Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА

Как уменьшить налоги УСН, ЕНВД, ПАТЕНТ, ОСНО на сумму страховых взносов

По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.

Уменьшение налогов УСН, ЕНВД, патента

По окончании календарного года производится заполнение декларации, расчет и уменьшение налогов ОСНО, УСН и ЕНВД на фиксированные страховые взносы для ИП в ПФ РФ вызывает больше всего вопросов. Дается описание механизма расчета вычета, уменьшения налоговой базы ИП.



  ОСНО  

Учет взносов предпринимателя на общем режиме не зависит от того, является он работодателем или нет. И для взносов за себя и для взносов за сотрудников порядок один. Все взносы ИП учитывает в составе профессионального налогового вычета как расходы на основании главы 25 Налогового кодекса РФ. Ограничений по суммам нет.

В составе вычета за отчетный год учтите те взносы, которые перечисляли в бюджет в этом году. Даже если они относятся к прошлому году. Например, в январе 2017 года коммерсант уплатил взносы за декабрь 2016 года. Их он может учесть тольков 2017 году. Такой порядок установлен статьей 221, подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.


  УСН - упрощенка  

Налогоплательщики предприниматели-ИП, которые применяют УСН с объектом «доходы», могут учитывать страховые взносы при расчете налога (авансовых платежей). Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на всю сумму перечисленных «за себя» фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом в понятие «фиксированный платеж» включаются также взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Соответственно, при расчете налога (авансового платежа) учитываются, в том числе, страховые взносы, уплаченные в связи с превышением годового дохода ИП.

В письме ФНС России от 20.05.15 № ГД-4-3/8534 подчеркивается, что учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов. Например, если ИП перечислил фиксированный платеж и часть дополнительного взноса в ПФР в апреле, то учесть его можно при расчете авансового платежа за полугодие.

ИП на УСН «доходы» МОЖЕТ уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения !

Сумма налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей на УСН останется на прежнем уровне. Минфин отозвал скандальное письмо, согласно которому ИП на УСН с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на страховые пенсионные взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс.рублей. Речь идет о лишних 126,6 тысяч рублей налога в год, которые пришлось бы заплатить многим предпринимателям, если бы письмо не было отозвано.

Минфин России опубликовал на своем сайте письмо № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г., в котором признал, что страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются фиксированными взносами и уменьшают налог по упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы" наравне со взносами, которые рассчитываются в зависимости от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, которое вызвало бурю негодования среди предпринимателей, отозвано из ФНС РФ и применяться не должно.

Примечание: "Как сделать человека счастливым? Сделать плохо, а потом вернуть как было"

УСН с объектом «доходы»

Предприниматели без наемных работников могут уменьшать налог на все уплаченные обязательные страховые взносы «за себя» в ПФР и ФФОМС без ограничений (п.3.1 ст.346.21 НК РФ). Добровольные взносы в ФСС в уменьшении не участвуют, т.к. не являются обязательными.

Исходя из вышесказанного, следует вывод: индивидуальный предприниматель ИП на УСН без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю.

ИП с наемными работниками на УСН могут уменьшить единый налог на уплаченные взносы во внебюджетные фонды за своих работников и «за себя» до 50%

Примечание: Письмо Минфин РФ № 03-11-11-16939 от 15.05.2013

При этом налог и перечисленные взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. При расчете налога за 2013 год, неважно в каком периоде были проведены перечисления взносов, главное, чтобы они были уплачены до 31.12.2013 г.

Пример. ИП на УСН 6% со штатом сотрудников.

Начислен аванс за 1 кв. начислен 15000 руб. Уплачено взносов 7000 руб. Авансовый платеж к уплате 8000 (15000-7000) руб.

Начислен аванс за 6 мес. – 35000 руб. Уплачено взносов 20000 руб. Авансовый платеж к уплате 17500 руб. (35000*50%).

Начислен аванс за 9 мес. – 60000 руб. Уплачено взносов 45000 руб. Авансовый платеж к уплате 30000 руб. (60000*50%).

Начислен налог за год – 95000 руб. Уплачено взносов 55000 руб. Налог к уплате 47500 руб. (95000*50%).


УСН с объектом «доходы минус расходы»

При использовании данной системы налогов сумма исчисленного налога не уменьшается, а уплаченные взносы учитываются в расходах, снижая налоговую базу. В расходы ИП может поставить перечисления в ПФР, ФФОМС и ФСС взносов за своих сотрудников и свои фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в полном объеме без ограничений (Письмо Минфин России №03-11-11-15001 от 29.04.2013).



  ЕНВД  


ИП на ЕНВД без работников

Уменьшить ЕНВД на взносы «за себя» можно не только в периоде их фактической уплаты

ИП на ЕНВД может уменьшить налог за квартал на сумму фиксированных взносов, уплаченных уже после окончания квартала, но до сдачи «вмененной» декларации за соответствующий период.

Примечание: Письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852

Как известно, предприниматели на ЕНВД, не имеющие наемных работников, имеют право учесть при расчете ЕНВД всю сумму взносов, уплаченных «за себя» (п.2,1 ст.346.32 НК РФ). При этом НК не содержит оговорки, что уменьшить «вмененный» налог можно лишь на те взносы, которые фактически были уплачены в периоде, за который исчислен ЕНВД.

На основании этого Минфин делает вывод, что в случае, если, например, взносы за 1 квартал были уплачены в апреле, но до срока, установленного для представления налоговой декларации, их тоже можно учесть.


ИП на ЕНВД с наемными работниками

Приняв в штат работников, предприниматель на ЕНВД теряет право уменьшать налог на фиксированные взносы «за себя». При этом, налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС, суммы выплаченного ИП пособия по нетрудоспособности (первые 3 дня за счет работодателя) и добровольное страхование работников, но не больше 50%.

В течение года бывает ситуация, когда работники трудятся не полный год. Тогда ограничение на уменьшение налога в 50% действует только в тех кварталах, где были работники.

Более того, согласно статьи 346.32 НК РФ предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении двух разных видов деятельности и использующий труд наемных работников только при осуществлении одного из них, не вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»

Пример. В 1 кв. ИП трудился самостоятельно и налог он может уменьшить до 100%.

В мае был принят один работник, который уволен 31 мая. В апреле и июне работников не было. Но налог за 2 квартал можно уменьшить только на 50% и взносы «за себя» в уменьшение ставить нельзя.

Если выплат в пользу наемного персонала не было в течение всего квартала, предприниматель включает в состав вычета всю сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-11-09/68180 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/330), от 21 марта 2014 г. № 03-11-11/12319, от 23 мая 2013 г. № 03-11-11/18505 и от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/18051.

Если весь наемный персонал – это сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком, то учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников. По мнению Минфина России, выплата таким сотрудницам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо от 14 марта 2014 г. № 03-11-11/11041).

Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333.



ПАТЕНТ

ИП, применяющий патент

Предприниматели на патенте, обязаны уплачивать во внебюджетные фонды и страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Но уменьшить стоимость патента на эти взносы нельзя!!!, независимо от того, есть работники у ИП или нет. Патентная система налогообложения - патент глава 26.5 НК РФ предполагает, что сумма патента - это фиксированная величина для всех, применяющих патент и не подлежит уменьшению на сумму страховых взносов ИП в Пенсионный Фонд.

Уменьшение налогов УСН и ЕНВД отражается только в налоговых декларациях и не требуется дополнительного представления оправдательных документов в ИФНС. Для более лучшего понимания вопроса разработана таблица Таблица Уменьшения ИП налогов ЕНВД, УСН, патента на страховые взносы.

Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплачиваемые в фиксированном размере
открыть/закрыть вопрос




Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты физлицам, если он применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"
открыть/закрыть вопрос




Как ИП - предпринимателю, совмещающему ЕНВД и ПСН, учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»
открыть/закрыть вопрос




Как ИП - предпринимателю, совмещающему УСН и ПСН, ЕНВД и УСН учесть страховые взносы, уплаченные «за себя»
открыть/закрыть вопрос




Взносы в виде 1% дополнительного страхового взноса ИП без работников можно учитывать при расчете авансового платежа по УСН в периоде уплаты такого взноса
открыть/закрыть вопрос




Важные моменты вопроса об уменьшении ЕНВД - вмененки, единого налога на сумму страховых фиксированных взносов
открыть/закрыть вопрос




Как предпринимателю уменьшить единый налог по УСН, рассчитанный по объекту «доходы», а также ЕНВД на страховые взносы
открыть/закрыть вопрос



Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФ РФ 2017
    Дается описание расчета фиксированных страховых взносов для ИП в ПФ РФ 2014-2015. Кто платит фиксированный взнос в ПФ РФ. Что такое фиксированный платеж.
  2. Уменьшение УСН на взносы в ПФР если нет работников, но на учете в ПФР
  3. ИП на ЕНВД не может поквартально уменьшать уплаченный единовременно платеж в ПФР
  4. После увольнения работников у ИП уменьшать налог по УСН нельзя

 ↑↑↑  
  
Guest
12 ноя. 2015 14:25
Можно ли ИП совмещающий УСН и ЕНВД уменьшать налог УСН (доходы 6%), на уплачиваемые страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., ИП с наемными работниками?
Комментарий Модератора

1. ИП с наемниками на фиксированные суммы за себя вообще не уменьшает, а только за работников.

2. Кроме того, если у ИП на УСН нет работников, то уменьшить на сумму свыше 300 тыс. стало нельзя, смотрите начало статьи.

 ↑↑↑  
  
Елена
8 янв. 2016 22:34
ИП на УСН и ЕНВД,есть наемный работник. Налог по ЕНВД оплачиваю полностью,по УСН к уменьшению ставлю взносы «за себя» и за работника,но не более 50%. Можно ли уменьшать налог УСН (доходы 6%), на уплачиваемые страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб? Я знаю что Минфин изменил позицию.... Но может уже что-то прояснилось? Уже три квартала оплачиваю УСН за минусом взносов за себя,за наемного работника и на страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб,но не более 50%.Как теперь правильно поступить????
Модератор
Добавить нового ничего не можем. Позиция у Минфина меняется как настроение у девушки. Кстати, если есть наемные работники на УСН, почему Вы еще за себя уменьшаете в полном объеме налогооблагаемую базу? На каком основании? См. ст. 346.21. НК РФ
 ↑↑↑  
  
Оксана
9 марта 2016 21:51
ИП на ЕНВД (без работников) и УСН (Д-Р на 15%)с работниками. ЕНВД уменьшаю на взносы фикс. за себя. По УСН выручка выше 300т.р. Оплачиваю взносы сверх предела. Могу ли я налог на УСН уменьшить на взносы сверх предела?
Комментарий Модератора

Взносы "сверх предела", т.е. 1% тоже сейчас считаются фиксированными страховыми взносами и могут уменьшать налог.

 ↑↑↑  
  
Игорь
20 апр. 2016 2:11
Добрый день! ИП на ЕНВД без работников оплатил за 2015г. фиксированный размер страховых взносов по первому этапу в ПФР и ФФОМС -13.01.2016г. В декларации по ЕНВД за 4 кв.2015г. не были учтены эти суммы и соответственно уменьшена сумма выплат по ЕНВД. 1% Фиксированных платежей в ПФР с суммы превышения 300 тыс. руб. по второму этапу выплачен 29.03.2016г. Можно ли учесть эти суммы к уменьшению ЕНВД за 1 квартал 2016г, если у ИП с 01.03.2016г. появились наемные работники. Но зарплата и платежи в фонды за работников будут выплачены в апреле 2016г. Может нужно сдать уточненку за 4 кв. 2016г. Спасибо заранее!!!
Комментарий Модератора

Не сможем ответить.

 ↑↑↑  
  
ольга
4 мая 2016 10:31
енвд работница в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, других работников нет, могу ли я уменьшить налог за себя за 1 квартал
Комментарий Модератора

Читаем статью и раздел в ней "ИП на ЕНВД с наемными работниками" Приняв в штат работников, предприниматель на ЕНВД теряет право уменьшать налог на фиксированные взносы «за себя». Но ... Если весь наемный персонал – это сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком, то учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников. По мнению Минфина России, выплата таким сотрудницам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо от 14 марта 2014 г. № 03-11-11/11041). Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333. 11:55
Т.о. предприниматель включает в состав вычета всю сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб.

 ↑↑↑  
  
Мария 3108
16 дек. 2016 19:22
Здравствуйте. Скажите, пожалуйста ИП на усн без работников и ЕНВД с работниками, УСН могу именьшить на всю сумму фиксированных платежей уплаченных за себя и + превышение?Или только на % суммы платежей, который приходятся на деятельность УСН(делить ли фиксированные платежи пропорционально доходу)?ЕНВД только на 50% от платежей уплаченных за работников?
Комментарий Модератора

Смотрим "Важные моменты вопроса об уменьшении ЕНВД - вмененки, единого налога на сумму страховых фиксированных взносов".

 ↑↑↑  
  
Guest
17 марта 2017 21:01
закрытие ип
 ↑↑↑  
  
Людовик 14
24 марта 2017 22:07
Здравствуйте. Скажите, пожалуйста ИП на усн без работников и ЕНВД с работниками, УСН могу именьшить на всю сумму фиксированных платежей уплаченных за себя
Комментарий Модератора

Здравствуйте. В статье написано для УСН: "Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на всю сумму перечисленных «за себя» фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). "

 ↑↑↑  
  
Людовик 14
17 апр. 2017 14:28
Можно уменьшить сумму начисленного налога ИП(УСН 6%) без работников за 4-й квартал, если оплата фиксированных платежей была в 1-м квартале. Например: налог к уплате в первом квартале - 1800, во втором( нарастающим - 5220, в 3-м - 5220, в 4 - м - 16700. Фиксированный платеж в 1-квартале произвели - 23000. Как составить декларацию
Комментарий Модератора

В статье написано, что учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов. Фиксированную часть нужно платить до 31 декабря. Учтете в декларации за 2017 год эту уплату. Декларация по УСН см. МЕНЮ (вверху экрана) / НАЛОГИ

 ↑↑↑  
  
Андрей
24 апр. 2017 0:34
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. ИП в 2015годы применяло режим доходы-расходы. Фиксированные платежи в фонды оплачены в январе 2016 года. С января 2016 года ИП применяет режим доходы. Можно ли уменьшить авансовый платеж за 1 кварта 2016 года на сумму данных платежей?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. В статье написано ; "учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов. Например, если ИП перечислил фиксированный платеж и часть дополнительного взноса в ПФР в апреле, то учесть его можно при расчете авансового платежа за полугодие."

 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку указанных персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
ИМЯ:
Текст *

Защитный код (англ.)
(введите символы, что на картинке справа):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
  Новое !  

 
 
 
 
 
 
Мы в социальных сетях
.



rss1 rss2 rss3 rss4 rss5