Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА
НАЧАЛО  ►  ИП: регистрация, закрытие, патент, налоги, страховые платежи  ►  Налогообложение ИП

Уменьшение УСН на взносы в ПФР если нет работников, но на учете в ПФР

Можно ли уменьшать сумму авансовых платежей по налогу на 100% на сумму фиксированных взносов в ПФР, если нет работников, но зарегистрирована в ПФР и ФСС в качестве работодателя (страхователя)?

МОДЕРАТОР
30 апр. 2014 15:17

Можно ли уменьшать сумму авансовых платежей по налогу на 100% на сумму фиксированных взносов в ПФР, если нет работников, но зарегистрирована в ПФР и ФСС в качестве работодателя (страхователя)?


Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/159 от 16.05.2013 напоминает, что индивидуальные предприниматели на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР, ФФОМС в фиксированном размере.

При этом НК РФ не предусмотрено ограничения для указанных налогоплательщиков по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Таким образом, в том случае если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в 2013 году, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы без ограничения.

Если ИП производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в III квартале 2012 года, то при исчислении авансового платежа за отчетный период - III квартал 2012 года и суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода - 2012 года, сумма налога (авансового платежа по налогу) не может уменьшена на сумму вышеназванных взносов более чем на 50%.


Вывод
Если не было вознаграждения физическим лицам ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы без ограничения. Пусть даже ИП не снялся с учета в ПФР и ФСС.


Министерство финансов Российской Федерации

Письмо № 03-11-11/159 от 16.05.2013


Вопрос: Являюсь индивидуальным предпринимателем. Применяю УСН с объектом "Доходы". Согласно ст. 346.21 НК РФ ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере (ограничение в 50% на них не распространяется). В 2012 году я заключила трудовой договор с сотрудником и зарегистрировалась в ПФР и ФСС в качестве работодателя (страхователя, производящего выплаты физлицам). В ноябре 2012 года этот сотрудник был уволен. Других сотрудников у меня не было, и в настоящее время нет. Однако c yчeтa в качестве cтpaxoвaтeля в ПФР и ФСС я не снялась.


Прошу разъяснить, имею ли я право в 2013 году уменьшать сумму авансовых платежей по налогу на 100% за счет уплаченных мною фиксированных взносов в ПФР, если я не имею работников, но зарегистрирована в ПФР и ФСС в качестве работодателя (страхователя)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При этом налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Кодекса).


В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса вышеназванные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ;


3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. При этом Кодексом не предусмотрено ограничения для указанных налогоплательщиков по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Таким образом, в том случае если индивидуальный предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в 2013 году, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования без ограничения. Если индивидуальный предприниматель производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в III квартале 2012 года, то при исчислении авансового платежа за отчетный период - III квартал 2012 года и суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода - 2012 года, сумма налога (авансового платежа по налогу) не может уменьшена на сумму вышеназванных взносов более чем на 50 процентов.


Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин



Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. Порядок Уменьшение налогов УСН, ЕНВД, ПАТЕНТА для предпринимателя ИП
    По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.
  2. Регистрация и деятельность ИП
  3. Закрытие ИП
  4. Налогообложение ИП
  5. Фиксированные страховые взносы в ПФР
  6. Патент
  7. ИП: регистрация, закрытие, патент, налоги, страховые платежи в ПФ РФ
 ↑↑↑  
  
татьяна
26 авг. 2014 19:55
Добрый день, я ИП на УСНО (доходы),доход в 2014г уже свыше 300тыс рублей,наемных работников нет,нужно платить 1% свыше 300,0т, могу я уплатив до конца года(2014) зачесть в уменьшение дохода и сумму 1%, и на какой КБК его перечислять(фиксированных платежей) или..???

Модератор
Здравствуйте. Почитайте "Уменьшение ИП налогов ЕНВД, УСН, патента на страховые взносы - Таблица".
Вы сможете уплатить 1% страховых взносов от суммы превышения уже в текущем году. Он платитЬся по итогам года. Они обязаны, согласно п.2 статьи 16 закона 212-ФЗ, до 1 апреля 2015 года рассчитать и перечислить в ПФР сумму равную 1% от дохода свыше 300 000 руб.
 ↑↑↑  
  
Ирина
25 фев. 2015 14:34
Удивлена ответом модератора на вопрос о вычете 1% в вопросе от 26.08.14 19:55 . Вам задали конкретный вопрос : оплата до конца 2014 года. Можно ли зачесть в уменьшение дохода. А Ваш ответ"с потолка", извините, и не о чем. А вопрос очень важный и спорный, во всяком случае налоговая до сих пор не дает однозначных ответов.
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Не знаю, Ирина, что Вас удивило? Даны ссылки, где написано, когда начинать уплачивать страховые взносы 1% с превышения 300000 руб.

 ↑↑↑  
  
Алсу
19 марта 2015 0:08
Здравствуйте. ИП на УСН доходы, можно ли вычесть платеж В ПФР 1% (от дохода превышающий 300 тыс руб) из налога за 2015 год , платеж был сделан в марте 2015 года?
 ↑↑↑  
  
Ирина
8 янв. 2016 22:34
Не понимаю,как можно доверять такому модератору ,если у него в каждом ответе ошибки
(платиться) -и орфографические и фразеологические
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Зачем Вы заходите сюда? Чтобы снова написать свои возмущения? Или научить нас грамматике? Для этого есть гостевая книга - там можно писать всё, что угодно. Здесь пишите свой вариант ответа на вопросы читателей.

 ↑↑↑  
  
Ирина
20 апр. 2016 2:11
Здравствуйте!
Опять про зачет взносов, уплаченных в ПФР, сверх 300тыс в размере 1%. Недавно прочла письмо Минфина, и так поняла, что теперь это нельзя принять к вычету? 1%, уплаченный за 2014год, в декларации за 2015г (взносы были уплачены в 2015г)
МИН ФИН ПИСЬМО от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011
Они пишут, что поскольку это не фиксированный платеж. к вычету нельзя принять.
Чем все-таки руководствоваться? Можно учесть или нет?
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Идем по ссылке в статье "Порядок Уменьшения налогов УСН, ЕНВД, ПАТЕНТА для предпринимателя ИП". Отменили то легендарное письмо, и фиксированную часть и 1% можно включать.

 ↑↑↑  
  
Валентина
9 фев. 2017 19:51
Добрый день! ИП на УСНО доходы. По ошибке оператора сберкассы, взносы ПФР- 1% за 2014г (платили в марте 2015г). не попал по месту назначения. Оплатили взносы в ПФР- 1%, и за 2014 , и 2015 г. уже в марте 2016г. Смогу ли я уменьшить доход на эти взносы в декларации за 2016 год?
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Скорее всего нет. Нужно уточнить в налоговой.

 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
Введите ваше ИМЯ:
Текст сообщения

Защитный код (англ.)
(введите символы, что на картинке справа):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
ПОИСК по сайту
  iHead: надежный PHP-хостинг
Мы в социальных сетях
.