Начало  ►  Справка, Бухучет, Налоги  ►  Транспортный Налог
Транспортный налог с ДОРОГИХ автомобилей, иномарок

Налоги с дорогого транспорта, автомобиля

Разъяснен порядок расчета транспортного налога по дорогим иномаркам, авто свыше 3 млн.руб.

        7 мая 2018      7      23699


Повышенный транспортный налог платить с дорогих авто нужно не всегда

Если автомобиль стоит больше 3 миллионов рублей, но в актуальном перечне дорогостоящих машин его нет, при исчислении транспортного налога в отношении этого авто повышающий коэффициент не применяется. Письмо ФНС от 01.06.17 № БС-4-21/10448@



Как определять «возраст» автомобиля в целях применения повышающих коэффициентов транспортного налога

Транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью более 3 млн. рублей исчисляется с учетом повышающего коэффициента. Величина такого коэффициента зависит от количества лет, прошедших с года выпуска авто до налогового периода, за который уплачивается налог. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России в письме от 18.05.17 № 03-05-05-04/30334.

Исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. «Возраст» автомобиля исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период (календарный год), за который уплачивается налог. Например, если автомобиль стоимостью от 3 млн. до 5 млн. рублей был выпущен в 2014 году, то при расчете транспортного налога за 2016 год применяется повышающий коэффициент 1,1.


к меню ↑



Порядок расчета Транспортного налога на иномарки, Престижные легковые автомобили

Согласно пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ Формула для расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям выглядит следующим образом:

Сумма транспортного налога по легковому автомобилю, средняя стоимость которого превышает 3 000 000 руб.
=
Сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам
Х
Повышающий коэффициент

Перечни легковых автомобилей, по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающих коэффициентов, устанавливает Минпромторг России.

Как применять перечни иномарок, дорогостоящих автомобилей при расчете транспортного налога

При расчете транспортного налога за 2015 год применяйте перечень, опубликованный в 2015 году. При расчете транспортного налога за 2016 год – перечень, опубликованный в 2016 году.

Перечни автомобилей, в отношении которых применяют повышающий коэффициент, Минпромторг России должен размещать на своем сайте не позднее 1 марта каждого года. Каждый перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот год, в котором этот перечень был опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поэтому при расчете транспортного налога за 2015 год применяйте перечень, опубликованный 27 февраля 2015 года. При расчете транспортного налога за 2016 год руководствуйтесь перечнем, опубликованным в 2016 году.

Примечание: Письмо Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532, адресованном Федеральной налоговой службе.

Перечень легковых автомобилей составлен с учетом Порядка определения средней стоимости автомобилей, утвержденного приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316. Однако на практике при расчете транспортного налога автовладельцы этот приказ не применяют. Для них важно одно: к какой ценовой группе в перечнях отнесена принадлежащая им модель автомобиля. Фактическая стоимость автомобиля или цена, по которой приобреталась машина, для расчета транспортного налога значения не имеет. Даже если модель, включенная, например, в первую ценовую группу, была куплена дешевле чем за 3 000 000 руб., налог все равно нужно рассчитывать с учетом коэффициентов, предусмотренных для этой группы.

Для выбора коэффициента продолжительность периода, прошедшего с года выпуска автомобиля, определяйте с учетом года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-05-04-01/28303, ФНС России от 7 июля 2014 г. № БС-4-11/13195).

Коэффициенты применяется не только при расчете самого налога, но и при расчете авансовых платежей для юридических лиц (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

На практике маркировка отдельных автомобилей в перечне Минпромторга и в базе данных налоговой службы может отличаться друг от друга. Например, в перечне марка и модель указаны как Audi Q7 quattro, а в базе инспекции значится Audi Q7 3.0 TDI quattro. Тем не менее считается, что это один и тот же автомобиль. Поэтому при расчете налога применяйте повышающий коэффициент. Такие выводы следуют из писем Минфина России от 12 июля 2017 № 03-05-04-04/44504, ФНС России от 18 июля 2017 № БС-4-21/14024.

Важно: в зависимости от того, сколько лет прошло с даты выпуска автомобиля, одну и ту же модель относят к разным ценовым группам. На это указывает столбец перечня «Количество лет, прошедших с года выпуска». Например, автомобиль BMW X6 xDrive50i с объемом двигателя 4395 куб. см отражен в перечне дважды:

  • в ценовой группе «от 3 до 5 миллионов рублей» с примечанием «от 2 до 3 лет (включительно)»;
  • в ценовой группе «от 5 до 10 миллионов рублей» с примечанием «не более 2 лет».

Поэтому в зависимости от «возраста», которого данный автомобиль достиг в 2017 году, рассчитывать за него налог нужно:

  • с коэффициентом 2,0 – если ему меньше двух лет;
  • с коэффициентом 1,1 – если ему от двух до трех лет;
  • без повышающего коэффициента – если ему более трех лет.

В перечне дорогих автомобилей на конкретный год может не быть модели определенного года выпуска с определенным типом и мощностью двигателя. Если у организации есть автомобиль такой марки и с теми же характеристиками, повышающий коэффициент при расчете транспортного налога в этом году не применяйте. Повышающий коэффициент не применяйте и в случае, когда в столбце «Количество лет, прошедших с года выпуска» перечня на конкретный год не предусмотрен интервал, в который попадает ваш автомобиль. Об этом сказано в письме ФНС России от 11 января 2017 № БС-4-21/149.

Например, в перечне 2017 года для автомобиля LEXUS LX 570 (строка 255) столбцу «Количество лет, прошедших с года выпуска» соответствует только один интервал – «от двух до трех лет включительно». Автомобиль этой марки 2016 года выпуска в 2017 году в этот интервал не попадает, так как он должен быть в категории «от года до двух лет». Поэтому рассчитывать транспортный налог и авансовые платежи по нему в 2017 году нужно без учета повышающего коэффициента.

к меню ↑


[q]

Пример расчета транспортного налога по дорогостоящему легковому автомобилю за 2017 год

На балансе организации (г. Москва) состоят:

  • легковой автомобиль Audi S6 Avant Quattro с мощностью двигателя 310 л.с., 2015 года выпуска. Автомобиль был приобретен в 2016 году на вторичном рынке за 2 500 000 руб.;
  • легковой автомобиль Mercedes-Benz CLS 400 4MATIC с мощностью двигателя 333 л.с., 2016 года выпуска. Автомобиль был приобретен в январе 2016 года в дилерском центре за 5 200 000 руб.

Обе модели есть в перечне автомобилей, транспортный налог по которым нужно начислять с учетом повышающего коэффициента. Несмотря на то что фактическая стоимость Audi менее 3 000 000 руб., а Mercedes-Benz – более 5 000 000 руб., транспортный налог за них нужно платить с учетом повышающего коэффициента, предусмотренного для автомобилей ценовой группы от 3 до 5 млн руб.

Для определения повышающих коэффициентов за 2017 год продолжительность периодов, прошедших с года выпуска автомобилей, составляет:

  • для автомобиля Audi – от двух до трех лет. Повышающий коэффициент – 1,1;
  • для автомобиля Mercedes-Benz – не более двух лет. Повышающий коэффициент –1,3.

Ставка транспортного налога для данной категории автомобилей составляет 150 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Рассчет транспортного налога производится так:
  • по автомобилю Audi – 51 150 руб. (310 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,1);
  • по автомобилю Mercedes-Benz – 64 935 руб. (333 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,3).

[/q]



Транспортный налог с дорогих автомобилей


ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11.06.2014 № 03-05-04-01/28303

О порядке исчисления сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, и применении повышающего коэффициента в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 03.06.2014 N БС-4-11/10518 о порядке исчисления сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, и применении повышающего коэффициента в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей и сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

Примечание: c 1 января 2018 года для расчета транспортного налога по легковым автомобилям стоимостью от 3 до 5 млн руб. и в «возрасте» не старше трех лет установлен единый повышающий коэффициент 1,1. Коэффициенты 1,3 и 1,5 отменили

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

При этом определено, что исчисление сроков, указанных в этом пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. В силу указанной нормы Кодекса срок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, установленный пунктом 2 статьи 362 Кодекса, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог.

Поэтому при исчислении за 2014 год транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2014 год выпуска, стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей, количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более 1 года, в связи с чем при исчислении транспортного налога за 2014 год применяется повышающий коэффициент 1,5.


Заместитель
директора Департамента
А.В.Сазанов

к меню ↑




Повышающие коэффициенты к ставкам транспортного налога для легковых автомобилей

Стоимость легкового автомобиля, руб.* Количество лет, которое прошло с года выпуска автомобиля (включая год выпуска)** Повышающий коэффициент***
от 3 000 000 до 5 000 000 включительно не более 3 лет1,1
от 5 000 000 до 10 000 000 включительно не более 5 лет2
от 10 000 000 до 15 000 000 включительноне более 10 лет3
свыше 15 000 000не более 20 лет3

* Перечни автомобилей, в отношении которых применяют повышающий коэффициент, Минпромторг России должен размещать на своем сайте не позднее 1 марта каждого года. Каждый перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот год, в котором этот перечень был опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поэтому при расчете транспортного налога за 2015 год применяйте перечень, опубликованный 27 февраля 2015 года. При расчете транспортного налога за 2016 год руководствуйтесь перечнем, опубликованным в 2016 году.

Примечание: Это указано в письме Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532.

** Показатель определяется по состоянию на 1 января каждого налогового периода. Отсчет количества лет начинается с года выпуска автомобиля (письмо Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-05-04-01/28303).

*** Если на начало года, за который рассчитывают налог, предельное количество лет с года выпуска автомобиля (графа 2 таблицы) истекло, повышающий коэффициент за этот год не применяют (письмо Минфина России от 23 января 2015 г. № 03-05-05-04/1817).

к меню ↑


Перечни дорогих импортных автомобилей с 2015 по 2018 годы

    Годы    

2015

2016
2017
2018

. . . . .


1. Если марка легкового автомобиля не упомянута в специальном перечне, размещенном на официальном сайте Минпромторга, то транспортный налог в отношении данного ТС нужно исчислять без учета повышающего коэффициента. Об этом напомнила ФНС России в письме от 01.06.17 № БС-4-21/10448@.

2. Eсли количество лет, прошедших с года выпуска, не соответствует установленному, повышающий коэффициент применять не нужно (письмо ФНС России от 11.01.17 № БС-4-21/149).

3. Если в перечне прописаны две или более одинаковых автомобиля с одинаковыми техническими характеристиками, то все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика (п.7 статьи 3 НК РФ). Т.е. берется минимальный коэффициент.




Перечень дорогих авто на 2018 год

Министерство промышленности и торговли РФ опубликовало новый перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей. Этот перечень необходим для расчета транспортного налога с учетом повышающих коэффициентов.

В обновленный список включены 1126 наименований автомобилей (в прошлом году в перечне было 909 машин). Из них 556 машины — стоимостью от 3 до 5 млн руб., 387 — от 5 до 10 млн руб., 108 — от 10 до 15 млн руб. и 75 — более 15 млн руб.


к меню ↑



Утвержден список дорогостоящих автомобилей на 2017 год

Минпромторг опубликовал свежий перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей. Эта информация необходима для исчисления транспортного налога за 2017 год.

Примечание: Информация Минпромторга

По действующим с 01.01.2014 года правилам при расчете транспортного налога в отношении дорогих автомобилей, включенных в специальный перечень, применяется повышающий коэффициент. Величина коэффициента зависит от года выпуска автомобиля.

Перечень дорогостоящих машин ежегодно (не позднее 1 марта) размещается на сайте Минпромторга. В этом 2017 году в список попали 909 моделей автомобилей. Для сравнения - в 2016 году перечень включал всего 708 наименований.

к меню ↑





Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по транспортному налогу







Подписаться на получение новых материалов с сайта
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме



  
Александр
13 фев. 2018 22:39
Добрый день !
Автомобиль 2012 г.в. куплен тогда же за 5250000, в 2015 году куплен мною по договору купли-продажи за 200000 Пришел налог за 2016 год с коэффицентом 2, правомерно это ?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Вы не указали марку машины. Для каждой марки приводят перечень каждый год, входит она в реестр дорогих или нет. Если входит, тогда смотрят сколько лет прошло с года выпуска до года налогообложения. У Вас прошло 5 лет. Это последний год обложения повышенным налогом для автомобиля свыше 5 млн. руб. И сумма за которую Вы купили не имеет значения. В статье есть ссылка на калькулятор - посчитайте сами, проверьте налоговую.

  
Анна
20 фев. 2018 18:43
Добрый день! В 2015 г. я купила б/у автомобиль 2008 года выпуска, марка Бентли Континенталь гт спиид, стоимостью 1750000руб. , средняя стоимость такого б/у авто в салоне 3500000 руб. Авто продала в том же году. В перечне для налогового периода 2015 г. указанного авто нет. Однако, в 2017г. получила налоговое уведомление с повышающим коэффициентом 3. Обязана ли налоговая произвести перерасчет без учета коэффициента, штрафов и пений? Средняя стоимость б/у авто 3500000 руб. правомерно налоговая оценила авто стоимостью от 10000000-15000000руб?
Модератор
Здравствуйте. Если нет марки в перечне - повышающий коэффициент не вводится. Стоимость б/у авто на рынке не учитывается, а берется ценовой диапазон нового и количество лет автомобилю. За какой период налоговое уведомление? В списке за 2015 год есть № 26. Bentley New Continental GT Speed, объем 6000 литров, бензин, кол-во лет, прошедших с года выпуска не более 2 лет

Прочитайте пункт 2 оглавления статьи.
  
Анна
21 фев. 2018 17:38
Спасибо! Налоговое уведомление я получила за 2015 г. В перечне № 26 Бентли Континенталь Неу, объем 6000 другой автомобиль. Объем двигателя Бентли Континенталь гт спиид 5998, данного автомобиля нет в перечне для налогового периода 2015 г. Данный автомобиль есть в перечне для налогового периода 2016 г. № 37, кол-во лет, прошедших с года выпуска не более 2 лет. Обязана ли налоговая произвести перерасчет без учета коэффициента, штрафов и пений?
Модератор
Здравствуйте. Да, за 2015 год есть в списке со стоимостью от 10 млн до 15 млн. модель Бентли Нью Континенталь гт спиид размером 6000 л. А у вас нет в названии Нью и литраж отличается. Значит пусть считают без коэффициента 3, и без него "нехилая" цифра будет из-за мощности. Связывайтесь с налоговой, пишите заявление, что такой модели нет. Они, как всегда, выписали требование не разбираясь в моджелях, кто-то заплатит не глядя, на это и рассчитано.
Адреса ФНС https://www.assessor...s_rf/
Вот еще инфа https://www.assessor...ovoi/

  
Анна
27 фев. 2018 20:12
Добрый день! На основании суда от 28.11.2016 по делу 33а-468612016 принято решение о правомерности исчисления налога за 2014 г. с повышающим коэффициентом в отношении легкового автомобиля Бентли Континенталь гт, исходя из Перечня от 28.02.2014. Из письма МИНФИНА от 8 июня 2017 года БС-4-21 10877 следует, что в некоторых случаях по сведениям, полученным налоговыми органами от органов ГИБДД МВД России (в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ), имеются ситуации неполного соответствия сведений о моделях (версиях) легковых автомобилях с информацией в Перечне.
На основании выше изложенного, следует, что в перечне(от 10 до 15 млн.руб.) для налогового периода 2015 г. автомобиль Бентли Континенталь гт спиид 5998, соответствует №24.В перечне для налогового периода за 2016 г. автомобиль Бентли Континенталь гт спиид 5998, соответствует №37 и №24 с разницей кол-во лет с года выпуска. Не ясно учитывать повышающий или нет?
Комментарий Модератора

Спросите юриста: форма для вопроса в статье, телефоны справа на экране, а также ссылки в МЕНЮ (вверху), всплывающая форма справа внизу экрана.

  
Анна
21 апр. 2018 23:29
Спасибо!
  
Владимир
7 мая 2018 16:30
Добрый день! В Перечне на 2018 год в категории от 3 до 5 млн. под номером 337 указан Ренж Ровер Спорт (не более 3 лет). Точно такой же авто под номером 166 указан и в категории от 5 до 10 млн. (не более 5 лет). Видно, что периоды с года выпуска пересекаются. Такой вариант на сайте не рассмотрен. По какой категории Перечня будет определяться повышающий коэффициент?
Модератор
Здравствуйте. Пункт 5 оглавления статьи: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика (п.7 статьи 3 НК РФ). Т.е. берется минимальный коэффициент.
Ошибка в уведомлении - писать заявление в налоговую https://www.assessor...og/#8
  

Звать
Текст *

Включите графику, чтобы увидеть код
  
.