Как платить НДС при аренде земли у МУПа
Когда и как платить и учитывать НДС при аренде государственного или муниципального имуществаЕсли вы арендуете государственное или муниципальное имущество у ГУПа, МУПа, бюджетного или автономного учреждения, закрепленное за ними на праве оперативного управления, то исчисляет и уплачивает НДС арендодатель (Письма Минфина от 30.08.2019 N 03-07-14/67227, от 23.07.2012 N 03-07-15/87).
Если арендодателем является казенное учреждение (орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления), которое предоставляет в аренду имущество, находящееся у него на праве оперативного управления, то у арендатора обязанностей налогового агента не возникает. Ведь оказываемые этими учреждениями услуги (в том числе по аренде) не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2018 N 03-07-11/42148, от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605), от 22.04.2013 N 03-07-14/13904, ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@). Вы становитесь налоговым агентом по НДС, только если арендодателем является орган государственной власти или местного самоуправления, который предоставляет в аренду государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющее государственную (муниципальную) казну (например, Комитет по управлению государственным или муниципальным имуществом). Поэтому, даже не будучи плательщиком НДС (например, вы являетесь плательщиком УСН, или казенным учреждением либо бюджетным (автономным) учреждением и арендуете имущество в рамках государственного (муниципального) задания), вы должны сами исчислить налог, удержать его из арендной платы за имущество (кроме земельных участков) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 17.06.2019 N 03-07-14/43975, от 15.02.2018 N 03-07-14/9228, от 23.06.2016 N 03-07-11/36500, от 24.09.2015 N 03-07-11/54577, ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@). Обратите внимание, что, если вы передали имущество, арендованное у органа власти, в субаренду (Письма Минфина от 21.05.2019 N 03-07-13/1/36302, от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 15.01.2010 N 03-07-11/05), вы должны:
Порядок исчисления и удержания НДС зависит от условий договора:
На сумму арендной платы и удержанного с нее НДС составьте счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге продаж (Письмо ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@). НДС с арендной платы можно перечислять в бюджет (п. 1 ст. 174 НК РФ):
В квартале, когда налог был перечислен в бюджет, но не ранее последнего дня месяца, за который оплачена аренда, арендатор:
Сдайте в свою ИФНС декларацию по НДС за квартал, в котором вы оплатили аренду.
| ||||||||||||||||