Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    

Онлайн-консультант: Пособия, Налоги, Соцсети, Интернет, Юрист
Страховые Взносы 2021 год | уплата, сумма, кбк | размер, тарифы, ставки

Сумма, тарифы пенсионных страховых взносов в таблице

Тарифы страховых взносов. Правильно сделать единый расчет в налоговую по страховым взносам. Куда отчитываться, сроки оплаты пенсионных страховых взносов.

  21 мая 2021      1      12868


Страховой Налог ЕССС, ЕРСВ в налоговую инспекцию ФНС

Статья поможет узнать, как с 2017 года правильно сделать единый расчет в налоговую по страховым взносам. Куда отчитываться, в какие сроки платить взносы за страховой год. Взносы на "травматизм", как и раньше, платятся в ФСС РФ. Форма отчетности 4-ФСС будет тоже новая.

Единый социальный страховой сбор — ЕССС - положения, касающиеся взимания взносов, приведены в новой главе 34 Налогового кодекса «Страховые взносы». База для начисления страховых взносов; плательщики взносов; объект обложения; расчетный и отчетные периоды останутся без изменений.

к меню ↑



Виды обязательных налоговых страховых взносов в фонды

Существует три вида страховых взносов.

1пенсионные взносы (взносы на обязательное пенсионное страхование).

2 — взносы на обязательное социальное страхование (только "материнство" и нетрудоспособность).

3медицинские страховые взносы

к меню ↑



Кто платит страховые взносы

Работодатели

  1. организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
  2. индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
  3. физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;

    ИП, предприниматели

    Самозанятое население или плательщики НПД страховые взносы НЕ платят.

    Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.), то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя. Их еще называют плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

    Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы в фонды нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

    Кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты (.pdf 156 Кб)

    к меню ↑


    На что начисляются взносы и что НЕ облагается ими

    Выплаты сотрудникам

    Согласно статьи 420 НК РФ работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск и другие выплаты.

    Выплаты подрядчикам

    Аналогична база для исчисления страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, которая берётся с доходов в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг, как налоговый агент, освобождается от обязанности начислять страховые взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника).

    к меню ↑


    Что ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами в ФНС, и НЕ облагается

    Все работодатели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Правда, не со всех.


    к меню ↑


    Как рассчитать облагаемую базу взносы в фонды по страховым взносам в ФНС

    Плательщики отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода. Который соответствует одному календарному году. Базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года. Затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

    Облагаемая база по медицинским взносам, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину - лимит.

    Лимиты не отменят. Однако с 2020 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.


    Занижение базы по взносам наказывается денежным штрафом

    С 01.01.2017 года положения статьи 120 НК, устанавливающей наказание за грубые нарушения правил учета доходов/расходов и объектов налогообложения, распространяются на базу по страховым взносам.

    Письмо Минфина от 26.05.2017 № 03-02-07/1/32430

    Если грубые нарушения правил учета объектов обложения страховыми взносами повлекли занижение базы по взносам, страхователю грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее 40 тысяч рублей. Грубым нарушением считается отсутствие первичных документов или регистров бухгалтерского/налогового учета. А также систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или некорректное отражение операций в бухучете, регистрах налогового учета и в отчетности.


    к меню ↑


    Общие ТАРИФЫ страховых взносов, ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ тарифы

    По общему правилу в 2021 году действуют следующие тарифы страховых взносов, уплачиваемых в ИФНС (ст. 425 НК РФ).


    Вид взно­саСтав­ки стра­хо­вых взно­сов, %
    При до­хо­дах ра­бот­ни­ка в пре­де­лах ли­ми­та базы по взно­самПри до­хо­дах ра­бот­ни­ка сверх ли­ми­та базы по взно­сам
    на ОПС2210
    на ОМС5,1
    на ВнИМ2,9взно­сы не на­чис­ля­ют­ся

    О предельной базе по страховым взносам, установленной на 2021 год, вы можете прочитать в отдельном материале.

    Помимо общих ставок страховых взносов, есть еще, например, пониженные ставки и дополнительные тарифы страховых взносов.

    Дополнительные тарифы

    Дополнительные взносы устанавливаются в отношении выплат работникам, которые заняты на вредных/опасных работах. Подробнее об этих тарифах можно прочитать в ст. 428 НК РФ.

    Применять их можно только при наличии результатов оценки труда (СОУТ), на основании которых условия труда на этих рабочих местах признаны вредными или опасными.

    к меню ↑


    Тарифы для ЛЬГОТНИКОВ

    Для компаний на спецрежимах налогообложения, согласно статьи 427 НК РФ, занимающихся определенными видами деятельности (IT-сфера), резидентов ОЭЗ, участников проекта «Сколково» и других категорий предусмотрены специальные пониженные тарифы страховых взносов. Все ставки взносов смотрите в таблице ниже.

    Ставки взносов для малого бизнеса в 2021 году

    Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным тарифам. А именно:

    • пенсионные взносы (в пределах базы и сверх нее) — 10%;
    • взносы «на больничные» — 0%;
    • медицинские взносы — 5%.

    Выплаты, не превышающие МРОТ в месяц, облагайте взносами по обычным тарифам. Выплаты считайте по конкретному работнику отдельно за каждый календарный месяц, необлагаемые выплаты не учитывайте.

    Пример. Расчет взносов по пониженному тарифу

    Работнику в апреле 2021 г. начислена зарплата за апрель - 20 000 руб. и премия за 1 квартал - 10 000 руб. Выплаты за апрель сверх МРОТ - 17 208 руб. (30 000 руб. - 12 792 руб.).

    Взносы с зарплаты за апрель в пределах МРОТ: на ОПС - 2 814,24 руб. (12 792 руб. x 22%), на ОМС - 652,39 руб. (12 792 руб. x 5,1%), на ВНиМ - 370,97 руб. (12 792 руб. x 2,9%).

    Взносы с зарплаты за апрель сверх МРОТ: на ОПС - 1 720,80 руб. (17 208 руб. x 10%), на ОМС - 860,40 руб. (17 208 руб. x 5%), на ВНиМ - 0.

    Всего взносов с зарплаты за апрель: на ОПС - 4 535,04 руб. (2 814,24 руб. + 1 720,80 руб.), на ОМС - 1 512,79 руб. (652,39 руб. + 860,40 руб.), на ВНиМ - 370,97 руб. (370,97 руб. + 0).


    Пример. Расчет взносов при пониженном тарифе и необлагаемых выплатах

    Работнику в мае 2021 г. начислена зарплата за май - 20 000 руб. и пособие за первые 3 дня по больничному, не облагаемое взносами, - 4 602,90 руб. Облагаемые выплаты за май сверх МРОТ - 7 208 руб. (20 000 руб. - 12 792 руб.).
    Взносы с выплат за май в пределах МРОТ: на ОПС - 2 814,24 руб. (12 792 руб. x 22%), на ОМС - 652,39 руб. (12 792 руб. x 5,1%), на ВНиМ - 370,97 руб. (12 792 руб. x 2,9%).

    Взносы с выплат за май сверх МРОТ: на ОПС - 720,80 руб. (7 208 руб. x 10%), на ОМС - 360,40 руб. (7 208 руб. x 5%), на ВНиМ - 0.

    Всего взносов с выплат за май: на ОПС - 3 535,04 руб. (2 814,24 руб. + 720,80 руб.), на ОМС - 1 012,79 руб. (652,39 руб. + 360,40 руб.), на ВНиМ - 370,97 руб. (370,97 руб. + 0).




    Таблицы тарифов страховых взносов по годам


    к меню ↑


    Взносы ИП в год, страховой фонд ПФР с доходов предпринимателей ИП

    Для тех, кто работает «на себя», т.е. у кого нет наемных работников, установлены отдельные правила согласно статьи 430 НК РФ.

    ИП в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские страховые взносы в размере, который равен стоимости страхового года. Это фиксированная величина, которая не зависит от доходов предпринимателя.

    2018 год составляют:

    • на пенсионное страхование — 26 545 руб.;
    • медицинское страхование — 5 840 руб.;
    Страховой год ИП в 2021. Дан расчет фиксированных страховых взносов ИП для перечисления в ФНС в 2021. Бесплатный онлайн калькулятор фиксированных взносов ИП за себя.

    Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.

    Дополнительный платеж - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачивается страховой взнос в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

    Общая сумма страховых взносов в пенсионный фонд (минимальный платеж и доплата 1%) не должна быть больше максимального предела, рассчитанного из восьмикратного взноса в текущем году:

    за 2018 год — 26 545 руб. × 8 = 212 360 рублей.

    Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные взносы в размере стоимости страхового года.

    Декретные и другие социальные ПОСОБИЯ для ИП. Лица, состоящие в трудовых отношениях, в случае болезни или беременности могут рассчитывать на выплату декретных пособий. А когда может получать декретные и другие пособия ИП индивидуальный предприниматель?

    Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ИП за себя не платят.

    к меню ↑

    Доход ИП для расчета страховой суммы взносов в фонды

    учитывается следующим образом:

    1. для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса;
    2. для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;
    3. для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;
    4. для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), - в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса;
    5. для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;
    6. для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

    Расчет величины доходов плательщиков на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН для страховых взносов
    Дается алгоритм расчета фиксированных страховых взносов ИП для перечисления в ФНС. Бесплатный онлайн калькулятор фиксированных взносов ИП за себя.

    к меню ↑



    Как работодатели определяют страховую сумму взносов в фонды

    Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

    Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.


    к меню ↑



    Возмещение расходов на социальное страхование

    В 2017 году у работодателей останется право возместить суммы пособий (кроме первых трех дней по «недекретному» бюллетеню) из средств Фонда соцстрахования. Страхователь сможет перечислять взносы за минусом пособий. Если же величина взносов окажется меньше, чем сумма пособий, то разницу разрешено зачесть в счет уплаты взносов в следующих периодах, либо запросить у ФСС недостающие средства.

    Проверка расходов будет происходить так: ИФНС, получив от страхователя единый ежеквартальный расчет, передадут сведения территориальному органу ФСС. Далее инспекторы из соцстраха проверят правильность заявленных расходов путем проведения камеральной или выездной проверки. О результатах они сообщат налоговикам. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, и налоговая при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.

    Приведенный выше алгоритм будет применяться по 31 декабря 2018 года включительно. Причем не везде, а только в регионах, которые еще не присоединились к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС. Начиная с января 2019 года, процедура возмещения уйдет в небытие, поскольку все без исключения регионы станут получать пособия напрямую из соцстраха.

    ОТВЕТЫ по РАСЧЕТУ РСВ в НАЛОГОВУЮ по страховым взносам

    Обсуждение темы как безошибочно заполнить отчетность ЕССС. Дан пример заполнения РСВ в налоговую. Здесь же можно задать вопросы по теме.


    к меню ↑




    Куда, Когда и Как перечислять страховые взносы

    ИП должны уплачивать страховые взносы и сдавать расчет при совмещении нескольких налоговых режимов

    Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы и представляют расчет по ним в инспекцию по месту жительства, независимо от применяемой системы налогообложения. Письмо ФНС России от 01.03.17 № БС-4-11/3748

    Согласно пункта 7 статьи 431 НК РФ расчеты по страховым взносам представляются в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Указанная норма распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Причем, независимо от того, какую систему налогообложения они применяют.

    Сроки уплаты взносов в бюджет

    Работодатели уплату страховой суммы производят ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за январь необходимо перечислить не позднее 15 февраля, платеж за февраль — не позднее 15 марта и т.д.

    Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа (15 число) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

    Предприниматели суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

    Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

    Сумма страховых взносов работодателями исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

    Когда страхователя нельзя штрафовать за несвоевременную уплату взносов

    Если страховые взносы перечислены с опозданием, но при этом сумма правильно исчислена и расчет по взносам своевременно представлен в инспекцию, то оснований для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса, нет. В этом случае налоговики начислят только пени. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.05.17 № 03-02-07/1/31912.

    Статьей 122 НК РФ предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату налога (взносов). Он составляет 20 процентов от неуплаченной суммы. Эта ответственность возникает в случае, если сумма налога (взносов) не была перечислена из-за занижения базы, других неправомерных действий (бездействия) плательщика. В пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 разъяснено: бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного названной статьей. А при отсутствии состава правонарушения с налогоплательщика взыскиваются только пени, а санкции в виде штрафа не применяются.

    Этот вывод суда актуален и для ситуаций, связанных с несвоевременной уплатой страховых взносов. Если страхователь правильно исчислил и отразил в расчете сумму взносов, а расчет своевременно представил в ИФНС, то основания для штрафа, предусмотренного статьей 122 НК РФ, отсутствуют. В описанной ситуации страхователю, который не перечислил взносы в бюджет, будут начислены пени, но штрафовать его налоговики не должны.


    к меню ↑



    КБК по страховым взносам в ФНС в 2021 году организации и ИП

    См. также:

    1. примеры платежек страховых взносов в налоговую

    2. таблица всех новых КБК страховые взносы на 2021 год


    к меню ↑



    Когда отчитываться по страховым взносам

    Работодатели не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, представляют единый расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

    Если в расчете имеются ошибки такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление. В пятидневный срок со дня получения уведомления плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

    Если указанный срок представления отчетности (30 число) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

    Если численность персонала за предшествующий год превышает 25 человек, указанную выше отчетность нужно представлять в электронном виде. Вновь созданные организации с численностью работников более 25 человек также отчитываются в электронном виде.


    к меню ↑


    Нулевой РСВ Декларацию по взносам сдают даже бездействующие работодатели

    Единый РСВ расчет страховых взносов декларация КНД 1151111 в ФНС России


    к меню ↑




трудоношин а.Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО "ЦЭАиЭ". Команда портала



ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ


      

    Имя
    Текст *

    Включите графику, чтобы увидеть код
      

    Написать отзыв о сайте


    Подписаться на получение новых материалов с сайта