Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    
Уменьшение налогов: усн, патента на страховые взносы для ИП

Как уменьшить налоги УСН, ПАТЕНТ на сумму страховых

По окончании календарного года заполняется декларация. И расчет налогов и уменьшение УСН на взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.

         15 фев. 2021      3      173386


ИП можно уменьшить налоги УСН,патента на страховые взносы

По окончании календарного года производится заполнение декларации, расчет и уменьшение налогов ОСНО, УСН на фиксированные страховые взносы для ИП в ПФ РФ вызывает больше всего вопросов. Дается описание механизма расчета вычета, уменьшения налоговой базы ИП.

В каком периоде можно уменьшить налог по УСН на уплаченные взносы

Организация или ИП с работниками на УСН с объектом налогообложения «доходы» может уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов только за тот налоговый период, в котором были перечислены эти взносы. Учесть взносы, уплаченные после окончания налогового периода по УСН, подав «уточненку» за этот период, не получится. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 02.04.18 № 306-КГ18-2221.


Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», может уменьшить единый налог (авансовый платеж) на сумму личных страховых взносов за тот период, в котором эти взносы были фактически уплачены. Учесть взносы, перечисленные после окончания налогового периода по УСН, при расчете налога за этот период нельзя. Об этом Минфин России напомнил в письме от 06.09.19 № 03-11-11/68832.

Для предпринимателей с сотрудниками и без оных

В течение года страховые взносы в фиксированном размере можно перечислять в бюджет либо сразу полной суммой, либо постепенно несколькими платежами. При этом уменьшить единый налог (авансовый платеж) можно только на сумму взносов, уплаченную в периоде, за который рассчитываете налог (авансовый платеж).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36393, от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135, ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/643.

На дополнительные взносы с дохода более 300 000 руб. также можно уменьшить единый налог. Порядок тот же, что и для основных – уменьшать налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически перечислили в бюджет. Такие же разъяснения – в письмах Минфина России от 22 марта 2016 г. № 03-11-11/15822 и от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969.


к меню ↑




  ОСНО, ОНР  

Учет взносов предпринимателя на общем режиме не зависит от того, является он работодателем или нет. И для взносов за себя и для взносов за сотрудников порядок один. Все взносы ИП учитывает в составе профессионального налогового вычета как расходы на основании главы 25 Налогового кодекса РФ. Ограничений по суммам нет.

В составе вычета за отчетный год учтите те взносы, которые перечисляли в бюджет в этом году. Даже если они относятся к прошлому году. Например, в январе 2017 года коммерсант уплатил взносы за декабрь 2016 года. Их он может учесть тольков 2017 году. Такой порядок установлен статьей 221, подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

к меню ↑


  УСН - упрощенка  

Налогоплательщики предприниматели-ИП, которые применяют УСН с объектом «доходы», могут учитывать страховые взносы при расчете налога (авансовых платежей). Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на всю сумму перечисленных «за себя» фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом в понятие «фиксированный платеж» включаются также взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Соответственно, при расчете налога (авансового платежа) учитываются, в том числе, страховые взносы, уплаченные в связи с превышением годового дохода ИП.

В письме ФНС России от 20.05.15 № ГД-4-3/8534 подчеркивается, что учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов. Например, если ИП перечислил фиксированный платеж и часть дополнительного взноса в ПФР в апреле, то учесть его можно при расчете авансового платежа за полугодие.

ИП на УСН «доходы» МОЖЕТ уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения !

Сумма налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей на УСН останется на прежнем уровне. Минфин отозвал скандальное письмо, согласно которому ИП на УСН с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на страховые пенсионные взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс.рублей. Речь идет о лишних 126,6 тысяч рублей налога в год, которые пришлось бы заплатить многим предпринимателям, если бы письмо не было отозвано.

Минфин России опубликовал на своем сайте письмо № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г., в котором признал, что страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются фиксированными взносами и уменьшают налог по упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы" наравне со взносами, которые рассчитываются в зависимости от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, которое вызвало бурю негодования среди предпринимателей, отозвано из ФНС РФ и применяться не должно.

"Как сделать человека счастливым? Сделать плохо, а потом вернуть как было"

к меню ↑


Порядок уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) в случае, если индивидуальный предприниматель имел работников на протяжении части налогового периода

Письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-11-11/158

Например, если индивидуальный предприниматель имел работников с 01.01.2013 по 15.07.2013, а затем работников не имел.

Индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Поэтому, если ИП имеет (имел) наемных работников, то до конца текущего года (налогового периода), для данного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу). Потому что налоговый период - это год.


к меню ↑

УСН с объектом «доходы»

Предприниматели без наемных работников могут уменьшать налог на все уплаченные обязательные страховые взносы «за себя» в ПФР и ФФОМС без ограничений (п.3.1 ст.346.21 НК РФ). Добровольные взносы в ФСС в уменьшении не участвуют, т.к. не являются обязательными.

Исходя из вышесказанного, следует вывод: индивидуальный предприниматель ИП на УСН без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю.

ИП с наемными работниками на УСН могут уменьшить единый налог на уплаченные взносы во внебюджетные фонды за своих работников и «за себя» до 50%

Письмо Минфин РФ № 03-11-11-16939 от 15.05.2013

При этом налог и перечисленные взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. При расчете налога за 2013 год, неважно в каком периоде были проведены перечисления взносов, главное, чтобы они были уплачены до 31.12.2013 г.

Пример. ИП на УСН 6% со штатом сотрудников.

Начислен аванс за 1 кв. начислен 15000 руб. Уплачено взносов 7000 руб. Авансовый платеж к уплате 8000 (15000-7000) руб.

Начислен аванс за 6 мес. – 35000 руб. Уплачено взносов 20000 руб. Авансовый платеж к уплате 17500 руб. (35000*50%).

Начислен аванс за 9 мес. – 60000 руб. Уплачено взносов 45000 руб. Авансовый платеж к уплате 30000 руб. (60000*50%).

Начислен налог за год – 95000 руб. Уплачено взносов 55000 руб. Налог к уплате 47500 руб. (95000*50%).

к меню ↑

УСН с объектом «Доходы минус Расходы»

При использовании данной системы налогов сумма исчисленного налога не уменьшается, а уплаченные взносы учитываются в расходах, снижая налоговую базу. В расходы ИП может поставить перечисления в ПФР, ФФОМС и ФСС взносов за своих сотрудников и свои фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в полном объеме без ограничений (Письмо Минфин России №03-11-11-15001 от 29.04.2013).

к меню ↑



ПАТЕНТ, ПСН

Предприниматели на патенте, обязаны уплачивать во внебюджетные фонды и страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Уменьшить стоимость патента на взносы можно, независимо от того, есть работники у ИП или нет. Патентная система налогообложения - патент глава 26.5 НК РФ предполагает, что сумма патента - это фиксированная величина для всех, применяющих патент и не подлежит уменьшению на сумму страховых взносов ИП в Пенсионный Фонд.

Уменьшение налогов УСН отражается только в налоговых декларациях и не требуется дополнительного представления оправдательных документов в ИФНС.

к меню ↑



РАЗНЫЕ СЛУЧАИ уменьшение налогов на взносы

Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты физлицам, если он применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"
открыть/закрыть вопрос

Ответ:
В соответствии с п. 6 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года. Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то такой предприниматель не позднее 1 апреля должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов. При этом данные страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Учитывая изложенное, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком.

Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Таким образом, с 1 января 2014 г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя. При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 апреля 2014 г. N 03-11-11/18078


к меню ↑

Взносы в виде 1% дополнительного страхового взноса ИП без работников можно учитывать при расчете авансового платежа по УСН в периоде уплаты такого взноса
открыть/закрыть вопрос

Если по итогам года доход предпринимателя на УСН, не имеющего наемных работников, превысит 300 000 руб., он должен не позднее 1 апреля следующего года перечислить в ПФР еще 1% страховых взносов от суммы превышения. При этом уплатить дополнительный взнос можно и раньше, не дожидаясь окончания года, — с момента превышения дохода. В этом случае ИП вправе учесть платеж при исчислении авансового платежа за тот отчетный период, в котором фактически произведена уплата взноса в ПФР.

Письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24969

С 2014 года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя в бюджеты ПФР и ФФОМС.

Если доходы в расчетном периоде не превысят 300 000 руб., сумма фиксированного страхового взноса в 2014 г. составит:

  • в ПФР — 17 328,48 руб.
  • в ФФОМС — 3 399,05 руб.

Те ИП предприниматели, у которых годовой доход выше 300 000 руб., должны дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.

Страховые взносы можно уплатить единовременно за текущий год или частями в течение года. Главное, чтобы они были уплачены не позднее следующих сроков:

  • взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., — не позднее 31 декабря;
  • взносы с части дохода, превышающего 300 000 руб. — не позднее 1 апреля следующего года.

НК РФ установил только крайний срок уплаты взносов. Таким образом, перечислить взносы в виде 1% от суммы превышения дохода, можно и раньше — в течение текущего года с момента превышения дохода, не дожидаясь окончания года.

Уменьшение УСН на страховые взносы

Предприниматели на УСН с объектом «доходы», не производящие выплаты физлицам, могут уменьшить налог (авансовый платеж) на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом в понятие «фиксированный платеж» включаются также взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Соответственно, при расчете налога (авансового платежа) учитываются, в том числе, страховые взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

В какой момент «упрощенщик» может учесть 1% взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, если платеж уплачивается в течение 2014 года

В периоде перечисления взносов или при расчете в 2015 году итоговой суммы единого налога по УСН? В периоде фактической уплаты взносов, ответили в Минфине. Например, если ИП уплатит часть дополнительного взноса в ПФР в июле, то этот платеж может быть учтен при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2014 года.


к меню ↑



СОВМЕЩЕНИЕ налоговых режимов: ПСН, УСН

Как ИП - предпринимателю, совмещающему УСН и ПСН учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»
открыть/закрыть вопрос

Ответ:
Вот как Минфин в письме от 07.04.2016 № 03-11-11/19849 разъяснил, как предпринимателю - ИП, совмещающему УСН и ПСН, учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»

Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, не производит выплат физическим лицам, то он вправе уменьшить единый «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

В понятие «фиксированный размер страхового взноса» также включается дополнительный взнос в ПФР, исчисленный в размере 1 процента от суммы дохода предпринимателя, превышающей за год 300 000 рублей.

О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК). Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки. Об этом сказано в письме Минфина от 09.12.2013 № 03-11-12/53551.

Исходя из этого с учетом занятости персонала учитывайте взносы при расчете налога на УСН следующим образом.

Наличие персоналаУСН (доходы) и ПСНУСН (доходы–расходы) и ПСН
Персонала нетВсю сумму взносов учтите в рамках УСН без 50-процентного ограничения.
Письма Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130 (доведено до сведения инспекций письмом ФНС от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512), от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685
Всю сумму взносов учтите в рамках УСН

Письмо Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130
Персонал только на УСНВзносы за себя распределите.

Уменьшите налог на взносы за себя (соответствующую часть) и персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Письма Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130, от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685, от 02.08.2013 № 03-11-11/31222
Взносы за себя распределите.

Взносы за персонал и соответствующую часть взносов за себя включите в расходы на УСН.

Письмо Минфина от 29.04.2013 № 03-11-11/15001
Персонал только на ПСНВзносы за себя распределите.

Единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения.

Письма Минфина от 20.02.2015 № 03-11-11/8167, от 10.02.2014 № 03-11-09/5130, от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685, от 02.04.2013 № 03-11-09/10547,

ФНС от 29.12.2014 № ГД-3-3/4552

Взносы за себя распределите.

Соответствующую часть взносов за себя включите в расходы на УСН.
Персонал и на УСН, и на ПСНВзносы за персонал распределите.

Взносы за себя распределите.

Единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя и за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Письма Минфина от 20.05.2015 № 03-11-11/28956, от 29.04.2013 № 03-11-11/15001, от 03.04.2013 № 03-11-11/130 и ФНС от 24.05.2013 № ЕД-3-3/1842
Взносы за персонал распределите.

Взносы за себя распределите.

Часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов на УСН.

Письма Минфина от 29.04.2013 № 03-11-11/15001, от 03.04.2013 № 03-11-11/130 и ФНС от 24.05.2013 № ЕД-3-3/1842

к меню ↑

Как предпринимателю уменьшить единый налог по УСН, рассчитанный по объекту «доходы»
открыть/закрыть вопрос

Источник: БухОнлайн.ру

Специалисты финансового ведомства в письме от 20.05.15 № 03-11-11/28956 напомнили некоторые нюансы учета индивидуальными предпринимателями расходов на уплату страховых взносов в трех случаях: при применении упрощенной системы налогообложения (с объектом налогообложения — «доходы»), при применении «вмененки» и при совмещении этих спецрежимов.

Как известно, «упрощенщики» с объектом налогообложения в виде доходов, могут уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такое право им дает подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена за счет уплаты страховых взносов более чем на 50 процентов.

Страховые взносы платят как те предприниматели, которые перечисляют выплаты физическим лицам, так и те предприниматели, у которых нет наемных работников. Тарифы страховых взносов в этих случаях разные. С выплат в пользу физлиц предприниматель платит взносы по тарифам, которые установлены НК РФ. Предприниматели, не имеющие наемных работников, вносят фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в соответствии с п.1 статьи 430 НК РФ.

Размер фиксированного платежа в ПФР зависит от годового дохода предпринимателя. Если этот доход составляет менее 300 тыс. рублей, то сумма платежа рассчитывается по формуле:

Сумма взносов за год = МРОТ × тариф в ПФР × 12.

Если доход больше 300 тыс. рублей, то с суммы превышения следует дополнительно заплатить 1 процент от выручки, превышающей указанный лимит.

Страховые взносы в ФФОМС не зависят от дохода предпринимателя и рассчитываются по формуле:

Сумма взносов за год = МРОТ × тариф в ФФОМС × 12.

В Минфине отмечают, что под фиксированным размером страховых взносов в ПФР понимается вся сумма, которую платит индивидуальный предприниматель, в том числе и 1 процент от суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей. Это означает, что единый налог можно уменьшить и на взносы, перечисленные со сверхлимитных доходов.

Предприниматель, который относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, должен исчислять и уплачивать взносы по каждому основанию (ст. 5 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, предприниматель, у которого есть наемные работники, платит страховые взносы с выплат в пользу работников, а также фиксированные платежи «за себя». При этом он может уменьшить единый налог по УСН, рассчитанный с доходов, на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных как за работников, так и за себя (но не более чем на 50 процентов).



к меню ↑



Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым!Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФ РФ 2021
    Дается описание расчета фиксированных страховых взносов для ИП в ПФ РФ 2014-2015. Кто платит фиксированный взнос в ПФ РФ. Что такое фиксированный платеж.
  2. Уменьшение УСН на взносы в ПФР если нет работников, но на учете в ПФР
  3. ИП на ЕНВД не может поквартально уменьшать уплаченный единовременно платеж в ПФР
  4. После увольнения работников у ИП уменьшать налог по УСН нельзя








  
Нина
12 апр. 2019 7:34
Благодарю. Если я правильно поняла, то так как в 1 кв. 2019г. доход был только от деятельности по ЕНВД, а доход по УСН в 1 кв. 2019г. отсутствовал, то сумму ФП за ИП можно учесть при расчете ЕНВД за 1 кв. 2019г. (до 50%)?
Модератор
Добрый день! Да, вы правильно поняли.
  
Александр
15 фев. 2021 13:18
Как рассчитывается процентное соотношение доходов если у меня УСН доходы и ПСН
Модератор
Добрый день! ... ссылка
Там есть пример: Доходы Кондратьева за I квартал:
– 300 000 руб. – по деятельности на ПСН;
– 700 000 руб. – по деятельности на УСН.

Значит, доля доходов от деятельности на упрощенке: 700 000 руб. : (700 000 руб. + 300 000 руб.) = 0,70 = 70%
  

Имя
Текст *

Включите графику, чтобы увидеть код
  

Написать отзыв о сайте
Подписаться на получение новых материалов с сайта