Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    

Онлайн-консультант: Пособия, Налоги, Соцсети, Интернет, Юрист

Кто обязан подавать декларацию по НДС, в какие сроки и в каком виде

Показаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает, способы представления в ФНС РФ.

  1 мар. 2021      2      55647


О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ по НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Письмо ФНС РФ от 4 апреля 2014 г № ГД-4-3/6132

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) по форме КНД 1151001 производится налогоплательщиками (в том числе являющимися налоговыми агентами) а также лицами указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ только по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Таким образом в соответствии с пунктом 5 статьи 174 Кодекса не только налогоплательщики но и лица не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика или налогоплательщики реализующие товары операции по реализации которых не подлежат налогообложению в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога обязаны представить налоговую декларацию по налогу в электронном формате.

Вместе с тем для организаций и индивидуальных предпринимателей имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ услуг) либо применяющих специальные налоговые режимы действующее законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика связанных с исчислением и уплатой НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов в части деятельности осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов либо имущества используемого для осуществления такой деятельности.

При этом в случае если налогоплательщик не осуществляет операций в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке а также не имеет объектов налогообложения по НДС то по истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию на которую не распространяются требования абзаца первого пункта 5 статьи 174 Кодекса.

В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах освобождение от обязанности по представлению налоговой декларации по НДС налогоплательщиками осуществляется в следующих случаях.


[рся6]

Сроки сдачи декларации НДС

Исполнение НДС-обязанностей переносится с 20 числа на 25 число Это касается как представления декларации так и уплаты налога .

Судя по тому что закон вносящий данные поправки в НК РФ вступает в силу с 1 января 2015г. сдать декларацию за 4 квартал 2014г и перечислить налог за этот же период можно уже по новым правилам: отчитаться не позднее 26.01.2015г (25.01.2015г – выходной) а уплатить налог - не позднее 26.01.2015г. 25.02.2015г и 25.03.2015г.

Правда вспоминая прошлогоднюю путаницу касающуюся обязанности представления декларации по НДС в электронной форме (за 4 квартал 2013г или за 1 квартал 2014г ) мы считаем что безопаснее исполнить свои обязанности по НДС в "старые" привычные сроки.

Хотя согласно Письма Минфина от 25.12.2014 г № 03-07-15/67246 уплатить НДС за 4-й квартал 2014г и сдать декларацию можно уже по новым срокам.

Т.е декларацию нужно представить не позднее 26.01.2015г (25 января – выходной) а налог перечислить в бюджет по 1/3 не позднее 26.01.2015г. 25.02.2015г и 25.03.2015г.

Минфин своим разъяснением развеял сомнения плательщиков опасающихся применять Закон которым установлены новые НДС-сроки к исполнению своих обязанностей за 4-й квартал 2014г.

Важно.
Декларации в новом году нужно представлять только по телекоммуникационным каналам связи – с 1 января «бумажные» декларации будет считаться несданными.




СПОСОБЫ СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ по НДС

Расчет по налогу на добавленную стоимость представляется по установленной форме КНД 1151001 следующими способами:

  • на бумажном носителе;
    с 1 января 2015 г компании и ИП на спецрежимах сдают декларации НДС тоже электронно
  • электронно по телекоммуникационным каналам связи.
    Подают все плательщики НДС Днем ее представления декларации считается дата ее отправки.

Налоговая декларации по НДС на бумаге сдается налогоплательщиком в ИФНС:

Сроки сдачи электронной отчетности в 2021 году Приведена таблица отчетности деклараций когда они сдаются только в электронном виде по интернет.


[рся7]

Что делать если налоговики выявили неточности в декларации по НДС

В письме ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19335@ сказано какие шаги должен предпринять налогоплательщик получив электронное требование о представлении пояснений по установленным по итогам «камералки» расхождениям Прежде всего необходимо передать по ТКС квитанцию о приеме такого требования Сделать это нужно в течение 6 дней Имейте в виду что если этого не сделать в срок инспекторы подождут еще 10 дней а потом заблокируют ваши банковские счета.

Далее ориентируясь на перечень указанных в требовании операций по которым обнаружились ошибки нужно сверить данные отраженные в декларации с соответствующими счетами-фактурами (не лишним будет проверить корректность заполнения таких реквизитов как: дата номер правильность расчета НДС в зависимости от указанной ставки налога и т.д.).

Кстати в чем именно проверяющие усмотрели несоответствие можно понять по коду ошибки присвоенному той или иной операции Например код «1» означает что выявлены расхождения с информацией представленной в ИФНС деловым партнером налогоплательщика (в частности счет-фактура отраженный вами в книге покупок отсутствует в книге продаж вашего контрагента) или же сопоставить данные об операции с отчетностью контрагента из-за ошибки вовсе невозможно Всего таких кодов предусмотрено четыре.

Если допущенная ошибка привела к занижению суммы НДС к уплате придется сдать уточненную декларацию В ситуации когда неточность не повлияла на размер налога нужно направить в инспекцию пояснения по ТКС или на бумаге О том что никаких ошибок после перепроверки данных вы не обнаружили также нужно оповестить сотрудников ИФНС.

Представить «уточненку» и/или пояснения нужно в течение 5 дней с даты получения требования




ШТРАФ за не предоставление ЭЛЕКТРОННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ по НДС

В Налоговом кодексе предусмотрена ответственность как за нарушение установленных способов представления налоговой декларации (ст 119.1 НК РФ) так и за нарушение сроков ее представления (ст 119 НК РФ)

  1. Так согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей
  2. Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДС предусмотрена статьей 119 НК РФ Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Для целей применения статьи 119.1 НК РФ под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет) Поэтому представление декларации по НДС на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей

Это правило действует только для тех кто обязан сдавать декларацию НДС в электронном виде

И еще очень важное замечание Установление факта несвоевременного представления декларации по НДС в электронной форме и факта своевременного представления бумажного варианта этой декларации не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 119 НК РФ Ответственность по этой статье может наступить в том случае когда налогоплательщик опоздал и с электронной декларацией и с ее бумажным вариантом.


[рся8]


Как разобраться со всеми нюансами расчета НДС ?

Начинающему бухгалтеру разобраться с порядком исчисления НДС и представлением отчетности по этому налогу помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.



трудоношин а.Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО "ЦЭАиЭ". Команда портала
    ✅



ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ


  1. НДС ДЕКЛАРАЦИЯ 2021 пример заполнения
    В статье приведена Декларация по НДС за 1 квартал 2021 г с примером заполнения
  2. КТО НЕ ПОДАЕТ Декларацию по НДС
    с 1 января 2014 года налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде Однако некоторых категорий налогоплательщиков это не касается.
  3. Освобождение от НДС
    Организация на ОСН может получить освобождение от НДС с начала любого месяца при одновременном выполнении некоторых условий.


  

Какие всё-таки разделы декларации по НДС должен заполнить налоговый агент(ИП) при аренде муниципального имущества- р.2 и р.9? Если р.9 то как -на каждую счет-фактуру отдельный лист или все счета-фактуры перечислить на одном листе? В р.9 гр 7- наимен покупателя- писать себя?