Бухгалтерский учет основных средств. Списание, амортизация и налоговый учет основных средств. Поступление, инвентаризация, приобретение ОС.
14 апр. 2024 1 3638
✅Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.
Бухучет основных средств
Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете. Это срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев. То имущество можно отнести к основным средствам.
Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое.
предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
В частности, в состав основных средств могут входить:
здания, сооружения;
рабочие и силовые машины и оборудование;
измерительные и регулирующие приборы и устройства;
вычислительная техника;
транспортные средства;
инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
земельные участки;
объекты природопользования;
капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.
⭐ пункт 5 ПБУ 6/01.
Лимит стоимости для учета в составе основных средств
Имущество может обладать всеми признаками основного средства. И иметь первоначальную стоимость, равную или менее 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:
в составе основных средств;
в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета.
⭐ пункт 5 ПБУ 6/01.
Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно использовать только в отношении основных средств. Которые принимают к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 10.01.2012 № 07-02-06/3.
Амортизация и износ
Основные средства могут поступить в организацию:
по договору купли-продажи;
безвозмездно;
в качестве вклада в уставный капитал;
по бартеру (по договору мены);
в результате строительства (изготовления) подрядным и хозяйственным способами;
в виде излишков, выявленных при инвентаризации.
Стоимость объектов основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ.
⭐ пункт 17 ПБУ 6/01 для основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.
Налоговый учет основных средств
В налоговом учете под основными средствами понимается имущество или его часть, которое используют качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 НК.
Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК). Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).
автотранспортных средств для последующей их эксплуатации в организации (или) для сдачи в аренду
земельных участков и объектов природопользования
взрослого продуктивного и рабочего скота для основного стада
Договор мены, вклад в УК, безвозмездно, перевод товаров в ОС, затраты на строительство
Поступление основных средств по договору мены
Поступление основных средств в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, средств целевого назначения и безвозмездно
Перевод товаров, материальных ценностей, используемых в качестве доходных вложений в разряд основных средств. Поступление основных средств от виновного лица в счет возмещения причиненного ущерба
Затраты по строительству основных средств
Покупка ОБОРУДОВАНИЯ, монтаж, к установке
Приобретение оборудования к установке
Поступление оборудования к установке в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, средств целевого назначения и безвозмездно
Монтаж оборудования
Продажа оборудования к установке
Передача (поступление) оборудования по договору мены
Передача оборудования к установке в уставный (складочный) капитал и на безвозмездной основе
Приемка-передача оборудования к установке в качестве вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)
Инвентаризация оборудования к установке
Ремонт, реконструкция
Списание затрат по ремонту основных средств на текущие затраты
Списание затрат по ремонту основных средств на расходы будущих периодов
Списание затрат по ремонту основных средств за счет резерва на ремонт основных средств
Реконструкция (модернизация) основных средств
Неотделимые и отделимые улучшения
Неотделимые улучшения арендованного имущества, согласованные с арендодателем
Неотделимые улучшения арендованного имущества, не согласованные с арендодателем
Отделимые улучшения арендованного имущества
Неотделимые улучшения безвозмездно пользованного имущества, согласованные с ссудодателем
Неотделимые улучшения безвозмездно пользованного имущества, не согласованные с ссудодателем