Анализ, структура, планирование, состав фонда оплаты труда

Фонды оплаты труда (ФОТ): что это такое, как его рассчитать и что в него входит

Показатель ФОТ чаще всего используют для управленческого учета. Иногда данные о фонде оплаты труда требуется сообщить банку, чтобы получить кредит или снять наличные на зарплату. Каждый работодатель вправе разработать свои правила расчета ФОТ. Единой формулы не существует. Покажем на примерах, какие варианты обычно используют на практике.

На федеральном уровне нет законодательного акта, который прямо устанавливает единые правила формирования фонда заработной платы. При структурировании затрат на оплату труда можно руководствоваться ст. 129 ТК РФ. И приказом Росстата от 24.11.2021 N 832.

Что входит в фонд заработной платы

Фонд заработной платы - это сумма заработной платы работникам. Которая начислена по трудовым и коллективным договорам. А также по другим локальным актам учреждения, содержащим нормы трудового права РФ. За определенный период (месяц, квартал, год).

Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Установите заработную плату работнику в соответствии с системой оплаты труда, которая действует в вашем учреждении. При формировании локальных актов учитывайте Единые рекомендации по установлению систем оплаты труда на соответствующий год (ст. 135 ТК РФ).

В вознаграждении за труд учитывайте следующие начисления:

1) за отработанное время:

• оклады и тарифные ставки, которые утверждаются в штатном расписании;
• надбавки и доплаты за выслугу лет, квалификационный разряд, классность по специальности. Знание иностранного языка, степень (ученое звание), классный чин;

2) за неотработанное время:

• ежегодные отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск, дополнительные отпуска, отпуска за период обучения;
• оплаты по месту основной работы работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей;

3) оплату питания и проживания, имеющих систематический характер;

4) другие аналогичные расходы.

Компенсационные и стимулирующие выплаты рекомендуем устанавливать с учетом Приказов Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 N 822 (.docx 19Кб), от 29.12.2007 N 818 (.docx 17Кб) (обязательны для федеральных учреждений):

1) компенсационные выплаты:

• выплаты работникам, занятым на тяжелых работах. Работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (ст. 147 ТК РФ);
• выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями (ст. 148 ТК РФ);
• выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации.
• совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в выходные, нерабочие праздничные дни, ночное время. И при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных) (ст. ст. 149 - 158 ТК РФ);
• надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну. Их засекречиванием и рассекречиванием, а также за работу с шифрами;
  

2) стимулирующие выплаты:

• выплаты за интенсивность и высокие результаты работы;
• выплаты за качество выполняемых работ;
• выплаты за стаж непрерывной работы, выслугу лет;
• премиальные выплаты по итогам работы.

Выплаты стимулирующего характера, которые вы устанавливаете работнику, должны отражать результат и качество его работы.

Все выплаты, из которых вы формируете фонд заработной платы, учитывайте в расчете с учетом НДФЛ. Вы можете установить работникам выплаты социального характера на лечение, отдых, проезд, трудоустройство. Возмещение за содержание детей работников в дошкольных учреждениях и иные подобные социальные льготы. Если такие выплаты устанавливаются всем работникам независимо от исполнения ими трудовых обязанностей. И не имеют целью мотивацию труда, повышение квалификации или качества труда. А также если такие выплаты носят нерегулярный характер. То подобные затраты в пользу работников не будут являться частью фонда заработной платы.

В фонд заработной платы не включайте следующие выплаты работникам:

• пособия, которые выплачиваются за счет средств ФСС, ПФР, ФОМС. И другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов;
• взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования;
• компенсации на оплату жилого помещения и коммунальных услуг. Которые осуществляют органы в сфере социальной защиты населения;
• компенсации работникам за выполнение своих трудовых обязанностей. При направлении в служебные командировки, при переезде на работу в другую местность. Затраты за использование личного имущества в служебных целях;
• иные аналогичные выплаты работникам и начисления на выплаты по оплате труда;
• расходы по договорам с контрагентами, заключенным в пользу работников.

Информация о структуре фонда заработной платы необходима для различных целей.

Для планирования фонд заработной платы рассчитывайте отдельно по всем источникам финансирования исходя из:

1) для бюджетных и автономных учреждений:

• объема субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
• объемов средств государственных внебюджетных фондов, направленных на возмещение затрат на оказание медицинских услуг;
• средств от приносящей доход деятельности;

2) для казенных учреждений - объема лимитов бюджетных обязательств.

В целях отчетности в органы федерального статистического наблюдения фонд заработной платы классифицируйте по следующим признакам. Смотрите, например, Приказ Росстата от 24.07.2020 N 412):

• основной персонал;
• административно-управленческий персонал;
• вспомогательный персонал.

Для целей установления заработной платы руководителя, его заместителей и главного бухгалтера. Для этого потребуется сформировать фонд заработной платы также в разрезе категорий работников по всем источникам финансирования.

Оптимальная структура фонда заработной платы может быть рекомендована законодательством или решением учредителя в части:

• предельной доли расходов на оплату труда административно-управленческого и вспомогательного персонала в общей структуре фонда заработной платы;
• предельной величины размеров окладов в структуре заработной платы;
• иных показателей.

При ведении налогового (управленческого) учета установите в учетной политике выплаты работникам, которые:

• формируют себестоимость товаров (работ, услуг) - ст. 255 НК РФ;
• осуществляются за счет прибыли - п. 21 ст. 270 НК РФ.
  

Формула расчета

Единственно правильной формулы не существует. Часто используют такой вариант:

• Среднемесячная зарплата
• Среднесписочная численность

Чем фонд заработной платы (ФЗП) отличается от фонда оплаты труда (ФОТ)

В некоторых документах ФЗП по сравнению с ФОТ труда рассматривается в более узком смысле и не включает в себя определенные фонды.

Но, как правило, в нормативных правовых актах термины "фонд заработной платы" и "фонд труда" являются синонимами. И перечень выплат, входящих в их состав, устанавливается одинаковый. В Трудовом кодексе РФ определение "заработная плата" идентично термину "оплата труда" (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Пример справки о ФОТ

ООО «Артемида плюс» снимает в банке наличные средства на выплату зарплаты за ноябрь 2021 года. Для этого по правилам банка необходимо заполнить справку о ФОТ за соответствующий период.