логотип аналит Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    

Онлайн-консультант: Пособия, Налоги, Соцсети, Интернет, Юрист US
НАЧАЛО  ►  ИП  ►  Патент

УСН доходы Патент, совмещение патента одновременно с упрощенкой

УСН Патент Доходы, совмещение патента и УСН 2022

Статья поможет узнать как совмещать УСН и патент. Патентную систему налогообложения для ИП и упрощенку. ККТ может быть один.

  7 фев. 2024      1      33461


Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

Ответим на вопрос: усн доходы патент одновременно можно совмещать? Можно ли совмещать патент и доходный усн ? Патент и усн одновременно. Ответ - можно! Об этом статья.

Налоговая не запрещает совмещать УСН и ПСН - патент

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/17358 от 16.05.2013 отмечает. Что НК РФ не содержит запрета на совмещение УСН и ПАТЕНТА. По одному виду деятельности налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения. И патентной системы налогообложения.

Поэтому УСН и ПАТЕНТ одновременно можно совмещать. Так, в частности, при осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте РФ ИП вправе в течение года перейти на патентную систему. Применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, УСН.

При применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ. ИП также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения. И при этом оставаться и на упрощенной системе налогообложения.




ИП совмещает патент и «упрощенку»: куда платить и как отчитываться по НДФЛ за работников

ИП-работодатель, совмещающий УСН и патентную систему. Он состоит на учете в разных налоговых инспекциях. По месту жительства и по месту ведения «патентной» деятельности. Куда он должен перечислять НДФЛ с доходов работников. А также сдавать расчеты 6-НДФЛ? Какой код по ОКТМО указывать в этих расчетах? Ответы на эти вопросы приведены в письме ФНС от 22.06.21 № БС-4-11/8725@.

Уплата НДФЛ при совмещении патента и УСН

Исчисленная и удержанная сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента (пункт 7 статьи 226 НК РФ). Что касается предпринимателей на патенте. То для них предусмотрен особый порядок — они перечисляют НДФЛ с доходов работников по месту своего учета в связи с ведением «патентной» деятельности.

Следовательно, при совмещении УСН и ПСН налог с доходов работников нужно перечислять в две инспекции:

  1. с доходов работников, занятых в «упрощенной» деятельности, — по месту жительства ИП;
  2. с доходов работников, занятых в «патентной» деятельности. По месту учета предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

Сдача расчета 6-НДФЛ при совмещении

Такой же порядок действует в отношении сдачи расчета 6-НДФЛ. По общему правилу налоговые агенты подают сведения о доходах физлиц в налоговый орган по месту своего учета (пункт 2 статьи 230 НК РФ). Предприниматели на ПСН, сдают форму 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. В связи с осуществлением «патентной» деятельности.

Соответственно, расчет надо направлять следующим образом.

  • В отношении работников, занятых в деятельности, облагаемой по УСН. В инспекцию по месту жительства ИП. В поле «Код по ОКТМО» расчета указывается код ОКТМО по месту жительства ИП.
  • В отношении работников, занятых в «патентной» деятельности. В инспекцию по месту ведения такой деятельности. В поле «Код по ОКТМО» расчета указывается код ОКТМО по месту учета ИП в связи с осуществлением «патентной» деятельности.

Если код по ОКТМО по месту осуществления «патентной» деятельности совпадает с кодом по ОКТМО по месту жительства ИП. То необходимо сдать одну форму 6-НДФЛ. В расчет нужно включить доходы, полученные работниками как в ПСН-деятельности. Так и в деятельности на «упрощенке».




ИП, совмещающий применение патентной системы с УСН или ЕСХН. И утративший право на применение ПСН. Он обязан за период применения патентной системы уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения. От которых он был освобожден.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/25260 от 05.12.2014.

При этом доходы, полученные от других видов деятельности, облагаются в рамках иных режимов налогообложения. Применяемых индивидуальным предпринимателем.





Как предпринимателю распределять расходы

Расходы учитываются раздельно по каждому виду деятельности. Например при перевозке грузов на ПСН. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.

Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами. Обязаны вести раздельный учет имущества. Обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (пункт 6 статьи 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан. Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила. Которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях.

Письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53551


ИП, совмещающему ПСН и УСН, нужно внимательнее следить за доходами

Чтобы не утратить право на ПСН. Предприниматель не должен превышать установленные лимиты по доходам и по количеству работников. Причем для ИП, совмещающего патент с УСН, риск «слететь» с ПСН выше.

Письмо Минфина от 30.08.2018 № 03-11-12/61785

Если ИП, помимо патента, применяет еще и упрощенку. Соблюдение «доходного» ограничения в ПСН-целях определяется так. УСН-доходы плюсуются с «патентными». И сравнивать установленный лимит (60 млн.руб.) нужно с получившейся суммой.

А вот в целях соблюдения «патентного» ограничения по численности работников. ИП, совмещающий УСН и ПСН, должен учитывать только сотрудников, занятых в деятельности, переведенной на патент.



Возможно ли использовать чеки

В реквизитах которых указана применяемая система налогообложения (УСН либо ПСН)?

Предприниматель перешел на применение онлайн-кассы. При этом чек пробивается в зависимости от оказываемой услуги (ремонт мебели на ПСН, а производство мебели - на УСН).

В целях раздельного учета доходов предпринимателя, получаемых от видов деятельности, облагаемых с применением разных систем налогообложения (УСН и ПСН). Возможно использовать чеки, в реквизитах которых указана применяемая система налогообложения.

Поскольку требования к кассовому чеку, формируемому с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), закреплены в пункт 1 статья 4.7. Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа". В соответствии с данной нормой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • порядковый номер за смену;
  • дату, время и место (адрес) осуществления расчета. (При расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом. При расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства. Адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя. При расчете в сети Интернет - адрес сайта пользователя);
  • наименование организации-пользователя. Или фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя;
  • идентификационный номер налогоплательщика пользователя;
  • применяемую при расчете систему налогообложения;
    и т.д.

Учитывая изложенное, наличие в кассовых чеках информации о применяемой системе налогообложения делает возможным разделение доходов на ПСН и УСН на их основе. Потому что по разным продажам в рамках УСН и ПСН данные реквизиты кассового аппарата будут разными.

Кроме того, для патента ведется КУД. А для УСН - КУДиР.





Как ИП учитывать страховые взносы

Совмещая ПСН и другие налоговые режимы, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (пункт 6 статья 346.53 НК). И страховых взносов за сотрудников:

1. Уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя. Поскольку глава 26.5 НК такую возможность не предусматривает.

2. При упрощенке с объектом «доходы». Когда есть наемный персонал. Сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя учитывайте лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога в доле.

В совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете.

Относящейся к «упрощенному» бизнесу. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений. В сумме, соответствующей деятельности на УСН.

О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (пункт 8 статья 346.18, пункт 7 статья 346.26 НК). Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки.

Письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-12/53551.



Порядок соблюдения ограничения среднесписочной численности

Источник: письмо ФНС РФ от 03.08.2015 N ЕД-4-3/13578@

Ведомством рассмотрен вопрос о порядке соблюдения ограничения. Которое установлено пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса. Речь идет о норме, согласно которой в целях применения ПСН. Средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым ИП видам деятельности.

В случае несоблюдения вышеуказанного ограничения ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Согласно позиции ведомства, ИП на ПСН и УСН, при определении средней численности работников в целях соблюдения установленного ограничения, должен учитывать работников. В том числе, работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках УСН.









ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ


  1. Регистрация и деятельность ИП
  2. Закрытие ИП
  3. Налогообложение ИП
  4. Фиксированные страховые взносы в ПФР
  5. Патент


  

Имя
Текст *

Включите графику, чтобы увидеть код