Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА

ИП на ЕНВД

Уменьшение фиксированного платежа в ПФР за ИП на ЕНВД нельзя зачесть весь платеж сразу, а по частям. Порядок определения численности работников предпринимателя в целях расчета ЕНВД
        2 июня 2017      6      30371

ИП на ЕНВД: где встать на учет при оказании услуг в нескольких районах

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/51616 от 8 сентября 2015 г. уточняет порядок постановки на учет плательщика ЕНВД, оказывающего бытовые услуги в разных муниципальных образованиях.

В письме отмечается, что организации и ИП на ЕНВД, оказывающие бытовые услуги в разных муниципальных образованиях, должны встать на учет в налоговых органах, действующих на территориях этих муниципальных образований.

Вместе с тем, в Минфине обещают, что вопрос постановки на учет вмененщиков, оказывающих бытовые услуги в разъездном режиме на территориях разных муниципальных образований, будет рассмотрен при подготовке поправок в налоговое законодательство.


При расчете ЕНВД ИП не вправе распределять поквартально уплаченный единовременно фиксированный платеж

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/16628 от 14.05.2013 напоминает, что сумма единовременно уплаченного ИП фиксированного страхового платежа уменьшает сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.


Министерство финансов Российской Федерации

Письмо от 14.05.2013 № 03-11-11/16628


Вопрос: До 2013 года при сдаче ежеквартальных отчетов мы имели право уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, это было очень удобно. Страховые взносы могли заплатить одной суммой в течение действующего года. А расчеты по ЕНВД сдавали поквартально.

С 2013 года в НК произошли изменения. Теперь ежеквартальный ЕНВД мы тоже имеем право уменьшить на сумму страховых взносов. Но главное изменение - только на те суммы страховых взносов, которые были уплачены в отчетном квартале. Но ведь об этом никто не знал. Даже Минфин дал разъяснение по данному вопросу только 03.04.2013 г. в письме N 03-11-11/136, когда первый квартал уже закончился. И получается, что все предприниматели, не уплатив страховые взносы в первом квартале, потеряли свою льготу на уменьшение ЕНВД и теперь обязаны оплатить ЕНВД за 1 квартал в полном объеме.

Предлагаю за первый квартал 2013 г. принять у предпринимателей отчеты по ЕНВД с учетом льгот, даже если страховые платежи пройдут во 2 квартале. А со 2 квартала уже будем платить строго поквартально, а не один раз в год.

Прошу рассмотреть данный вопрос.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение, и по вопросам, связанным с порядком исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленную за налоговый период, уменьшают на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат своим работникам, которые фактически уплачены (в пределах исчисленных сумм) в том квартале, за который подается декларация по единому налогу на вмененный доход;

2) выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня их болезни;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Согласно статье 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Исходя из пункта 3 статьи 346.32 Кодекса, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, которые исчислены за этот же налоговый период и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по единому налогу на вмененный доход за данный налоговый период, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, и не более чем на 50 процентов.

Если указанные платежи были произведены после подачи в налоговый орган налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (в следующем налоговом периоде (квартале)), то они могут быть учтены при расчете суммы единого налога на вмененный доход в том налоговом периоде, в котором были фактически уплачены.

Также следует отметить, что индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Исходя из абзаца третьего пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Соответственно, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 1 января 2013 г. вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом согласно части 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.

Окончательная уплата страховых взносов (далее - фиксированных платежей) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (части 2 и 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей, индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 письма Департамента носят информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в данных письмах.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

В свою очередь, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Также обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом Минфин России не наделен полномочиями по рассмотрению жалоб на акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц.

Заместитель директора Департамента ...... С.В. Разгулин


Предприниматель, который заплатил взносы «за себя» в апреле, может уменьшить на них сумму ЕНВД за первый квартал


Источник: БухОнлайн

Налоговый кодекс не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель-«вмененщик» вправе уменьшать сумму налога на взносы, уплаченные за тот же период в следующем квартале. К такому выводу, который противоречит позиции Минфина, пришел ФАС Центрального округа в постановлении от 11.07.14 № А09-9251/2013. Это первое судебное решение по данной тематике.

Пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ не содержит указания на то, что ИП, не имеющий работников, уменьшает сумму единого налога на уплаченные именно в данном налоговом периоде страховые взносы в фиксированном размере. А согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на уплаченные взносы «за себя», предприниматель правомерно при расчете налога за I квартал учел фиксированный платеж, перечисленный во II квартале.


Порядок определения численности (количества) работников предпринимателя в целях расчета ЕНВД


Источник: БухОнлайн

Для исчисления суммы ЕНВД по отдельным видам предпринимательской деятельности применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Минфин России в письме от 28.04.16 № 03-11-09/25903 напомнил, как определяется эта величина.

От величины физического показателя напрямую зависит размер вмененного дохода и, как следствие, сумма ЕНВД. Согласно пункту 2 статьи 346.29 НК РФ, вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Величина физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» применяется для исчисления ЕНВД по следующим видам деятельности: бытовые и ветеринарные услуги, ремонт и техобслуживание транспорта, развозная и разносная розничная торговля, оказание услуг общепита через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей.

Под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе тех, кто оформлен по совместительству, договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ). Поэтому, как полагают в Минфине, величина физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» принимается равной средней за каждый календарный месяц налогового периода численности всех работников (в том числе тех, кто предоставлен по договору о предоставлении персонала), непосредственно участвующих в видах деятельности, облагаемых ЕНВД.


[q]

Верховный суд разъяснил, какое количество работников может быть у предпринимателя, совмещающего ЕНВД и ПСН

Предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с «вмененкой». Численность работников, занятых в «патентной» деятельности, не превышает 15 человек. Однако общее количество работников, занятых у ИП в обоих видах деятельности, больше 15 человек. Вправе ли предприниматель при таких условиях применять оба спецрежима? Да, вправе, если он ведет раздельный учет и общая численность его работников не превышает 100 человек. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 01.06.16 № 306-КГ16-4814.

[/q]


Уход предпринимателя в декретный отпуск сам по себе не освобождает ИП от обязанности уплатить ЕНВД за этот период

ИП ушел в декретный отпуск, всё-равно заплати ЕНВД и сдай декларацию

Если индивидуальный предприниматель не ведет «вмененную» деятельность в связи с уходом за новорожденным ребенком, то такой ИП должен подать заявление в инспекцию снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. В противном случае за период времени, когда деятельность фактически не велась, ему придется заплатить единый налог. Такой вывод следует из определения Верховного суда от 20.06.16 № 309-КГ16-6120.


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. Уменьшение ИП налогов ЕНВД, УСН, патента на страховые взносы - Таблица
    Таблица ФНС РФ, в которой приведены варианты уменьшения сумм исчисленных налогов на страховые взносы. Соответствующее распоряжение направлено письмом от 15.10.13 № ЕД-4-3/18471@.
  2. Порядок Уменьшение налогов УСН, ЕНВД, ПАТЕНТА для предпринимателя ИП
    По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.
 ↑↑↑  
  
Юлия
13 янв. 2015 17:03
В ПФР взносы за 1 квартал были уплачены в апреле 2014. Налоговая потребовала корректирующую декларацию и уплату налога в полном объеме с пенями. Могу ли я требовать возврата денежных средств (если я конечно все правильно поняла и они должны были учесть их, т.е. взносы)?
 ↑↑↑  
  
Наталья
25 фев. 2015 14:34
Я ИП на ЕНВД. Заплатила дополнительную часть фиксированного платежа "на себя" за 2014 год 15.01.2015, т.е. до подачи декларации по ЕНВД. Могу ли я учесть его в вычете при расчете ЕНВД за 4 кв. 2014?
 ↑↑↑  
  
Ольга
31 марта 2015 17:26
ИП на ЕНВД без работников. Заплатила фиксированный платеж в размере 1% от дохода за 2014 год 25.02.2015, т.е. после подачи декларации по ЕНВД. Могу ли я учесть его в вычете при расчете ЕНВД за 1 кв. 2015? Или все же этот платеж нужно учесть в декларации по ЕНВД за 4 кв. 2014?
 ↑↑↑  
  
елена
13 апр. 2015 18:31
Я заплатила фиксированные взносы в ПФР 13 апреля 2015г.Могу ли их учесть при расчете ЕНВД за 1 квартал 2015г.
 ↑↑↑  
  
Алена
2 июня 2017 16:19
Я ИП УСН статья доходы, без работников. Взносы в ПФР за 2014 год заплатила в январе 2015г. Могу ли я уменьшить налогна эту сумму?
 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
Звать ?:
Текст *

Капча (англ.):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
  Новое !  

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА 2017
 
ПЛАН СЧЕТОВ
 
4-ФСС 2017 бланк скачать
 
3-НДФЛ пример
 
6-НДФЛ пример
 
РСВ в НАЛОГОВУЮ
 
Мы в социальных сетях
.




1 2 3 4 5