Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    

Онлайн-консультант: Пособия, Налоги, Соцсети, Интернет, Юрист

Нулевая ставка налога, налоговые каникулы

Налоговые каникулы для предпринимателей,чтобы не платит налоги. Нулевая ставка налога, налоговые каникулы ИП на УСН и патенте. Виды деятельности.

  31 июля 2021      2      53761


Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

В данной статье найдутся ответы на такие вопросы 1) Продолжительность налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей 2) Налоги обязательные к оплате на протяжении каникул 3) Разрешается ли ИП не осуществлять ведение учета по упрощенной системе налогообложения и патентной системе? 4) Льгота ИП.

«Налоговые каникулы» для ИП-новичков продлили еще на три года

Субъекты РФ вправе устанавливать нулевую ставку каникул для вновь зарегистрированных ИП до конца 2023 года.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Речь идет о предпринимателях-новичках применяющих УСН или ПСН и ведущих деятельность в производственной социальной и научной сферах А также в сфере бытовых услуг.

Ранее установленный срок действия «налоговых каникул» - до 01.01.2021 Теперь этот срок продлен до 01.01.2024.



Во время налоговых каникул предприниматели есть льготы для ИП они могут применять ставку 0% по налогу при УСН или ПСН То есть фактически освобождаются от их уплаты.

Каникулы предназначены для ИП которые заняты в производстве социальной и научной сферах Оказывают бытовые услуги населению услуги по предоставлению мест для временного проживания.

Освобождение можно применять только если ИП зарегистрирован после ввода нулевой ставки на территории своего субъекта РФ И ведет деятельность непрерывно два налоговых периода.

Налоговые каникулы и условия для их применения (виды деятельности Также ограничения по доходам и по численности сотрудников) вводят власти регионов Причем сделать они это могут только до 31 декабря 2020 г включительно.





«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги

Источник: БухОнлайн.ру

16 декабря 2014 года Государственная Дума приняла федеральный закон дающий субъектам РФ возможность ввести «налоговые каникулы» для предпринимателей бизнесменов Какие именно налоги можно будет не платить? Кого и при каких условиях освободят от их уплаты? Распространяется ли закон на небольшие организации? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье.

Принятым законом предусмотрено что любой субъект РФ в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года вправе издать закон устанавливающий нулевую ставку для впервые зарегистрировавшихся ИП осуществляющих деятельность в производственной социальной и научной сферах Нулевая ставка может устанавливаться только в отношении упрощенной и патентной систем налогообложения.

Если региональные власти примут соответствующий закон то нулевую ставку и виды деятельности можно будет применять со дня регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов (то есть двух календарных лет) Напомним что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом записи в ЕГРИП (п 2 ст 11 федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Регионы где для предпринимателей на УСН и ПСН налоговые каникулы
.pdf 187 Кб
Учтите что с 1 января 2019 года в Ставропольском крае и Калининградской области отменены налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и ПСН

Также обратим внимание что в рамках закона вновь зарегистрированные организации применять нулевую ставку не смогут «Налоговые каникулы» предусмотрены только для ИП.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог при УСН Д-Р Размер «упрощенного» налога — 1 процент от доходов за налоговый период (п 6 ст 346.18 НК РФ) Однако в рамках «налоговых каникул» ИП будут освобождены и от него.



к меню ↑

[рся61]

Кто считается «впервые зарегистрировавшимися» ИП

Обратим внимание что «впервые зарегистрировавшимися» предпринимателями которые смогут претендовать на льготы Они будут считаться те физические лица зарегистрируются в качестве ИП уже после того как в их регионе будет принят закон о «налоговых каникулах» На уже зарегистрированных ИП и на тех кто зарегистрируется после вступления в силу комментируемого федерального закона Но до принятия соответствующего закона субъекта РФ «налоговые каникулы» распространяться не будут Применять нулевую ставку не смогут и те кто уже прекращал деятельность в качестве ИП Но в следующем году зарегистрируется вновь (поскольку в законе прямо сказано что речь именно о впервые зарегистрировавшихся).

Для тех кто планирует зарегистрироваться в качестве ИП напомним:

  • начать применять УСН можно даты постановки на учет в налоговом органе Для этого в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (которая указана в выданном свидетельстве) нужно уведомить ИФНС (п 2 ст 346.13 НК РФ);
  • для осуществления предпринимательской деятельности на основе патента с даты государственной регистрации заявление на получение патента следует подать одновременно с документами на регистрацию в качестве ИП (абз 2 п 2 ст 346.45 НК РФ).

Повторно зарегистрированные ИП на УСН могут воспользоваться «налоговыми каникулами»

Нулевую ставку по единому налогу в рамках УСН могут применять и те предприниматели которые ранее прекратили деятельность и снялись с учета Но после вступления в силу регионального закона о «налоговых каникулах» получили статус ИП повторно Такой вывод содержится в письме Минфина России от 15.01.18 № 03-11-11/904.



к меню ↑



Какие виды деятельности дают право на льготы для ИП при налоговых каникулах какие есть ограничения

Нулевую ставку повторимся можно будет применять только если ИП будет занят в производственной социальной и научной сферах Но какая деятельность под этим подразумевается? Ответ на этот вопрос должны будут дать субъекты РФ и установить такие виды деятельности на основе Общероссийского классификатора услуг населению И (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности Причем разные субъекты смогут устанавливать разные виды «льготной» деятельности.

Какие ограничения могут быть установлены для налоговых каникул ИП

Региональные власти вправе установить ограничения для ИП для применения нулевой ставки а именно:

  • предусмотреть ограничения по средней численности работников у ИП;
  • предусмотреть предельные размеры доходов от реализации Которые будут получены ИП от «льготного» вида деятельности.

Если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога то по итогам отчетного периода (то есть календарного года) доходы от реализации товаров (работ услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70 процентов от общего объема доходов от реализации Это требование касается всех предпринимателей Вне зависимости от того в каком субъекте РФ осуществляется деятельность.

Если же в налоговом периоде ИП нарушит какое-либо из перечисленных ограничений то налоги потребуется пересчитать за весь налоговый период по обычным налоговым ставкам.

Для тех кто будет заниматься разными видами деятельности Отметим что комментированный закон не запрещает совмещать патентную деятельность с нулевой ставкой с другой патентной деятельностью По которой установлена обычная ставка

Однако в этом случае потребуется вести раздельный учет доходов.

В дополнение к изложенному предлагаем обратить внимание на следующее:

  • субъекты РФ вправе но не обязаны вводить «налоговые каникулы» для ИП;
  • «налоговые каникулы» не предусматривают освобождения впервые зарегистрировавшихся ИП от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (о размере взносов см «Страховые взносы у ИП без работников: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя»»);
  • сейчас максимальный размер доходов при УСН составляет 60 млн рублей (без учета коэффициента-дефлятора К1) (п 4 ст 346.13 НК РФ) В рамках ограничений на применение «налоговых каникул» региональные власти смогут ограничить максимальный доход ИП на «упрощенке» Но уменьшать указанную выше сумму они смогут не более чем в 10 раз.


к меню ↑


[рся7]


Кто из предпринимателей может применять ставки 0% при УСН и ПСН

Прежде всего в регионе где зарегистрирован предприниматель должен быть принят закон о снижении ставки в соответствии с федеральным законом 477-ФЗ

Но даже если закон в регионе принят не все виды деятельности попадают под ставку налога 0% В региональных законах указывается список видов деятельности попадающих под «налоговые каникулы» Причем относиться эти виды могут только к производственной социальной или научной сфере деятельности ([1] Пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 НК РФ) И отнесение той или иной деятельности к этим сферам должно определяться по классификаторам ОКУН и/или ОКВЭД Однако многие регионы достаточно вольно восприняли этот список И в своих законах упоминают виды деятельности явно не относящиеся к этим трем сферам деятельности Так в Мурманской области умудрились включить в закон подметание улиц Хотя оно не относятся в классификаторах ни к социальным Ни тем более к производственным сферам деятельности А в Московской области почему-то включили перевозки грузов автомобильным и водным транспортом Кроме того наблюдается путаница с классификатором ОКВЭД поскольку в 2015 году действует одновременно три классификатора: два старых ОКВЭД ОК 029-2001 и ОК 029-2007 (КДЕС Ред 1.1) и новый ОК 029-2014 (КДЕС Ред 2) Не все региональные законодатели используя кодировки из ОКВЭД считают нужным указывать в законе какой же именно классификатор они имеют ввиду.

Если предприниматель собирается вести несколько видов деятельности часть из которых не указана в региональном законе Надо иметь ввиду что для применения нулевой ставки по УСН доходы от «льготных» видов деятельности должны быть не менее 70% в общей сумме доходов за налоговый период.

Ваш вид деятельности указан в региональном законе? Это не значит что вы уже имеете право применять нулевую ставку Предприниматель должен быть впервые зарегистрирован после принятия регионального закона и вступления его в силу Таким образом «налоговые каникулы» не касаются тех лиц которые раньше были уже зарегистрированы как индивидуальные предприниматели Но по тем или иным причинам перестали ими быть В некоторых региональных законах встречается формулировка что закон распространяет свое действие на правоотношения возникшие с 1 января 2015 года Например в Законе Удмуртской республики от 14.05.2015 N 32-РЗ Т.е применять нулевую ставку по УСН и ПСН в Удмуртии имеют право предприниматели зарегистрированные после 1 января 2015 года.

Региональными законами могут устанавливаться еще два ограничения применения нулевых ставок По средней численности работников И по предельному размеру доходов от реализации При этом регионы не могут установить предельный размер доходов менее 6 млн рублей Так в законе Краснодарского края установлена предельная средняя численность работников 15 человек и предел доходов в 15 млн рублей.

И еще одно условие применение ставки 0% установлено Налоговым кодексом – применять такую ставку можно не более двух налоговых периодов При это первым налоговым периодом считается год регистрации индивидуального предпринимателя Даже если ИП будет зарегистрирован в декабре 2015 года первым налоговым периодом будет считаться 2015 год И применять льготную ставку он сможет только до конца 2016 года.

Бизнесмены приобретают патенты по видам деятельности Получить бесплатно можно патенты по льготируемым видам бизнеса За другие патенты по нельготируемым видам бизнеса придется платить.

Нулевые ставки по УСН по всем видам деятельности ("каникулярным" и другим) применяют в течение двух налоговых периодов если выполняются следующие условия:
  • предприниматель ведет бизнес в производственной социальной или научной сфере а также в сфере оказания бытовых услуг населению (конкретные виды предпринимательской деятельности определяют региональные власти);
  • доходы от такой деятельности составляют не менее 70 процентов всех доходов предпринимателя.

При этом если выполняется условие ставки 0% по УСН ("налоговые каникулы") То в декларации по УСН указываются все доходы Но ставка указывается 0% При этом нужно вести учет доходов по видам деятельности на "каникулах" и прочих.

Если по итогам первого отчетного периода предприниматель нарушит условие о соотношении доходов Он не сможет применять нулевую ставку и в течение второго периода отчетов (письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).

к меню ↑

[рся8]

Чтобы можно было применять ставку 0% по УСН и ПСН:

  • в вашем регионе должен быть принят закон о «нулевых ставках» по видам деятельности которые вы собираетесь вести
  • вы должны быть зарегистрированы после вступления в силу этого регионального закона
  • вы должны соблюдать условия по лимитам выручки и среднесписочной численности если они указаны в региональном законе а также условие о доходах от льготных видов деятельности не менее 70% в общей сумме доходов за налоговый период (если применяете УСН).

Что надо сделать чтобы начать применять ставку 0%

Если предприниматель планирует применять УСН (неважно с каким объектом налогообложения) ему достаточно подать обычное уведомление о постановке на учет по форме 26.2-1 и просто применять в дальнейшем нулевую ставку.

Если же предприниматель собирается применять ПСН по какому-то виду деятельности то надо подать заявление на получение патента по рекомендованной форме 26.5-1 и указать на второй странице заявления применяемую ставку а также ссылку на норму регионального закона согласно которой эта ставка применяется Р

еквизиты регионального закона а также статья и пункт установившие ставку 0% для вида деятельности указанного в заявлении.


к меню ↑



Что надо учитывать при применении нулевой ставки по УСН и ПСН

Как уже выше было написано применять такую ставку можно только в течение 2-х налоговых периодов При этом год регистрации ИП считается первым налоговым периодом По истечении двух налоговых периодов предприниматель должен будет применять обычные ставки по УСН и ПСН.

При применении нулевой ставки по ПСН следует иметь ввиду что если ведется несколько видов деятельности часть которых не попадает под льготную ставку то необходимо вести раздельный учет доходов ( пункт 3 статьи 346.50 НКРФ ) Требования вести раздельный учет доходов при УСН нет.

При применении УСН с объектом «доходы уменьшенные на величину расходов» при использовании ставки 0% нет минимального налога.

В случае утраты права на применение нулевой ставки по той или иной причине предприниматель обязан уплатить налог по обычным ставкам УСН или ПСН с начала периода Началом периода уплаты при УСН является дата регистрации ИП (в первом налоговом периоде) и 1 января (во втором налоговом периоде) При ПСН датой начала периода отчетогв является дата начала действия патента И если при УСН проблем с пересчетом особо не возникает То при ПСН есть один нюанс Который в кодексе никак не оговорен Дело в том что если патент получен на срок от 6 месяцев до года оплатить 1/3 налога надо в срок 90 дней с даты начала патента А потерять право на нулевую ставку можно и позже Т.е. например спустя 100 дней И получается что срок уплаты будет нарушен А в случае нарушения сроков уплаты право на ПСН теряется Таким образом может получиться что потеряется не только право на нулевую ставку Но и право применять патент вообще за весь налоговый период Каким образом такую ситуацию будут трактовать налоговые инспекторы пока не ясно Поэтому чтобы избежать этой проблемы не стоит брать патент на срок свыше 6 месяцев Ведь патентов в год может быть несколько Можно покупать патент даже на 1 месяц.

И в заключение хочется напомнить предпринимателям что «налоговые каникулы» не освобождают от уплаты фиксированных взносов в Пенсионный фонд а также от уплаты НДФЛ и взносов в фонды с заработной платы работников.

к меню ↑



[рся6]

Потеря права на использование каникул

Если происходит несоблюдение требований к получению каникул Доначисляется налог по «упрощенке» или патенту с момента начала отчетности Налог вычисляется по стандартной ставке При потере возможности использования каникул компания больше не сможет работать по нулевой ставке в последующих периодах.

Ключевые советы

  1. Использовать налоговые каникулы могут ИП работающие на упрощенной или патентной системе налогообложения Занимающиеся производственной исследовательской социальной деятельностью Или же предоставляющие услуги в быту;
  2. Во время каникул компания не освобождается от оплаты страховых взносов зарплатных и имущественных налогов;
  3. Обязательно нужно сдавать декларацию.


к меню ↑



В каких регионах в 2021 году действуют «налоговые каникулы»

Справочная информация (.docx 15Кб): "Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в субъектах Российской Федерации".

Сведения о налоговых каникулах в регионах (содержат данные по состоянию на 1 июля 2017 года) представлены в виде таблицы В одной колонке указаны реквизиты региональных законов А в двух других перечислены виды предпринимательской деятельности Которые подпадают под применение нулевой ставки по «упрощенному» и «патентному» налогам.

На сайте Минфина вывешен обновленный перечень регионов в которых действуют «налоговые каникулы»

Минфин обнародовал обновленный перечень региональных законов Которыми введены «налоговые каникулы» или уменьшены налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей на УСН и ПСН Список содержит данные по состоянию на 1 июля 2017 г.



трудоношин а.Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО "ЦЭАиЭ". Команда портала
    ✅


к меню ↑

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ


  1. СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ для ИП
    При регистрации ИП необходимо выбрать один из режимов налогообложения Общий режим (ОСНО) используется по умолчанию но также есть возможность выбрать патент УСН или ЕСХН.

  

Деятельность автомобильного грузового транспорта подпадает под налоговые каникулы?
Какой регион? Какой налог? Это региональные налоги (патент и упрощенка) В каждом регионе свои законы