рода был розыгрыш?
    1. Лотерея - победитель сам рассчитает и заплатит в бюджет НДФЛ
    2. Нерекламное мероприятие - Налогом облагается сумма свыше 4000 руб. Исчисляйте НДФЛ по ставке 13% для резидентов (граждан РФ) или по ставке 30% для нерезидентов. Налог удержите при первой же выплате дохода. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
    3. Рекламное мероприятие
      Организация рекламировала товары?
      • ДА - С суммы свыше 4000 руб. рассчитайте НДФЛ по ставке 35% для резидентов и по ставке 30% для нерезидентов
      • НЕТ - Исчисляйте НДФЛ по ставке 13% для резидентов (граждан РФ) или по ставке 30% для нерезидентов. Налог удержите при первой же выплате дохода. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
        п.4 ст.226 НК РФ



к меню ↑

Доход в виде денег, полученный в дар от другого физлица по договору дарения, НДФЛ не облагаются

Письмо Минфина России от 18.12.12 № 03-04-05/4-1406

Физическое лицо получило от другого физлица в порядке дарения денежные средства. Облагается ли полученная сумма НДФЛ, учитывая, что даритель и одаряемый не является родственниками? Нет, не облагается.

Потому что перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен в статье 217 Налогового кодекса. Там упомянуты доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключения составляют случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Таким образом, доходы физического лица в виде денежных средств, полученных в дар от другого физического лица, НДФЛ не облагаются, независимо от того, являются даритель и одаряемый членами семьи, близкими родственниками или нет.

к меню ↑




ДМС и НДФЛ, страховые взносы в налоговую с сумм страховых премий (взносов)

Организация платит за своих сотрудников по договорам добровольного медицинского страхования.

НДФЛ

НДФЛ не облагаются страховые премии (взносы), которые организация платит по договорам:

  • обязательного страхования;
  • добровольного личного страхования;
  • добровольного пенсионного страхования.

При этом от НДФЛ освобождены страховые премии (взносы), уплаченные организацией как за своих сотрудников, так и за других лиц (например, за бывших сотрудников, родственников работающих сотрудников и др.). Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ.

Добровольное медицинское страхование относится к добровольному личному страхованию (п. 2, 3, 7 ст. 4, п. 2 ст. 3 Закона от 27 ноября 1992 № 4015-1). Следовательно, с сумм страховых премий (взносов), которые организация платит по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу своих сотрудников, не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). Место оказания медицинских услуг (на территории России или за ее пределами) при этом значения не имеет (письмо Минфина России от 5 июля 2007 № 03-03-06/3/10).

Страховые взносы

Страховые премии (взносы) по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами. При условии, что договоры страхования заключены на один год или более. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.


к меню ↑



Налогообложение суточных

Суточные, предусмотренные коллективным договором или локальным актом, учитываются в составе командировочных расходов без каких-либо ограничений. НДФЛ не облагаются суточные только в пределах нормативов.

Письмо Минфина России от 26.12.12 № 03-04-06/6-368.

От НДФЛ освобождены компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ). В доход, не подлежащий налогообложению, не включаются:

  • суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ
  • 2500 рублей — за границей.

Фактический размер суточных может превышать указанные размеры, но суммы сверх указанных норм облагаются НДФЛ. А вот расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений. В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса размер суточных нужно закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

к меню ↑


НДФЛ при договоре МЕНЫ

ПИСЬМО от 19 сентября 2012 г. № 03-04-08/4-310

Передача одного товара в обмен на другой является реализацией товара. Поскольку при совершении мены обе стороны договора передают один товар в обмен на другой, каждая из сторон реализует свой товар. Соответственно, для целей налогообложения мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме.

Таким образом, при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, получить в установленных случаях имущественный налоговый вычет, либо в случаях, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, такие доходы освобождаются от налогообложения.

к меню ↑



ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. Вычеты по НДФЛ: стандартный, имущественный, на детей, лечение
  2. Форма 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, сроки сдачи, уплаты, ставка, КБК
  3. Налогообложение и бухучет НДФЛ

  

Имя
Текст *

Включите графику, чтобы увидеть код
  

Написать отзыв о сайте
Отзывы о нас на Флампе
Подписаться на получение новых материалов с сайта