Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА

Налоговый вычет, возврат налога

Статья поможет как получить налоговый имущественный вычет при покупке квартиры, как сделать возврат налога.
        17 авг. 2017      22      55802

Виды налоговых имущественных вычетов

При покупке (строительстве) жилья, земельного участка предоставляют следующие имущественные налоговые вычеты в размере фактических расходов:

  • на покупку или строительство имущества;
  • на проценты по целевым займам либо кредитам, взятым у российских организаций и предпринимателей для приобретения или строительства имущества. Вычет на проценты предоставляют и тогда, когда средства выданы в рамках рефинансирования или перекредитования, прошлых заимствований, взятых на указанные цели.

Примечание: Об этом сказано в подпунктах 3–4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.


Право на вычет, Когда возникает

Имущественный вычет вправе получить налоговые резиденты России. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 220, статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Родители, в том числе и приемные, а также усыновители, опекуны и попечители вправе получить вычет на покупку или строительство имущества, оформленного в собственность на своих или подопечных детей в возрасте до 18 лет. Такое указание есть в пункте 6 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Приобретая имущество, человек не получает никаких доходов, облагаемых НДФЛ. Уменьшать на имущественные вычеты нужно только полученные им доходы. Например, зарплату или суммы, вырученные от продажи личного имущества. При этом применить вычеты можно только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, кроме дивидендов. Такие правила предусмотрены пунктами 1, 3 и 4 статьи 210, пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Уменьшить доходы на вычет можно независимо от того, уплачен с таких доходов НДФЛ или нет (письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-369).

Право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором соблюдены все условия для их получения. То есть человек ранее не получал такой вычет и на руках у него есть документы, подтверждающие право собственности на имущество. Так, получить вычеты ранее года, в котором резиденту были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру, нельзя. Это следует из положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмами Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-04-05/7-271, от 5 октября 2009 г. № 03-04-05-01/720, от 2 июля 2009 г. № 03-04-05-01/518 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3545.

Имущественными вычетами в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на нем жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3800.


Когда покупатель жилья не смогут получить имущественный вычет по НДФЛ

1. Жилье приобретено у близкого родственника

В пункте 5 статьи 220 НК РФ говорится: гражданин, купивший жилье у взаимозависимого лица, не вправе претендовать на имущественный вычет. Взаимозависимыми лицами, в числе прочего, считаются близкие родственники. Это муж и жена, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, а также опекуны (попечители) и подопечные (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Таким образом, приобретение квартиры или дома у близкого родственника лишает покупателя права на вычет.

2. Недвижимость куплена мужем или женой до брака

Если один из супругов купил жилье до вступления в брак, то второй супруг не может получить вычет по данному объекту. Это прямо следует из пункта 1 статьи 36 Семейного кодекса. Там говорится, что имущество, принадлежавшее мужу или жене до свадьбы, — это его или ее личная собственность (п. 1 ст. 36 СК РФ). Следовательно, второй супруг не является владельцем жилья, купленного до брака, и по этой причине не может претендовать на вычет.

3. Гражданин создал объект незавершенного строительства

В подпункте 3 пункта 3 статьи 220 НК РФ названы статьи затрат, которые относятся к расходам на создание или приобретение жилья. Что же касается затрат на «первичное» строительство таких объектов, то они в данном списке отсутствуют. Физическое лицо, начавшее, но не закончившее строительство жилого дома, не может получить имущественный вычет.

4. Гражданин приобрел жилое строение на дачном участке

Если эта постройка имеет статус жилого дома, то вычет полагается. Если же у постройки нет статуса жилого дома, то она считается жилым строением, и права на вычет отсутствует.

5. Владелец нежилого помещения перевел его в категорию жилого

Вычет предоставляется только тем лицам, кто приобрел или построил жилье. Тогда как перевод помещения из одной категории в другую не является основанием для имущественного вычета.


Как получить имущественный вычет по НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена до 30 апреля года (в 2017 году 2 мая), следующего за годом продажи недвижимости или доли в ней, в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика. Если речь идет только о получении социальных или имущественных вычетов (в связи с приобретением недвижимости), то срок представления декларации о доходах не ограничен указанной датой: представить ее можно и после 30 апреля в течение всего года.

Подать декларацию и документы в налоговую инспекцию можно лично или через представителя, по почте, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через онлайн-сервис на сайте ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

По почте направлять документы следует почтовым отправлением с описью вложения. Датой представления декларации в этом случае будет являться дата почтового отправления.

При каких условиях возникает право на имущественный вычет?

Если договор купли-продажи был составлен в 2013 г., а свидетельство и акт приема-передачи в 2015 г., то на какую редакцию НК РФ ориентироваться? Ведь в 2013 г. вычет НДФЛ можно делать только по одному объекту.

Данная ситуация выгодна благодаря получению свидетельства о регистрации права собственности в 2015 г. потому что при покупке недвижимости по договору купли-продажи и получении имущественного вычета при покупке квартиры, значение имеет именно дата свидетельства о регистрации права собственности.

Это прописано в пп.7 п.3 ст.220 НК РФ, Письме ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@. Это означает, что в примере право на имущественный вычет при покупке возникло, начиная с 2015 г. и к нему применяются «новые» правила (с 01.01.2014 г.)

Условия, при соблюдении которых физлицо может получить имущественный вычет в отношении процентов по кредиту

Гражданин приобрел квартиру с использованием средств потребительского кредита. Может ли он получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении процентов, уплаченных по такому кредиту? Да, может, полагают в Минфине России, но при соблюдении определенных условий. Подробности — в письме от 08.04.16 № 03-04-05/20053.

При покупке жилья у взаимозависимого лица имущественный вычет не предоставляется

Если квартира приобретена у взаимозависимого лица (например, у родителей), то имущественный вычет по НДФЛ применить нельзя. Об этом напомнил Минфин России в письме от 26.04.17 № 03-04-05/25014. Взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (усыновители), дети (усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)

Если договор купли-продажи заключен между супругой и родителями мужа, то, по мнению Минфина, оснований для отказа в предоставлении вычета нет. Обоснование — родители супруга не признаются взаимозависимыми по отношению к супруге (см. письма Минфина России от 23.06.15 № 03-04-05/36145, от 09.01.14 № 03-04-05/18).



За какие годы можно вернуть НДФЛ при покупке квартиры?

Если квартира была куплена в августе 2014 г. и свидетельство о праве собственности тоже от августа 2014 г., то сейчас в 2015 г. я могу вернуть уплаченный НДФЛ за какие года? Могу ли я вернуть НДФЛ за 2012, 2013 и 2014 г.? Это имеется в виду "3 предшествующих года"?

Вернуть уплаченный в 2012 и 2013 гг. НДФЛ не получится, потому что дата возникновения права на получение имущественного вычета – 2014 г. Дата возникновения права на имущественный вычет при покупке недвижимости по договору купли-продажи является дата свидетельства о регистрации собственности, а датой возникновения права на имущественный вычет при покупке недвижимости по договору долевого участия является дата акта приемки-передачи (Письмо ФНС от 31 марта 2009 г. № ШС-22-3/238@).


В течение какого срока можно заявить имущественный налоговый вычет

Предельного срока для заявления вычета нет. Но вернуть налог можно только за последние три года. То есть не важно, сколько времени прошло, допустим, с момента покупки квартиры – 2, 4 года или 10 лет. Заявить вычет можно. Но вот вернуть налог по такому вычету удастся только за последние три года. То есть заявлять вычет за более ранние периоды смысла нет.

Например, квартиру купили в 2010 году, вычет заявили в 2014-м. НДФЛ вернут только за период с 2011 года. Это следует из пункта 7 статьи 78, пунктов 3–4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Примечание: Письмо Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-04-05/7-1340 и Письмо ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-20-3/885.

Пример получения имущественного налогового вычета спустя несколько лет после покупки квартиры
открыть/закрыть

А.В. Иванов (налоговый резидент) купил квартиру за 2 200 000 руб. в 2010 году. Согласно закона он имеет право на имущественный налоговый вычет по доходам этого и следующих годов в размере 2 000 000 руб. Однако документы на имущественный вычет Беспалов представил в налоговую инспекцию только 14 апреля 2014 года.

В 2014 году он имеет право на возврат излишне уплаченного НДФЛ за три предшествующих года, то есть за 2011–2013 годы.

В связи с этим Иванов получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил три декларации по форме 3-НДФЛ за 2011, 2012, 2013 годы в налоговую инспекцию. К декларациям он приложил документы, подтверждающие право на вычет.

Годовой доход Иванова в период с 2011 по 2013 год составил:

  • 200 000 руб. – в 2011 году;
  • 210 000 руб. – в 2012 году;
  • 190 000 руб. – в 2013 году.

За три года с Иванова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 190 000 руб.) × 13% = 78 000 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 78 000 руб.

По итогам 2013 года у Иванова осталась неиспользованной сумма имущественного вычета в размере 1 400 000 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 210 000 руб. – 190 000 руб.). Она будет перенесена на 2014 год и последующие годы.



Можно ли передать родственникам остаток неиспользованных имущественных вычетов при покупке или строительстве недвижимости

Передать остаток неиспользованных имущественных вычетов супругу, родственникам или наследникам нельзя. Налоговый кодекс не предусматривает такого права. То есть если сам заявитель не может использовать всю сумму, родственники получить вычет не смогут. Аналогичная точка зрения отражена и в письмах Минфина России от 26 декабря 2012 г. № 03-04-05/7-1440 и от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.

Супруг-наследник может получить имущественные вычеты в сумме, равной не использованной умершим супругом части вычета.

Для этого вдовец (вдова) должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие право на вычет документы. В данном случае право на вычет не зависит от того, на кого из супругов были оформлены:

  • договор на приобретение недвижимости;
  • право собственности на недвижимость;
  • документы, подтверждающие оплату.

Такой порядок следует из совокупности статей 33 и 34 Семейного кодекса РФ, пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ и подтверждает его письмо ФНС России от 8 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12261.


Имущественный вычет могут получить оба супруга, даже если фактически расходы на покупку жилья понес только один из них

С 2014 года оба супруга вправе претендовать на имущественный вычет по НДФЛ, независимо от того, кто из них внес плату за жилье и на кого оформлено право собственности. Причем, вычет в пределах 2 млн. рублей вправе получить каждый из супругов.

Примечание: Письмо Минфина России от 26.03.14 № 03-04-05/13204

Как пояснили специалисты финансового ведомства, положения статьи 220 НК РФ, позволяющие применять налоговый вычет при приобретении жилья, распространяются на обоих супругов-приобретателей. Ведь имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Об этом сказано в статье 256 ГК РФ и статье 34 Семейного кодекса.

Таким образом, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на купленную квартиру, то имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен каждому супругу. И не важно, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Как супругам получить вычет при покупке жилья в долевую или совместную собственность

Когда имущество приобретают супруги, причем как в совместную собственность, так и в общедолевую, каждый из них имеет право на вычет в размере не более 2 000 000 руб. При этом в случае совместной собственности не важно, на кого оформлен объект.

Совладельцы совместной собственности могут распределить между собой фактические расходы на покупку жилья. Соотношение может быть любым. Например, супруги приобрели жилье стоимостью 3 000 000 руб. Эти расходы они поделили следующим образом: 70 процентов (2 100 000 руб.) – мужу и 30 процентов (900 000 руб.) – жене. В этом случае муж израсходует весь лимит вычета в размере 2 000 000 руб., а жена – только в пределах своих фактических затрат в сумме 900 000 руб. Оставшуюся часть вычета в размере 1 100 000 руб. она вправе заявить при следующей покупке жилья.

Правило о перераспределении расходов на покупку применимо и в ситуации, когда супруги покупают жилье вместе со своим несовершеннолетним ребенком. И не важно, что в правоустанавливающих документах будут указаны доли: 1/3 у мужа, 1/3 у жены и 1/3 у ребенка. Все равно имущество считается в совместной собственности супругов, и они вправе распределять расходы между собой, как им удобно.

Если же у супругов есть брачный договор о раздельном владении имуществом и они приобрели имущество в долевую собственность, то один из них не сможет перераспределить расходы в пользу другого. Например, супруги приобрели в равных долях жилье стоимостью 3 000 000 руб. Фактические затраты на покупку каждого из супругов составили 1 500 000 руб. Поэтому каждый из собственников вправе применить вычет в размере 1 500 000 руб. А свой остаток в сумме 500 000 руб. каждый из них сможет израсходовать, когда купит другое жилье.

При этом как в случае с совместной собственностью, так и с долевой, ни один из собственников не вправе воспользоваться двумя вычетами в размере 4 000 000 руб., то есть своим и супруга. Такой возможности налоговое законодательство не предусматривает. Ведь вычет предоставляется не на объект собственности, а на каждого конкретного человека. Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Примечание: Письмо ФНС РФ от 29 февраля 2016 г. № БС-3-11/813@ рассмотрела ситуацию, связанную с применением имущественного вычета супругами, купившими квартиру.


ПОКУПКА квартиры налоговая, ДОКУМЕНТЫ для вычета при покупке квартиры


  1. Декларация по форме 3-НДФЛ.
  2. Заявление на возврат НДФЛ и перечисление денег — с указанием банковских реквизитов получателя.
  3. Справка 2-НДФЛ за год, за который заявлен имущественный вычет.
  4. Договор о приобретении жилого дома (квартиры, комнаты, доли, земельного участка) или договор участия в долевом строительстве.
  5. Свидетельство о праве собственности или передаточный акт (другой документ о передаче объекта долевого строительства).
  6. Документы, подтверждающие расходы:
    • банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;
    • платежные документы (квитанции к приходникам, чеки, расписка продавца о получении денег).
  7. Договор ипотечного кредитования — при покупке квартиры в кредит.
  8. Свидетельство о рождении ребенка — при приобретении жилья родителями в собственность своих детей младше 18 лет.


Если при покупке решили оформить квартиру на детей

Если гражданин при покупке квартиры оформляет её на своих своих несовершеннолетних детей, также вправе получить вычет. Причем, тут не имеет значения родных или приемных. Это правило применяется с 1 января 2014 года.

Поэтому законодатели дополнили перечень документов, который надо представить в свою инспекцию, чтобы подтвердить право на имущественный вычет. Подробный список документов для налогового вычета приведен выше.


При обмене жилой недвижимости физическое лицо может воспользоваться как имущественным налоговым вычетом, который предоставляется при продаже жилья, так и вычетом, который предоставляется при покупке жилья.


Примечание: Письмо Минфина России от 08.04.14 № 03-04-РЗ/15807

К договору мены применяются правила о купле-продаже (ст. 567 ГК РФ). При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

В то же время известно, что имущественным налоговым вычетом по НДФЛ физические лица могут пользоваться как при продаже жилой недвижимости, так и при ее покупке. В частности, доходы от продажи жилья не облагаются НДФЛ, если жилая недвижимость находилась в собственности физлица более трех лет. Если же гражданин владел такой недвижимостью менее трех лет, то от НДФЛ освобождается сумма доходов, не превышающая 1 млн. рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Имущественный налоговый вычет при покупке жилья предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Налогоплательщик, обменявший жилую недвижимость, например, комнату на квартиру, имеет право воспользоваться упомянутыми положениями НК РФ и одновременно получить оба имущественных налоговых вычета по НДФЛ.


Имущественные налоговые вычеты при продаже и приобретении квартир можно применять в одном календарном году

Гражданин приобрел и продал квартиру в течение одного календарного года. Может ли он одновременно применить имущественный вычет, положенный при покупке жилой недвижимости и вычет, которым можно воспользоваться при ее продаже? По мнению Минфина это возможно (письмо от 01.09.14 № БС-3-11/2928).

В письме рассматривается ситуация, когда квартира была приобретена в браке. Но сам этот факт никак не влияет на возможность получения двух имущественных налоговых вычетов в течение одного года. Просто в этом случае и вычет при покупке недвижимости и вычет при ее продаже распределяется между совладельцами квартиры по их обоюдному решению.

Имущественный налоговый вычет при продаже жилой недвижимости, которая находилась в собственности физлица менее трех лет, предоставляется в размере до 1 млн. рублей (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Сумма, не превышающая этого лимита, полностью освобождается от НДФЛ, а сумма превышения облагается по стандартной ставке 13 процентов. Вычет при покупке недвижимости представляет собой освобождение от НДФЛ доходов физлица в размере фактически произведенных затрат, но не более 2 млн. рублей (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, при продаже и приобретении квартиры (с оформлением документов, подтверждающих передачу квартиры) в одном налоговом периоде (календарный год), налогоплательщик имеет право на одновременное получение упомянутых выше имущественных вычетов. То есть доход, полученный физлицом за соответствующий календарный год (облагаемый по ставке 13 процентов), может быть уменьшен на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных при продаже и приобретении жилой недвижимости.

Налогоплательщик в 2016 году приобрел право собственности на квартиру и в этом же году продал ее. Может ли он одновременно применить имущественный вычет, положенный при покупке жилой недвижимости, и вычет, которым можно воспользоваться при ее продаже? Минфин России не видит для этого препятствий. Подробности — в письме от 06.10.16 № 03-04-05/58170.


При покупке квартиры на материнский капитал имущественный вычет не дадут

Согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты не применяются, в частности, в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика без привлечения средств материнского (семейного) капитала. Пиьмо Минфина № 03-04-05/76790 от 21.12.2016.


Можно уменьшить доход от продажи квартиры на сумму материнского капитала, потраченного на покупку этого жилья

Сумма облагаемого дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, может быть уменьшена на сумму расходов, оплаченных с помощью средств материнского капитала.

Примечание: Письмо Минфина от 10.07.14 № 03-04-07/33669

При расчете размера налоговой базы по НДФЛ, физическое лицо налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет (но не более 1 млн руб.). Вместо получения налогового вычета налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Именно суммы субсидий и (или) материнского капитала, направленные на приобретение квартиры, являются расходами налогоплательщика. Соответственно, при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на всю сумму полученной субсидии или материнского капитала.


Право на имущественный вычет не зависит от того, на кого из супругов оформлено право собственности

Если при покупке или строительстве жилья свидетельство о праве собственности оформлено на одного из супругов, другой супруг также вправе получить имущественный вычет по НДФЛ. Об этом напомнил Минфин России в письме от 24.12.14 № 03-04-05/66974.

Положения статьи 220 Кодекса, позволяющие применять налоговый вычет при приобретении жилья, должны применяться с учетом положений Семейного кодекса. А статья 34 Семейного кодекса гласит: имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. То есть жилой дом, построенный супругами (или купленная ими квартира), является их совместной собственностью. Следовательно, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на кого из них оформлено право собственности.

При этом надо учитывать следующее. Если стоимость жилья, построенного (купленного) после 1 января 2014 года, больше 4 млн. руб., то каждому из супругов полагается по 2 млн. рублей вычета.

Похожие разъяснения содержатся в письме Минфина от 26.03.14 № 03-04-05/13204.


Как супруги могут распределить имущественный вычет при покупке квартиры в общую долевую собственность

При покупке квартиры в общую долевую собственность имущественный вычет по НДФЛ в пределах 2 млн. рублей вправе получить каждый из супругов на основании их заявления о распределении расходов. Такие разъяснения содержатся в письме Федеральной налоговой службы от 30.03.16 № БС-3-11/1367.

То есть, если квартира приобретена после 1 января 2014 года, то оснований для распределения имущественного налогового вычета строго пропорционально доле в праве собственности нет.

Имущественный вычет на работе дают с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке жилья можно получить не только в налоговом органе, но и по месту работы. Работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года.

Если работник принес уведомление из инспекции и заявление о предоставлении имущественного вычета в середине года, работодатель обязан вернуть суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Об этом сообщил Минфин России в письме от 20.01.17 № 03-04-06/2416.

Согласно пункта 7 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется физлицу при подаче им налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета по окончании налогового периода (календарного года). Имущественный вычет по расходам на покупку жилья можно получить и до окончания налогового периода. Для этого необходимо обратиться не к налоговикам, а к своему работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ). Вычет у работодателя можно получить при условии предъявления выданного налоговиками уведомления, подтверждающего право на вычет. При этом работодатель должен предоставить вычет начиная с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением.

Верховный суд высказал по данному вопросу такое же мнение. В определении ВС РФ от 14.04.15 № 307-КГ15-324 указано, что работодатель обязан предоставить работнику имущественный вычет по НДФЛ с начала календарного года. При этом не имеет значение, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление инспекции и когда представил его работодателю вместе с заявлением на получение вычета.


Как пенсионеру перенести остатки имущественных вычетов при покупке или строительстве недвижимости

Пенсионеры, как и все обычные налогоплательщики, имеют право воспользоваться специальным правилом переноса остатков имущественных налоговых вычетов при покупке или строительстве жилья, земельного участка, или с процентов по кредитам и займам на эти нужды. При этом неважно, работает пенсионер или нет и какую конкретно пенсию получает (по старости, инвалидности и т. д.). Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 210, пункта 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-05/43068, от 4 марта 2013 г. № 03-04-05/7-170.

[q]
Внимание!
под остатком следует понимать не только недоиспользованный вычет, но и вычет, право на который возникло тогда, когда гражданин уже являлся пенсионером. Например, человек вышел на пенсию в 2013 году и больше не работал и доходов не имел, а в 2015 году купил квартиру. Значит, он вправе получить вычет за 2012 и 2013 годы. Для этого ему необходимо в 2016 году подать в налоговую инспекцию две декларации по НДФЛ: за 2012 год и 2013 год. Нулевую декларацию за 2015 год, чтобы подтвердить остаток вычета, подавать не надо.
[/q]


Специальные правила переноса имущественного вычета для пенсионера
открыть/закрыть

С 1 января 2014 года любой пенсионер может перенести остаток вычета на предшествующие годы. Ограничен этот срок только двумя условиями (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Первое условие. Перенести вычет можно максимум на три года до возникновения переносимого остатка. Заметьте, речь идет не только о вычетах за 2014 год. Пенсионер может сейчас представить декларацию с вычетами и за предшествующие годы.

При этом не важно, когда человек купил жилье: до выхода на пенсию или после, до 2014 года или позднее. Это следует из пункта 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-07/17776 (доведено до сведения нижестоящих налоговых инспекций письмом ФНС России от 28 апреля 2014 г. № БС-4-11/8296).

Второе условие. По общему правилу за переносом вычета можно обратиться в налоговую инспекцию по истечении года, в котором образовался неиспользованный остаток вычета. Если пенсионер заявит о переносе вычета в более поздние годы (но не более трех лет), то количество лет, на которые может быть перенесен такой остаток, будет уменьшено (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Оба условия нужно соблюдать. Например, купив жилье в 2014 году, пенсионер может заявить с этих расходов имущественный вычет в 2015-м. И если за 2014 год вычет использован не весь, он сможет уменьшить на остаток доходы и за 2013, 2012 и 2011 годы. Если же за переносом он обратится, допустим, только в 2016 году, то сможет вернуть НДФЛ лишь за 2013 и 2012 годы.

Если пенсионер воспользовался переносом остатка вычета на прошлые годы, это не лишает его права перенести остаток и на будущие периоды (письмо Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-05/43076). Но уменьшить он сможет только те доходы, кроме дивидендов, что облагают по ставке 13 процентов.



Сколько раз можно получать вычеты

Вычет предоставляют один раз в жизни. А вот то, как можно использовать остаток с разницы между полученным вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб., зависит от того, когда и на какое имущество человек впервые заявил вычет.

Вычет впервые заявлен по имуществу, право собственности на которое оформлено с 1 января 2014 года. В этом случае остаток имущественного вычета можно переносить и использовать по другому объекту. До тех пор пока лимит не будет полностью исчерпан. Повторным вычетом это не будет.

Например, такое право есть у человека, который купил землю под строительство, получил соответствующий вычет, однако впоследствии расширил участок, докупив землю. А вот в отношении процентов по кредитам и займам на покупку и строительство жилья правило о переносе не действует.

Вычет впервые заявлен по имуществу, право собственности на которое оформлено в 2013 году и ранее. В этом случае действуют правила того года, в котором возникло право на имущественный вычет. Использовать остаток на новый объект нельзя. Вычет использован полностью.

Человек может приобрести сразу несколько объектов. В таком случае изначально заявить имущественный вычет можно только по одному из них на выбор. При этом неважно, какой объект купили раньше остальных. Но если после этого останется неизрасходованная часть вычета, то ее можно перенести на другой объект. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 3, пунктов 8, 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Например, купив участок за 1 000 000 руб. под строительство жилого дома, эти расходы можно заявить к вычету. Если же впоследствии человек построит дом и его фактические расходы составят 2 000 000 руб., то он сможет увеличить сумму заявленного ранее вычета с 1 000 000 руб. до предельных 2 000 000 руб. Однако заявить отдельно второй вычет (и получить 3 000 000 руб. вместо 2 000 000 руб.) он уже не вправе.


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. Вычеты по НДФЛ: стандартный, имущественный, на детей, лечение
  2. Форма 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, сроки сдачи, уплаты, ставка, КБК
  3. Налогообложение и бухучет НДФЛ





  
Катя
6 янв. 2017 17:36
Квартира куплена в браке в 2013г, право собственности оформлено только на одного супруга в 2015году. Супруг получает вычет, могу ли я получить вычет со своих 2х млн? Т.е. Общая сумма будет 520т? Смогу ли я потом воспользоваться вычетом по процентам за другую недвижимость? Проценты за эту недвижимость получит супруг. Спасибо
Комментарий Модератора

Можете.

  
Людитла
24 янв. 2017 19:00
Подскажите, пожалуйста, купили квартиру в ипотеку оформили ее на двух, могу ли я одна получить налоговый вычет,если в договоре прописано "Общая совместная собственость,33-33/001... от... , общая долевая собственность на общее имущество в многоквартирном доме???
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Купили и оформили "на двоих", на кого двоих? Если на двоих с супругом, то в статье есть много информации про "супругов", например, "Право на имущественный вычет не зависит от того, на кого из супругов оформлено право собственности". Можно вычет сделать полностью на одного из супругов.

  
Наталья
26 янв. 2017 1:28
Может ли физ.лицо (не сотрудник) получить имущественный вычет в ООО, которому сдает в аренду нежилое помещение?
Модератор
Здравствуйте. Может. По договору ГПХ положены вычеты.
  
Александра
30 янв. 2017 19:51
Здравствуйте! Если квартира приобретена в 2014, а человек в 2015 вступил в брак. Может ли его супруга сейчас претендовать на совместный вычет?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Любое имущество, приобретенное человеком до брака является его личным имуществом, если только не оговорено в брачном контракте. Вычет в данном случае не возможен. Налоговики потребуют свидетельство о браке.

  
Дмитрий
31 янв. 2017 20:54
Здравствуйте! Аналогичный вопрос аналогичный предыдущему. В июле 2014 года заключил ДДУ, ипотечный договор, оплатил первоначальный взнос. Далее, в сентябре 2014 женился, в 2016 получил акт приема передачи. В таком случае имущество также считается личным и на вычет претендую только я или супруга тоже может получить вычет?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Вопрос почти аналогичен. Но есть нюансы. Договор до брака, но ... акт сдачи в браке! Лучше уточнить у юриста - форма для вопроса в статье, телефоны справа на экране, а также ссылки в МЕНЮ (вверху), всплывающая форма справа внизу экрана.

  
Надежда Андреевна
2 марта 2017 21:44
Здравствуйте.
Могу ли я получить имущественный вычет 2-ой раз, если первый вычет был предоставлен в 2015г. с суммы 850 000, а не с 2000 000.
Спасибо.
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Прочитайте раздел в статье "Сколько раз можно получать вычеты"

  
Надежда
15 марта 2017 13:37
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста. Я слышала, что доходы обоих супругов - расцениваются, как общий семей бюджет, может ли в связи с этим мой супруг получить имущественный вычет по моей справке 2 НДФЛ, в статье написано, что такое не предусмотрено, может эту устаревшая информация? Я была уверенна, что такая возможность есть. Квартира супругом приобреталась до брака. Я своим имущественным вычетом уже воспользовалась. Проблема в том, что он работает как ИП и НДФЛ не уплачивает.
Модератор
Добрый день. Вы правильно слышали. У супругов всё имущество находится в совместной собственности. И доходы - тоже общие и расходы. Чтобы не сышать, а знать почитайте статью 34 Семейного кодекса.
Дело в том, что до брака приобретенное имущество Вашим супругом не является вашей совместной собственностью. Вы не имеете на неё никаких прав! Это первое. Второе, по чужой справке другой член семьи не получает вычет!!! Ведь что такое имущественный вычет - это возврат того НДФЛ, который САМ человек заплатил за год, а не другой.
  
Иван Петрович
22 марта 2017 20:03
Приобрели квартиру по договору ДДУ в 2014году. Стоимость квартиры 3млн.руб. Свидетельство о праве собственности оформлено на жену. Жена воспользовалась своим правом на имущественный вычет в полном объеме/за квартиру и проценты по ипотеке/. Я вычет не получал т.к. являюсь пенсионером. Могу ли я отказаться от получения вычета в пользу супруги, и сможет ли она получить вычет с оставшегося 1000000руб. дополнительно.
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Вычет применяется персонально, и не передается другим лицам, даже близким.

  
Татьяна
28 марта 2017 12:15
Приобрели квартиру в ипотеку в 2014г,акт приема передачи получили в декабре 2015г,квартира оформлена на меня,а супруг проходит как поручитель,стоимость квартиры 3800000,можем ли мы оба подать на налоговый вычет?я с 2000000,а супруг с оставшихся 1800000?или если квартира стоит меньше 4000000 это не возможно?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Почитайте статье раздел "Имущественный вычет могут получить оба супруга, даже если фактически расходы на покупку жилья понес только один из них" и другие разделы ниже. Там найдете ответ на свои вопросы.

  
Татьяна
17 авг. 2017 20:51
Добрый день! В 2016 году купили квартиру за 2000000,кто из нас имеет право на вычет,если муж работающий пенсионер, а я неработающий пенсионер,спасибо!
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Получают вычет по НДФЛ те, у кого удерживают НДФЛ, т.е. у тех, у кого есть доходы. У пенсионеров (неработающих) только государственное пособие - пенсия. Значит вернут уплаченный НДФЛ только работающему ... пенсионеру, Вашему мужу. Это будет сумма вычета 2000000 х 13% = 260 000 руб. Как получить вычет описано в статье.

  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
Звать
Текст *

Капча
(англ.):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
.