Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА
Начало  ►  Справка, Бухучет, Налоги  ►  Платежи и Сборы

Как рассчитать торговый сбор в Москве

Москва — это первый регион, в котором нужно будет платить торговый сбор. А значит, у бухгалтеров и предпринимателей, торгующих в Москве, возникнут новые заботы.

        14 нояб. 2017      1      32702

Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить

Торговый сбор в Москве 2017: кто, как и когда должен его платить

Москва — это первый регион, в котором уже с 1 июля 2015 года нужно будет платить торговый сбор . А значит, у бухгалтеров компаний и предпринимателей, торгующих в Москве, возникнут новые заботы. Настоящая статья призвана помочь организациям и индивидуальным предпринимателям определить, являются ли они плательщиками торгового сбора, рассчитать сумму сбора, разобраться в вопросах постановки на учет в качестве плательщика сбора и других сложных ситуациях. Для этого мы обобщили действующее федеральное и региональное законодательство о торговом сборе, а также письма и разъяснения чиновников. В будущем данная статья может быть полезна и плательщикам из других регионов, если местные власти введут там торговый сбор.


Кто платит торговый сбор в Москве 2017

Согласно статьи 2 закона г.Москва №62 торговый сбор платят организации и предприниматели (кроме бюджетных учреждений и отделений почты):

  • торгующие в розницу на территории г. Москвы через стационарные объекты, то есть магазины и павильоны, имеющие торговый зал, а также киоски, палатки и ларьки без торговых залов;
  • занимающиеся развозной и разносной торговлей в г. Москве, например через автофургоны;
  • являющиеся владельцами московских розничных рынков.

В ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 указано, что в качестве самостоятельного вида торговой деятельности существует развозная и разносная торговля. Это не противоречит федеральному законодательству. Просто в отношении развозной и разносной торговли столичные власти решили установить единую ставку торгового сбора, которая не зависит от местонахождения торговых объектов. Развозная и разносная торговля – это разновидность торговой деятельности через объекты нестационарной торговой сети, в качестве которых используются передвижные средства торговли: тонары, автофургоны, автолавки, мобильные прилавки, стенды, торговые тележки и т. п. (п. 16, 19, 73, 74 ГОСТ Р 51303-2013). Такая деятельность подпадает под обложение торговым сбором (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ). Поэтому организации и предприниматели, которые ведут такую торговлю в Москве, признаются плательщиками торгового сбора и должны вставать на налоговый учет.

Обратите внимание!
При этом неважно, что торговец продаёт (продукты питания или промтовары), а также принадлежит вам торговое помещение на праве собственности или вы его арендуете.

Торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Он может быть введен не ранее 1 июля 2015 года в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти также смогут ввести торговый сбор, но только после появления специального федерального закона. На сегодняшний день соответствующий закон еще не принят. А в городах федерального значения решение о введении торгового сбора пока приняли только московские власти.

В статье «Торговый сбор: кому и сколько придется заплатить за право торговать в городах федерального значения» мы прокомментировали общие положения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ. Поскольку на тот момент еще не были утверждены ставки сбора, говорить о конкретных суммах не представлялось возможным.

С 1 июля 2015 года при расчете торгового сбора за право торговать в Москве нужно будет применять ставки, введенные Законом города Москвы от 17.12.14 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62). Давайте проанализируем этот закон. Но прежде напомним, по какой формуле рассчитывается торговый сбор.


Формула для расчета торгового сбора в Москве

Новый сбор в Москве нужно платить в случае использования объекта торговли в одном из видов торговой деятельности, которые перечислены в Законе № 62 (отметим, что столичные власти установили ставки сбора не для всех возможных видов торговли; подробнее об этом см. ниже). Объектом торговли может быть движимое или недвижимое имущество на территории Москвы, например, здание, помещение, стационарный (или нестационарный) объект торговли, торговая точка. Сумма торгового сбора рассчитывается в отношении каждого объекта торговли, который используется хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). Формула для расчета такая (п. 1 ст. 417 НК РФ):

Торговый сбор
=
ставка торгового сбора
Х
фактическое значение физической характеристики объекта торговли


Ставки торгового сбора в Москве

Ставки торгового сбора устанавливаются законами городов федерального значения за квартал в расчете на объект торговли в целом или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Ставки торгового сбора, утвержденные столичным Законом о торговом сборе № 62, мы обобщили в таблице. Отметим, что величина ставки зависит не только от вида торговли, но и от места ее осуществления.


Ставки торгового сбора в Москве
Место торговлиСтавка сбора
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети
Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы
81 000 рублей на один объект торговли
Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице *
28 350 рублей на один объект торговли
Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице *
40 500 рублей на один объект торговли
Развозная и разносная розничная торговля
Любое место внутри Москвы
40 500 рублей на один объект торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. метров включительно
Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы
60 000 рублей на один объект торговли
Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице *
21 000 рублей на один объект торговли
Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице *
30 000 рублей на один объект торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. метров
Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы
1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице *
420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице *
600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
Организация розничных рынков
Любое место внутри Москвы
Ставка составляет 50 рублей за 1 кв. метр площади рынка

* Районы Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное Бутово, Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.

Как видно из таблицы, рассчитывать торговый сбор, применяя ставку, установленную за 1 кв. метр площади, придется в двух случаях: если торговля ведется через объект стационарной торговой сети с площадью зала свыше 50 кв. метров и если организуется работа розничных рынков. В других ситуациях ставка торгового сбора будет фиксированной на один объект торговли.


Физическая характеристика объекта торговли г.Москва

Теперь поговорим про второй показатель формулы для расчета торгового сбора — фактическое значение физической характеристики объекта торговли. Речь идет о площади объекта торговли. Повторим, что согласно столичному Закону № 62, определять придется площадь торгового зала, если он превышает 50 кв. метров, а также площадь рынка.

Недавно специалисты Минфина разъяснили, как вычислить площадь торгового зала в целях расчете торгового сбора. Чиновники напомнили, что определение площади торгового зала нужно брать из главы Налогового кодекса о патентной системе (подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Информация о площади торгового зала, в том числе о помещениях, которые не включаются в эту площадь, указывается в инвентаризационных или правоустанавливающих документах.

Примечание: письмо Минфина России от 29.04.15 № 03-11-06/24876.

После того, как установлена площадь торгового зала, определить сумму торгового сбора не составит труда.


Пример расчета торгового сбора в г.Москва
Предположим, организация осуществляет торговлю через объект стационарной торговой сети с торговым залом 70 кв. метров в районе, который входит в Центральный административный округ Москвы. В этом случае сумма торгового сбора за квартал составит:
61 000 руб. (1200 руб. × 50 кв. метров + 50 руб.× 20 кв. метров).


Кто не должен платить торговый сбор в Москве

Не должны платить торговый сбор согласно п. 2 ст. 411 НК РФ:

В статье 3 Закона № 62 перечислены виды торговли, которыми можно заниматься в Москве без уплаты торгового сбора. Это:

  • розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты торговой сети, расположенные на территории розничных рынков (т. е. компания, управляющая рынком, признается плательщиком торгового сбора, а, например, предприниматель, который арендует на этом рынке торговую точку, от торгового сбора освобождается);
  • разносная розничная торговля, осуществляемая на объектах, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Московские власти приняли региональный закон № 29 от 24.06.2015, который освобождает от уплаты торгового сбора ряд категорий предпринимателей.

От торгового сбора в г.Москва освобождена:

  • торговля, осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.
  • торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, а также на торговлю, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».
  • религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Оптовая торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада

На основании Налогового кодекса этот вид торговли подпадет под торговый сбор (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако Закон № 62 не установил ставок сбора по данному виду торговли. Поэтому платить торговый сбор при осуществлении торговли путем отпуска товаров со склада, находящегося в Москве, не надо

Примечание: Письмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15

Данный вывод подтвердил Юрий Подпорин из Минфина России, отвечая на вопросы читателей «Бухгалтерии Онлайн» (см. «Спроси чиновника. Торговый сбор»). Отметим также, что зарегистрированная в Москве организация или ИП не должны платить торговый сбор и в том случае, если товар отпускается со склада, расположенного в Московской области, так как на этой территории законодательство о торговом сборе не принято.

Довольно много вопросов об уплате нового сбора возникает у торговых организаций, которые не имеют в собственности или на праве аренды объектов стационарной (нестационарной) торговой сети либо товарных складов. Например, должна ли платить сбор организация, у которой нет другого помещения, кроме арендованного офиса? Юрий Подпорин пояснил, что в такой ситуации компания становится плательщиком торгового сбора, если помещение офиса используется непосредственно для отпуска товаров покупателям. Если же у компании нет объекта осуществления торговли, который используется для обслуживания покупателей (например, такое бывает при интернет-торговле), то оснований для уплаты торгового сбора не возникает.


В какую инспекцию подавать уведомление о постановке на учет плательщикам торгового сбора?

Согласно п. 7 ст. 416 НК РФ, Письма ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@ уведомление по форме № ТС-1 надо сдавать:

  • при торговле через магазин, являющийся недвижимостью, — в ИФНС по месту нахождения этого магазина. Если несколько магазинов на территориях разных ИФНС, то встать на учет можно в любой из них по вашему выбору. В уведомлении сведения о магазине, подконтрольном этой ИФНС, укажите первыми, об остальных — в любой последовательности;
  • при торговле через любой другой объект — в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя. Например, организация, зарегистрированная в Московской области, занимается развозной торговлей в Москве. Ей надо подать уведомление в свою подмосковную ИФНС.

Итак, организации и предприниматели, которые используют объекты, облагаемые в Москве торговым сбором, и при этом применяют общий режим налогообложения или УСН, должны встать на учет в качестве плательщиков торгового сбора. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества, которое используется для ведения торговли, а в иных случаях — по месту нахождения организации или месту жительства ИП (п. 7 ст. 416 НК РФ).

ФНС России в письме от 17.06.15 № ГД-4-3/10382@ (далее — письмо № ГД-4-3/10382@) разъяснила, как применять данную норму. Например, если компания, зарегистрированная по месту нахождения в Московской области, торгует через магазин (объект недвижимого имущества), который располагается в Москве, то она должна встать на учет в качестве плательщика сбора по месту нахождения данного магазина. Если же компания из Московской области торгует в Москве с использованием объектов движимого имущества (автомагазин, торговая палатка и др.), то уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора подается в инспекцию по месту нахождения организации, то есть в Московскую область (см. «Налоговики рассказали об особенностях постановки на учет организаций и предпринимателей в качестве плательщиков торгового сбора»).

Рекомендуемая форма уведомления торгового сбора, а также порядок ее заполнения утверждены письмом ФНС России от 10.06.15 № ГД-4-3/10036@ (далее — письмо № ГД-4-3/10036@). В данной форме предусмотрены поля, в которых нужно указать информацию о плательщике сбора, виде торговле, подробно расписать объект торговли, а также привести данные по расчету торгового сбора (скачать бланк «Уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-1)"). В случае изменения каких-либо сведений об объекте торговли, придется подать новое уведомление в течение пяти дней с момента такого изменения (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда компания использует несколько объектов торговли, которые облагаются торговым сбором. Информацию о каждом таком объекте нужно сообщить в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика сбора. Если все объекты находятся в Москве, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, то уведомление подается в инспекцию по месту нахождения того объекта, который указан в уведомлении первым (п. 7 ст. 416 НК РФ, письмо ФНС № ГД-4-3/10382@).

Срок для подачи уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора составляет пять рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором (п. 2 ст. 416 НК РФ). Таким образом, если по состоянию на 1 июля 2015 года организация или ИП уже осуществляют торговлю через объект торговли, который облагается в Москве торговым сбором, то уведомить об этом налоговую службу нужно не позднее 7 июля 2015 года.

Внимание!
  • Торгующие организации и предприниматели должны подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не позднее 7 июля 2015 г..
  • Заплатить торговый сбор первый раз нужно за III квартал 2015 г. не позднее 26 октября 2015 г. на КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Отметим, что осуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). А за данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Обратите внимание, что в настоящее время уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора можно представить и в произвольной форме, указав в нем необходимые сведения (они перечислены в п. 1 ст. 416 НК РФ). Отказать в приеме такого уведомления налоговики не вправе. Об этом сообщается в письме ФНС № ГД-4-3/10036@

РЕГИСТРАЦИЯ ТОРГОВОГО СБОРА — все магазины на учете в одной инспекции
Организация, имеющая несколько магазинов в г. Москве, ставится на учет как плательщик торгового сбора в одной инспекции. О тонкостях заполнения уведомления о постановке на учет изложено в статье. Читать статью ...



Уведомления по торговому сбору можно подать в электронном виде

Организации и индивидуальные предприниматели, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года и планируют вести ее и после указанной даты, обязаны представить в налоговую инспекцию такое уведомление в срок не позднее 7 июля 2015 года.

Заполнить уведомление можно с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.50 и выше). Программа позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям сформировать уведомление о постановке на учет как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Кроме того, система исключит ошибки при таком способе заполнения.

Уведомление о постановке на учет, сформированное в электронном виде, может быть представлено плательщиками сбора в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи.


Сроки Уплаты торгового сбора

После постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, у компании или ИП появляется обязанность вовремя платить торговый сбор. Обязанность отчитываться по торговому сбору в Налоговом кодексе не установлена.

Торговый сбор перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Это означает, что в первый раз заплатить торговый сбор (за III квартал 2015 года) нужно будет не позже 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье).

По каким КБК платить торговый сбор в г.Москва ?

КБК по торговому сбору в Москве установлены приказом Минфина России от 12.03.2015 № 36н.

Что перечисляет компания КБК
Торговый сбор182 1 05 05010 02 1000 110
Пени по торговому сбору182 1 05 05010 02 2100 110
Штрафы по торговому сбору182 1 05 05010 02 3000 110
Примечание: КБК по налогам, пример платежного поручения об уплате торгового сбора

Как мы уже говорили, чтобы стать плательщиком сбора, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). В связи с такой формулировкой, может возникнуть вопрос: за какой период следует заплатить торговый сбор, если отгрузка товара состоялась в одном квартале, а оплата поступила в следующем (других торговых операций за эти периоды не осуществлялось)?

Юрий Подпорин из Минфина России поясняет, что перечислить торговый сбор следует за тот квартал, в котором произошла отгрузка товара (см. «Спроси чиновника. Торговый сбор»). При этом чиновник предупреждает, что обязанность перечислять торговый сбор сохраняется до момента снятия компании или ИП с учета в качестве плательщика торгового сбора. В пункте 4 статьи 416 НК РФ сказано, что датой снятия плательщика торгового сбора с учета считается дата прекращения торговли, указанная в уведомлении о снятии с учета (рекомендуемая форма такого уведомления и порядок ее заполнения утверждены письмом ФНС № ГД-4-3/10036@).

В заключение напомним, что на сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить следующие налоги:

  • налог на прибыль (в части, зачисляемой в региональный бюджет) (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • НДФЛ (если ИП платит торговый сбор в субъекте РФ по месту своего учета) (п. 5 ст. 225 НК РФ);
  • единый налог по УСН с объектом «доходы» (зачисляемый в бюджет субъекта РФ, где введен торговый сбор) (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
  • единый налог по УСН с объектом «доходы минус расходы» (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом право на уменьшение налога теряется, если не подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе.

Источник: БухОнлайн

Письма Минфина посвященных торговому сбору.
Письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-09/40621;
Письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730

ФНС дала разъяснения по торговому сбору
Было опубликовано достаточно объемное Письмо ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@, в котором она ответила на ряд вопросов, связанных с торговым сбором.

Департамент экономической политики и развития г. Москвы.
в письме ДЭПиР г. Москвы от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15 дал 24 ответа ответы на многочисленные вопросы по торговому сбору: когда возникает обязанность по уплате торгового сбора, постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, определения площади торгового зала в целях уплаты сбора, а также ставок данного сбора и сроков его уплаты.

ЭКСКЛЮЗИВНОЕ ИНТЕРВЬЮ: Торговый сбор: кто плательщик
С 1 июля в Москве начал действовать торговый сбор. Это новый сбор, а четкого определения понятий в гл. 33 НК нет. Поэтому те, кто ведет торговлю в столице, часто не могут разобраться, надо ли им платить торговый сбор и если да, то в зависимости от чего рассчитывается его размер. Читать интервью ...

Департамент экономической политики и развития Москвы дал ответы по торговому сбору в Москве
Среди прочего разъяснено, нужно ли вставать на учет в качестве плательщика данного сбора ИП и организациям, подпадающим под льготу и в связи с этим освобожденным от его уплаты. Также описаны критерии отнесения объекта торговли к стационарному или нестационарному в целях уплаты нового сбора. Источник: Информация Департамента экономической политики и развития Москвы




ВИДЕО ТОРГОВЫЙ СБОР в Москве

ТОРГОВЫЙ СБОР Часть 1 на youtube.com

ТОРГОВЫЙ СБОР Часть 2 на youtube.com

ТОРГОВЫЙ СБОР Разъяснения Минфина РФ на youtube.com


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. ТОРГОВЫЙ СБОР с 2015 года, комментарии
    Кто обязан платить торговый сбор и можно ли отказаться от его уплаты? Как будет рассчитываться сумма торгового сбора? Является ли торговый сбор дополнительной фискальной нагрузкой на бизнес?

  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
Звать
Текст *

Капча
(англ.):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
.