Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА

Как уменьшить налоги УСН, ЕНВД, ПАТЕНТ, ОСНО на сумму страховых взносов

По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.
        22 июня 2017      18      149449

Уменьшение налогов УСН, ЕНВД, патента

По окончании календарного года производится заполнение декларации, расчет и уменьшение налогов ОСНО, УСН и ЕНВД на фиксированные страховые взносы для ИП в ПФ РФ вызывает больше всего вопросов. Дается описание механизма расчета вычета, уменьшения налоговой базы ИП.



  ОСНО  

Учет взносов предпринимателя на общем режиме не зависит от того, является он работодателем или нет. И для взносов за себя и для взносов за сотрудников порядок один. Все взносы ИП учитывает в составе профессионального налогового вычета как расходы на основании главы 25 Налогового кодекса РФ. Ограничений по суммам нет.

В составе вычета за отчетный год учтите те взносы, которые перечисляли в бюджет в этом году. Даже если они относятся к прошлому году. Например, в январе 2017 года коммерсант уплатил взносы за декабрь 2016 года. Их он может учесть тольков 2017 году. Такой порядок установлен статьей 221, подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.


  УСН - упрощенка  

Налогоплательщики предприниматели-ИП, которые применяют УСН с объектом «доходы», могут учитывать страховые взносы при расчете налога (авансовых платежей). Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на всю сумму перечисленных «за себя» фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом в понятие «фиксированный платеж» включаются также взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Соответственно, при расчете налога (авансового платежа) учитываются, в том числе, страховые взносы, уплаченные в связи с превышением годового дохода ИП.

В письме ФНС России от 20.05.15 № ГД-4-3/8534 подчеркивается, что учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов. Например, если ИП перечислил фиксированный платеж и часть дополнительного взноса в ПФР в апреле, то учесть его можно при расчете авансового платежа за полугодие.

ИП на УСН «доходы» МОЖЕТ уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения !

Сумма налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей на УСН останется на прежнем уровне. Минфин отозвал скандальное письмо, согласно которому ИП на УСН с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на страховые пенсионные взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс.рублей. Речь идет о лишних 126,6 тысяч рублей налога в год, которые пришлось бы заплатить многим предпринимателям, если бы письмо не было отозвано.

Минфин России опубликовал на своем сайте письмо № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г., в котором признал, что страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются фиксированными взносами и уменьшают налог по упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы" наравне со взносами, которые рассчитываются в зависимости от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, которое вызвало бурю негодования среди предпринимателей, отозвано из ФНС РФ и применяться не должно.

Примечание: "Как сделать человека счастливым? Сделать плохо, а потом вернуть как было"

УСН с объектом «доходы»

Предприниматели без наемных работников могут уменьшать налог на все уплаченные обязательные страховые взносы «за себя» в ПФР и ФФОМС без ограничений (п.3.1 ст.346.21 НК РФ). Добровольные взносы в ФСС в уменьшении не участвуют, т.к. не являются обязательными.

Исходя из вышесказанного, следует вывод: индивидуальный предприниматель ИП на УСН без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю.

ИП с наемными работниками на УСН могут уменьшить единый налог на уплаченные взносы во внебюджетные фонды за своих работников и «за себя» до 50%

Примечание: Письмо Минфин РФ № 03-11-11-16939 от 15.05.2013

При этом налог и перечисленные взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. При расчете налога за 2013 год, неважно в каком периоде были проведены перечисления взносов, главное, чтобы они были уплачены до 31.12.2013 г.

Пример. ИП на УСН 6% со штатом сотрудников.

Начислен аванс за 1 кв. начислен 15000 руб. Уплачено взносов 7000 руб. Авансовый платеж к уплате 8000 (15000-7000) руб.

Начислен аванс за 6 мес. – 35000 руб. Уплачено взносов 20000 руб. Авансовый платеж к уплате 17500 руб. (35000*50%).

Начислен аванс за 9 мес. – 60000 руб. Уплачено взносов 45000 руб. Авансовый платеж к уплате 30000 руб. (60000*50%).

Начислен налог за год – 95000 руб. Уплачено взносов 55000 руб. Налог к уплате 47500 руб. (95000*50%).


УСН с объектом «доходы минус расходы»

При использовании данной системы налогов сумма исчисленного налога не уменьшается, а уплаченные взносы учитываются в расходах, снижая налоговую базу. В расходы ИП может поставить перечисления в ПФР, ФФОМС и ФСС взносов за своих сотрудников и свои фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в полном объеме без ограничений (Письмо Минфин России №03-11-11-15001 от 29.04.2013).



  ЕНВД  


ИП на ЕНВД без работников

Уменьшить ЕНВД на взносы «за себя» можно не только в периоде их фактической уплаты

ИП на ЕНВД может уменьшить налог за квартал на сумму фиксированных взносов, уплаченных уже после окончания квартала, но до сдачи «вмененной» декларации за соответствующий период.

Примечание: Письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852

Как известно, предприниматели на ЕНВД, не имеющие наемных работников, имеют право учесть при расчете ЕНВД всю сумму взносов, уплаченных «за себя» (п.2,1 ст.346.32 НК РФ). При этом НК не содержит оговорки, что уменьшить «вмененный» налог можно лишь на те взносы, которые фактически были уплачены в периоде, за который исчислен ЕНВД.

На основании этого Минфин делает вывод, что в случае, если, например, взносы за 1 квартал были уплачены в апреле, но до срока, установленного для представления налоговой декларации, их тоже можно учесть.


ИП на ЕНВД с наемными работниками

Приняв в штат работников, предприниматель на ЕНВД теряет право уменьшать налог на фиксированные взносы «за себя». При этом, налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС, суммы выплаченного ИП пособия по нетрудоспособности (первые 3 дня за счет работодателя) и добровольное страхование работников, но не больше 50%.

В течение года бывает ситуация, когда работники трудятся не полный год. Тогда ограничение на уменьшение налога в 50% действует только в тех кварталах, где были работники.

Более того, согласно статьи 346.32 НК РФ предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении двух разных видов деятельности и использующий труд наемных работников только при осуществлении одного из них, не вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»

Пример. В 1 кв. ИП трудился самостоятельно и налог он может уменьшить до 100%.

В мае был принят один работник, который уволен 31 мая. В апреле и июне работников не было. Но налог за 2 квартал можно уменьшить только на 50% и взносы «за себя» в уменьшение ставить нельзя.

Если выплат в пользу наемного персонала не было в течение всего квартала, предприниматель включает в состав вычета всю сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-11-09/68180 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/330), от 21 марта 2014 г. № 03-11-11/12319, от 23 мая 2013 г. № 03-11-11/18505 и от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/18051.

Если весь наемный персонал – это сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком, то учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников. По мнению Минфина России, выплата таким сотрудницам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо от 14 марта 2014 г. № 03-11-11/11041).

Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333.



ПАТЕНТ

ИП, применяющий патент

Предприниматели на патенте, обязаны уплачивать во внебюджетные фонды и страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Но уменьшить стоимость патента на эти взносы нельзя!!!, независимо от того, есть работники у ИП или нет. Патентная система налогообложения - патент глава 26.5 НК РФ предполагает, что сумма патента - это фиксированная величина для всех, применяющих патент и не подлежит уменьшению на сумму страховых взносов ИП в Пенсионный Фонд.

Уменьшение налогов УСН и ЕНВД отражается только в налоговых декларациях и не требуется дополнительного представления оправдательных документов в ИФНС. Для более лучшего понимания вопроса разработана таблица Таблица Уменьшения ИП налогов ЕНВД, УСН, патента на страховые взносы.

Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплачиваемые в фиксированном размере
открыть/закрыть вопрос


Ответ:
В соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.

В то же время ст. 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Соответственно, в целях применения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Кроме того, следует отметить, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Примечание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 апреля 2014 г. N 03-11-11/18045


ЕНВД можно уменьшить на фиксированные взносы, уплаченные до подачи декларации

ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся к данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 года.

Примечание: Письмо ФНС РФ в письме № СД-4-3/2691 от 19.02.2016.

Минфин поясняет, что при решении вопроса об уменьшении суммы ЕНВД на фиксированные страховые взносы, уплаченные после окончания налогового периода, но до подачи декларации по ЕНВД, следует руководствоваться положениями абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ с учетом сложившейся арбитражной практики.



Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты физлицам, если он применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"
открыть/закрыть вопрос


Ответ:
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то такой предприниматель не позднее 1 апреля должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов. При этом данные страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Учитывая изложенное, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком.

Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Таким образом, с 1 января 2014 г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя. При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Примечание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 апреля 2014 г. N 03-11-11/18078



Как ИП - предпринимателю, совмещающему ЕНВД и ПСН, учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»
открыть/закрыть вопрос


Ответ:
Вот как Минфин в письме от 11.06.14 № 03-11-11/28296 разъяснил, как предпринимателю = ИП, совмещающему ЕНВД и ПСН, учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»

Если у индивидуального предпринимателя - ИП, совмещающего ЕНВД и ПСН по одному виду деятельности, наемные работники заняты только в «патентной» деятельности, он вправе уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», без ограничения.

Речь идет о следующей ситуации. Индивидуальный предприниматель применяет по одному и тому же виду деятельности (розничная торговля) разные налоговые режимы — ЕНВД и ПСН. При этом наемные работники задействованы только в той торговой точке, в отношении которой применяется патентная система налогообложения. В деятельности, подпадающей под ЕНВД, труд работников не используется. Вправе ли ИП уменьшить сумму единого «вмененного» налога на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»? Минфин не видит препятствий для этого.

Как известно, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ позволяет уменьшать единый налог, исчисленный за определенный налоговый период (квартал), на сумму страховых взносов, уплаченных в этом же налоговом периоде. При этом в пункте 2.1 статьи 346.32 НК РФ оговорено, что ИП без наемных работников вправе уменьшить налог на сумму фиксированного платежа без всяких ограничений.

Таким образом, если у ИП наемных работников во вмененной деятельности нет, то предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму взносов, уплаченных «за себя». Тот факт, что этот же вид деятельности осуществляется по другому адресу с привлечением наемных работников и в отношении него применятся ПСН, такому уменьшению не препятствует.

Что касается патента, то его стоимость уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов нельзя, независимо от того, есть у предпринимателя наемные работники или нет. Обоснование — глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусматривает возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов.



Как ИП - предпринимателю, совмещающему УСН и ПСН, ЕНВД и УСН учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»
открыть/закрыть вопрос


Ответ:
Вот как Минфин в письме от 07.04.2016 № 03-11-11/19849 разъяснил, как предпринимателю - ИП, совмещающему УСН и ПСН, учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»

Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, не производит выплат физическим лицам, то он вправе уменьшить единый «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

В понятие «фиксированный размер страхового взноса» также включается дополнительный взнос в ПФР, исчисленный в размере 1 процента от суммы дохода предпринимателя, превышающей за год 300 000 рублей.


Индивидуальный предприниматель одновременно применяет ЕНВД и УСН.

При этом наемные работники заняты только во «вмененной» деятельности. Можно ли уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», без ограничения? Да, можно, ответил Минфин России в письме от 25.05.16 № 03-11-11/29929.

Как известно, «вмененщики» могут уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такое право им дает пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Уменьшить налог за счет уплаты взносов можно не более чем на 50 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Однако ИП с наемными работниками не может учесть при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные «за себя» (см., например, письмо Минфина России от 24.06.15 № 03-11-11/36589, определение КС РФ от 29.03.16 № 697-О).

Зато возможность уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных «за себя» фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС есть у «упрощенщиков» с объектом налогообложения «доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Следовательно, предприниматель, который совмещает названные спецрежимы, и не использует труд работников в «упрощенной» деятельности, вправе уменьшить сумму единого налога по УСН, рассчитанного с доходов, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.

Напомним, что при совмещении «упрощенки» и «вмененки» предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).



Взносы в виде 1% дополнительного страхового взноса ИП без работников можно учитывать при расчете авансового платежа по УСН в периоде уплаты такого взноса
открыть/закрыть вопрос


Если по итогам года доход предпринимателя на УСН, не имеющего наемных работников, превысит 300 000 руб., он должен не позднее 1 апреля следующего года перечислить в ПФР еще 1% страховых взносов от суммы превышения. При этом уплатить дополнительный взнос можно и раньше, не дожидаясь окончания года, — с момента превышения дохода. В этом случае ИП вправе учесть платеж при исчислении авансового платежа за тот отчетный период, в котором фактически произведена уплата взноса в ПФР.

Примечание: Письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24969

С 2014 года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя в бюджеты ПФР и ФФОМС.

Если доходы в расчетном периоде не превысят 300 000 руб., сумма фиксированного страхового взноса в 2014 г. составит:

  • в ПФР — 17 328,48 руб.
  • в ФФОМС — 3 399,05 руб.

Те ИП предприниматели, у которых годовой доход выше 300 000 руб., должны дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. (подп.2 п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Уплатить взносы можно в течение года.

Страховые взносы можно уплатить единовременно за текущий год или частями в течение года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Главное, чтобы они были уплачены не позднее следующих сроков:

  • взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., — не позднее 31 декабря;
  • взносы с части дохода, превышающего 300 000 руб. — не позднее 1 апреля следующего года.

Закон № 212-ФЗ установил только крайний срок уплаты взносов. Таким образом, перечислить взносы в виде 1% от суммы превышения дохода, можно и раньше — в течение текущего года с момента превышения дохода, не дожидаясь окончания года.


Уменьшение УСН на страховые взносы

Предприниматели на УСН с объектом «доходы», не производящие выплаты физлицам, могут уменьшить налог (авансовый платеж) на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом в понятие «фиксированный платеж» включаются также взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Соответственно, при расчете налога (авансового платежа) учитываются, в том числе, страховые взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

В какой момент «упрощенщик» может учесть 1% взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, если платеж уплачивается в течение 2014 года

В периоде перечисления взносов или при расчете в 2015 году итоговой суммы единого налога по УСН? В периоде фактической уплаты взносов, ответили в Минфине. Например, если ИП уплатит часть дополнительного взноса в ПФР в июле, то этот платеж может быть учтен при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2014 года.



Важные моменты вопроса об уменьшении ЕНВД - вмененки, единого налога на сумму страховых фиксированных взносов
открыть/закрыть вопрос



Налог можно уменьшать на страховые взносы при совмещении УНС и ЕНВД.

Если ИП использует труд наемных работников только во «вмененной» деятельности, то «упрощенный» налог можно уменьшить на фиксированный платеж без ограничений.

Если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД и не имеет наемных работников, то он вправе по своему выбору уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕНВД, на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения

Примечание: письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24975

Часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий год переносить нельзя

Примечание: письмо Минфина России от 20.03.14 № 03-11-11/12248

Предприниматель теряет право на уменьшение авансового платежа (налога) на всю сумму взносов в фиксированном размере начиная с квартала, в котором начались выплаты работникам

Примечание: письмо Минфина России от 01.07.13 № 03-11-11/24966

Если в 2014 году ИП на УСН прекратил осуществлять выплаты и вознаграждения в пользу работников, то уменьшать налог на сумму взносов без 50-процентного ограничения можно только со следующего налогового периода, то есть с 2015 года.

Предприниматель, который заплатил взносы «за себя» в феврале, правомерно уменьшил на них сумму ЕНВД за второй и третий кварталы

Налоговый кодекс не устанавливает, за который период предприниматель на ЕНВД может уменьшить сумму «вмененного» налога на страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере. Это означает, что предприниматель вправе уменьшить размер налога за любой квартал на страховые взносы, перечисленные до окончания этого налогового периода. Так, взносы, которые ИП заплатил «за себя» в феврале, можно учесть при расчете единого налога за II и III кварталы. К такому выводу пришел АС Сибирского округа в постановлении от 16.07.15 № А19-14045/2014.


Страховые взносы «за себя», перечисленные ИП в четвертом квартале, но до истечения срока уплаты ЕНВД, могут уменьшать единый налог за третий квартал

Предприниматель-«вмененщик», не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносы в фиксированном размере, уплаченные после окончания налогового периода, но до крайнего срока уплаты налога (25-е число первого месяца следующего квартала). Такой вывод следует из решения ФНС России от 09.06.16 № СА-4-9/10297@, которое опубликовано на сайте налогового ведомства.


Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя ИП, осуществляющим несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, и использующим труд наемных работников хотя бы в одном из них.

Согласно Письма Минфина РФ от 24 июня 2015 г. N 03-11-11/36589, индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и использующий труд наемных работников хотя бы в одном из этих видов деятельности, уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, не вправе.



Как предпринимателю уменьшить единый налог по УСН, рассчитанный по объекту «доходы», а также ЕНВД на страховые взносы
открыть/закрыть вопрос


Источник: БухОнлайн.ру

Специалисты финансового ведомства в письме от 20.05.15 № 03-11-11/28956 напомнили некоторые нюансы учета индивидуальными предпринимателями расходов на уплату страховых взносов в трех случаях: при применении упрощенной системы налогообложения (с объектом налогообложения — «доходы»), при применении «вмененки» и при совмещении этих спецрежимов.

Как известно, «упрощенщики» с объектом налогообложения в виде доходов, могут уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такое право им дает подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена за счет уплаты страховых взносов более чем на 50 процентов.

Страховые взносы платят как те предприниматели, которые перечисляют выплаты физическим лицам, так и те предприниматели, у которых нет наемных работников. Тарифы страховых взносов в этих случаях разные. С выплат в пользу физлиц предприниматель платит взносы по тарифам, которые установлены статьей 12 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Предприниматели, не имеющие наемных работников, вносят фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в соответствии со статьей 14 данного закона.

Размер фиксированного платежа в ПФР зависит от годового дохода предпринимателя. Если этот доход составляет менее 300 тыс. рублей, то сумма платежа рассчитывается по формуле:

Сумма взносов за год = МРОТ × тариф в ПФР × 12.

Если доход больше 300 тыс. рублей, то с суммы превышения следует дополнительно заплатить 1 процент от выручки, превышающей указанный лимит.

Страховые взносы в ФФОМС не зависят от дохода предпринимателя и рассчитываются по формуле:

Сумма взносов за год = МРОТ × тариф в ФФОМС × 12.

В Минфине отмечают, что под фиксированным размером страховых взносов в ПФР понимается вся сумма, которую платит индивидуальный предприниматель, в том числе и 1 процент от суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей. Это означает, что единый налог можно уменьшить и на взносы, перечисленные со сверхлимитных доходов.

Предприниматель, который относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, должен исчислять и уплачивать взносы по каждому основанию (ст. 5 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, предприниматель, у которого есть наемные работники, платит страховые взносы с выплат в пользу работников, а также фиксированные платежи «за себя». При этом он может уменьшить единый налог по УСН, рассчитанный с доходов, на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных как за работников, так и за себя (но не более чем на 50 процентов).

Уменьшение ЕНВД на взносы за работников

Исчисленную сумму «вмененного» налога предприниматель вправе уменьшить на сумму упомянутых выше страховых взносов при выплате вознаграждений работникам. При этом уменьшить налог за счет уплаты взносов можно не более чем на 50 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Учесть при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные за себя, предприниматель, имеющий наемных работников, не может.

Учет взносов при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении «упрощенки» и «вмененки» предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Чиновники отмечают, что этот принцип применим и к учету расходов в виде уплаченных страховых взносов.

Если же ИП не может распределить расходы на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности, то взносы нужно делить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности. При этом предприниматель, который совмещает названные спецрежимы, и использует труд работников в обоих видах деятельности, вправе уменьшить сумму единого налога по УСН, рассчитанного с доходов, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФ РФ 2017
    Дается описание расчета фиксированных страховых взносов для ИП в ПФ РФ 2014-2015. Кто платит фиксированный взнос в ПФ РФ. Что такое фиксированный платеж.
  2. Уменьшение УСН на взносы в ПФР если нет работников, но на учете в ПФР
  3. ИП на ЕНВД не может поквартально уменьшать уплаченный единовременно платеж в ПФР
  4. После увольнения работников у ИП уменьшать налог по УСН нельзя








 ↑↑↑  
  
Оксана
9 марта 2016 21:51
ИП на ЕНВД (без работников) и УСН (Д-Р на 15%)с работниками. ЕНВД уменьшаю на взносы фикс. за себя. По УСН выручка выше 300т.р. Оплачиваю взносы сверх предела. Могу ли я налог на УСН уменьшить на взносы сверх предела?
Комментарий Модератора

Взносы "сверх предела", т.е. 1% тоже сейчас считаются фиксированными страховыми взносами и могут уменьшать налог.

 ↑↑↑  
  
Игорь
20 апр. 2016 2:11
Добрый день! ИП на ЕНВД без работников оплатил за 2015г. фиксированный размер страховых взносов по первому этапу в ПФР и ФФОМС -13.01.2016г. В декларации по ЕНВД за 4 кв.2015г. не были учтены эти суммы и соответственно уменьшена сумма выплат по ЕНВД. 1% Фиксированных платежей в ПФР с суммы превышения 300 тыс. руб. по второму этапу выплачен 29.03.2016г. Можно ли учесть эти суммы к уменьшению ЕНВД за 1 квартал 2016г, если у ИП с 01.03.2016г. появились наемные работники. Но зарплата и платежи в фонды за работников будут выплачены в апреле 2016г. Может нужно сдать уточненку за 4 кв. 2016г. Спасибо заранее!!!
Комментарий Модератора

Не сможем ответить.

 ↑↑↑  
  
ольга
4 мая 2016 10:31
енвд работница в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, других работников нет, могу ли я уменьшить налог за себя за 1 квартал
Комментарий Модератора

Читаем статью и раздел в ней "ИП на ЕНВД с наемными работниками" Приняв в штат работников, предприниматель на ЕНВД теряет право уменьшать налог на фиксированные взносы «за себя». Но ... Если весь наемный персонал – это сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком, то учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников. По мнению Минфина России, выплата таким сотрудницам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо от 14 марта 2014 г. № 03-11-11/11041). Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333. 11:55
Т.о. предприниматель включает в состав вычета всю сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб.

 ↑↑↑  
  
Мария 3108
16 дек. 2016 19:22
Здравствуйте. Скажите, пожалуйста ИП на усн без работников и ЕНВД с работниками, УСН могу именьшить на всю сумму фиксированных платежей уплаченных за себя и + превышение?Или только на % суммы платежей, который приходятся на деятельность УСН(делить ли фиксированные платежи пропорционально доходу)?ЕНВД только на 50% от платежей уплаченных за работников?
Комментарий Модератора

Смотрим "Важные моменты вопроса об уменьшении ЕНВД - вмененки, единого налога на сумму страховых фиксированных взносов".

 ↑↑↑  
  
Guest
17 марта 2017 21:01
закрытие ип
 ↑↑↑  
  
Людовик 14
24 марта 2017 22:07
Здравствуйте. Скажите, пожалуйста ИП на усн без работников и ЕНВД с работниками, УСН могу именьшить на всю сумму фиксированных платежей уплаченных за себя
Комментарий Модератора

Здравствуйте. В статье написано для УСН: "Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на всю сумму перечисленных «за себя» фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). "

 ↑↑↑  
  
Людовик 14
17 апр. 2017 14:28
Можно уменьшить сумму начисленного налога ИП(УСН 6%) без работников за 4-й квартал, если оплата фиксированных платежей была в 1-м квартале. Например: налог к уплате в первом квартале - 1800, во втором( нарастающим - 5220, в 3-м - 5220, в 4 - м - 16700. Фиксированный платеж в 1-квартале произвели - 23000. Как составить декларацию
Комментарий Модератора

В статье написано, что учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов. Фиксированную часть нужно платить до 31 декабря. Учтете в декларации за 2017 год эту уплату. Декларация по УСН см. МЕНЮ (вверху экрана) / НАЛОГИ

 ↑↑↑  
  
Андрей
24 апр. 2017 0:34
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. ИП в 2015годы применяло режим доходы-расходы. Фиксированные платежи в фонды оплачены в январе 2016 года. С января 2016 года ИП применяет режим доходы. Можно ли уменьшить авансовый платеж за 1 кварта 2016 года на сумму данных платежей?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. В статье написано ; "учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов. Например, если ИП перечислил фиксированный платеж и часть дополнительного взноса в ПФР в апреле, то учесть его можно при расчете авансового платежа за полугодие."

 ↑↑↑  
  
Ольга
2 июня 2017 16:19
Добрый день, ИП на патенте с работниками. Оформляем на них ДМС. Нужно ли платить страховые взносы и НДФЛ с оплаты страховки работодателем (ИП на патенте). Спасибо.
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Не облагается ни взносами, ни НДФЛ.
Подробнее https://www.assessor.ru/forum/index.php?t=1908

 ↑↑↑  
  
Александр
22 июня 2017 22:56
Здравствуйте. Работники приняты в сентябре. До этого УСН+ПСН без работников. Можно ли учитывать страх взносы для уменьшения авансового платежа в 1м-2м кварталах?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. При расчете авансового платежа по УСН за 1-м и 2-м кварталах можно и нужно учитывать уплаченные страховые взносы в этих периодах.
см. https://www.assessor.ru/forum/uploads/pril_ed-4-318471.pdf
 https://www.assessor.ru/notebo...y_tablica/
 https://www.assessor.ru/notebo...ya_po_usn/
 https://www.assessor.ru/forum/index.php?t=2092

 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
Звать ?:
Текст *

Капча (англ.):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
  Новое !  

ПЛАН СЧЕТОВ
 
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА 2017
 
ДЕКЛАРАЦИЯ УСН 2017 скачать
 
3-НДФЛ пример
 
БАЛАНС для Малых Предприятий
 
РСВ в НАЛОГОВУЮ
 
Мы в социальных сетях
.




1 2 3 4 5