Удержание остатка подотчета проводки

УДЕРЖАНИЕ остатка подотчетной суммы, ПОДОТЧЕТА, с ЗАРПЛАТЫ проводки

Исходные данные:

Работник вернулся из командировки 16.07.2012.

19.07.2012 представил авансовый отчет, согласно которому неизрасходованная подотчетная сумма составила 4000 руб. и в кассу не сдана.

Установленный руководителем организации срок окончательного расчета по авансовому отчету совпадает с предельным сроком, отведенным на его представление. Согласно приказу руководителя организации и с письменного согласия работника указанная сумма удерживается из его заработной платы. Заработная плата работника за июль 2012 г. составила 60 000 руб. Заработная плата начисляется один раз в месяц, а перечисляется на банковские счета работников два раза в месяц равными частями.

✅ Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

Порядок ведения кассовых операций

Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регламентирован Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (п. п. 4.1 - 4.4, 7.1 Положения).

Выдача в подотчет наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, проводится кассиром по расходным кассовым ордерам, оформляемым согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (п. п. 4.1, 4.4 Положения).

В данном случае окончательный расчет по авансовому отчету, представленному в последний день срока, отведенного на его предъявление, работником не произведен.

Трудовое законодательство, отношения при выдаче и удержании подотчетных сумм

По суммам, выданным работнику под отчет, работник несет полную материальную ответственность вне зависимости от заключения с ним письменного договора о полной материальной ответственности. Невозврат в установленный срок работником не израсходованных им подотчетных сумм с точки зрения трудового законодательства является причинением организации ущерба (п. 2 ч. 1 ст. 243, ст. 238 Трудового кодекса РФ, абз. 5 Письма Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1).

Для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного работником аванса по командировке может производиться удержание из его заработной платы. Решение об удержании из заработной платы работника работодатель вправе принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности (абз. 3 ч. 2, ч. 3 ст. 137 ТК РФ). То есть в данном случае такое решение должно быть принято не позднее 19.08.2012. Это решение может быть оформлено приказом (распоряжением) руководителя. В данном случае удержание производится с письменного согласия работника (Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Считаем, что размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22-2- 4852). То есть в данном случае неизрасходованную и своевременно не возвращенную сумму аванса, выданного на командировку, организация может удержать в полном объеме при выплате второй части заработной платы за июль 2012 г. (так как 4000 руб. меньше, чем 4440 руб. ((60 000 руб. - 30 000 руб. - 60 000 руб. x 13%) x 20%)).

Бухгалтерский учет проводки при удержании остатка подотчета

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", по дебету которого отражается выдача сумм под отчет, а по кредиту - списание утвержденных руководителем израсходованных сумм.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, своевременно не возвращенные работниками подотчетные суммы отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и в дальнейшем при удержании из оплаты труда работника списываются в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, отражаются по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу), а сумма начисленного НДФЛ - по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при удержании из зарплаты остатка сумм подотчета

Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход от источника в РФ, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В данном случае организация, являясь налоговым агентом, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ при выплате заработной платы работнику (п. 1 ст. 210, п. п. 2, 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), следовательно, удержание НДФЛ производится при окончательном расчете - при выплате части заработной платы за вторую половину месяца

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позднее дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на банковский счет налогоплательщика (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ПОДОТЧЕТ Бухгалтерские проводки при удержании из зарплаты остатка сумм подотчета

ПЛАН СЧЕТОВ бухгалтерского учета 2024. Дается подробный план счетов бухгалтерского учета организации для 2023 - 2024 с описаниями корреспонденции между счетами.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
19.07.2012
Отражена своевременно не возвращенная подотчетная сумма	94	71	4 000	Авансовый отчет
31.07.2012
Начислена заработная плата за июль ⭐ Порядок начисления и уплаты страховых взносов в данной консультации не рассматриваются.	20 (44, 26)	70	60 000	Расчетно-платежная ведомость
Удержан НДФЛ с суммы заработной платы за июль (60 000 x 13%) ⭐ Записи по перечислению в бюджет удержанного НДФЛ в таблице не приводятся.	70	68	7 800	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Отражено удержание не возвращенного в срок неизрасходованного аванса	70	94	4 000	Распоряжение руководителя
Перечислена заработная плата за вторую половину июля (60 000 - 30 000 - 7800 - 4000)	70	51	18 200	Выписка банка по расчетному счету

Взаимозачеты задолженностей организации и подотчетных лиц

Отражение в бухгалтерском учете зачетов задолженностей организации и работников по суммам, выданным под отчет в российской валюте.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при погашении долга подотчетного лица организации
1	70	71	Погашена полностью или частично сумма задолженности за работником
Бухгалтерские проводки при погашении долга организации подотчетному лицу
1	71	76	Погашена полностью или частично сумма задолженности за организацией
2	76	70	Отражена сумма выплаты физическому лицу за выполненные работы (оказанные услуги)
3	70	50-1, 51	Отражена сумма к выдаче (выплате)

Отражение в бухгалтерском учете удержания из заработной платы работников невозвращенной подотчетной суммы.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	73-2	71	Отражена задолженность работнику организации по невозвращенной им неиспользованной (или документально неподтвержденной) подотчетной суммы
2	70	73-2	Возмещена (погашена) из заработной платы работника невозвращен ная сумма (часть суммы), полученная им под отчет

Отражение в бухгалтерском учете сумм, не возвращенных подотчетными лицами в срок.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	94	71	Списана подотчетная сумма денежных средств, не возвращенная в срок работником организации
2	70, 73-2	94	Невозвращенная сумма денежных средств погашена за счет виновных лиц

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

1. Деньги в ПОДОТЧЕТ, Авансовый ОТЧЕТ
   Руководитель вправе установить любой срок, в течение которого деньги могут находиться у подотчетника. Но пока сотрудник не отчитается по полученным средствам, выдавать ему следующий аванс нельзя.
2. Гражданский Кодекс (ГК РФ)
3. Налоговый Кодекс (НК РФ 2013) Части 1-2
4. О БУХГАЛТЕРСКОМ учете — 402-ФЗ от 06-12-2011 г.
   

Какой Бухгалтерский учет и какие проводки при удержании остатка подотчета ?