Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ по расходам на приобретение лекарств, обучение

УФНС разъясняет порядок получения налогоплательщиками социального налогового вычета в размере стоимости медикаментов, приобретаемых за счет собственных средств.
        17 авг. 2017      3      9323

Социальный вычет что такое ?

Социальный вычет предоставляется при наличии определенных расходов у налогоплательщика в налоговом периоде: обучение собственное по любой форме, обучение детей, лечение, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), добровольное пенсионное страхование и т.д..




Лекарства на лечение, социальный вычет, возврат НДФЛ


Особенности получения социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги определены в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Установлено, что вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным правительством РФ). При этом оговорены два существенных условия предоставления вычета:

  • у медицинских организаций или у индивидуальных предпринимателей, которые оказывают медицинские услуги, есть лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;
  • у налогоплательщика есть документы, подтверждающие его фактические расходы на оказанные медицинские услуги и на приобретение лекарственных препаратов.

Когда производится лечение, то важно знать предоставят ли налоговые органы социальный налоговый вычет по расходам на лечение без справки об оплате медицинских услуг.

Согласно Инструкции по учету, хранении и заполнению Справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ данная справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплату через кассу учреждения здравоохранения за счет налогоплательщика и выдается после оплаты медицинской услуги при наличии документов, подтверждающих расходы.

При этом в п.п. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ четко указано, что вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику при представлении документов, подтверждающих его фактически расходы на лечение. Справка об оплате медицинских услуг является таким документом.

Для получения вычета по расходам на оплату своего лечения налогоплательщику достаточно приложить к декларации (форма 3-НДФЛ) копию договора с медицинским учреждением и оригинал Справки об оплате медицинских услуг.





Порядок получения социального вычета по расходам на приобретение лекарственных средств

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) когда рассчитывается размер налоговой базы налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет, например, в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), которые ему назначил лечащий врач и которые налогоплательщик купил за свой счет.

Такой перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается когда рассчитывается размер социального налогового вычета, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 утвержден Порядок выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (далее - Порядок). Согласно Порядку подтверждением назначения налогоплательщику лечащим врачом лекарственного средства являются рецептурные бланки, выписываемые врачом по установленной форме в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту регистрации налогоплательщика.

Согласно п. 4 Порядка экземпляр рецепта со штампом "Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика" представляется налогоплательщиком вместе с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, в налоговый орган РФ по месту жительства. Если такой рецепт есть, то социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику по окончании того налогового периода, в котором им были произведены расходы на приобретение медикаментов, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой в налоговый орган по месту регистрации, а также платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на приобретение медикаментов (в частности, кассовых чеков из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств).

В случае отсутствия у налогоплательщика рецепта со штампом "Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика" налоговые органы не вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов.

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Социальные вычеты на обучение и лечение, предоставляются работнику начиная с месяца, в котором он обратился к работодателю за их получением. Если после получения письменного заявления сотрудника работодатель все же удержал НДФЛ без учета вычета, то эта сумма признается удержанной излишне. Это прямо следует из НК РФ. То есть только сумму налога, неправомерно удержанную после обращения работника, организация должна вернуть ему в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Сумма налога, удержанная до получения от работника заявления на вычет, излишне удержанной не является, и перерасчет НДФЛ с начала года не производится.

Примечание: Если работник в течение одного года обратился к работодателю за предоставлением и имущественного, и социального вычетов по НДФЛ, работодатель решает самостоятельно, в какой очередности предоставлять вычеты.





Как подтвердить покупку лекарств для соцвычета при комбинированном лечении

ФНС РФ в письме № БС-3-11/2646@ от 10.06.2016 г. дала разъяснения о документальном подтверждении права на получение социального вычета по НДФЛ в размере расходов на приобретение медицинских препаратов в рамках проведения комбинированного лечения.

По мнению ФНС России, в случае, если медицинской организацией в стоимость дорогостоящего лечения будут включены расходы налогоплательщика по приобретению за счет собственных средств медицинских препаратов, необходимых для лечения, для получения социального налогового вычета налогоплательщику к Справке об оплате медицинских услуг с указанием кода услуги следует также приложить справку в произвольной форме или выписной эпикриз, выданные медицинским учреждением и подтверждающие назначение налогоплательщику соответствующих медицинских препаратов и их использование в ходе проведения дорогостоящего лечения.

Примечание: Форма справки утверждена приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.01 № 289/БГ-3-04/256.

Кроме того, необходим договор на лечение, заключенный с медицинским учреждением или ИП. Вычет предоставляется физлицу после подачи налоговой декларации.





Документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения социального вычета по расходам на лечение

По окончании календарного года физическое лицо вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение, обратившись в налоговый орган (п. 2 ст. 219 НК РФ). Минфин России в письме от 23.06.16 № 03-04-05/36495 напомнил, какие при этом необходимо представить документы.

Расходы на лечение нужно подтвердить документами (письмо ФНС от 02.05.2012 г. № ЕД-4-3/7333@):

  • справка об оплате медицинских услуг, выданная в установленном порядке учреждением здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;
  • ИНН;
  • копия паспорта;
  • справка 2-НДФЛ;
  • договор с медицинским учреждением;
  • лицензия медицинского учреждения;
  • документ об оплате.


Примечание: Если вычет оформляется за лечение родственников, нужно приложить свидетельство о рождении ребенка или свидетельство о браке.




Социальный налоговый вычет по расходам на лечение может быть предоставлен любому из супругов, независимо от того, кто из них понес расходы

В письме Минфина России от 31.10.16 № 03-04-05/63667 снова сказано про получение супругами социального налогового вычета по расходам на лечение супругами. Такой вычет может быть предоставлен обоим супругам вне зависимости от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на лечение. Потому что если один из супругов совершает сделку по распоряжению общим имуществом супругов, то предполагается, что он действует с согласия другого супруга.


Социальный налоговый вычет по расходам за лечение матери супруга не предоставляется

Жена, которая оплачивает лечение матери мужа, не может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении произведенных расходов на лечение. Об этом сообщил Минфин России в письме от 11.10.16 № 03-04-05/59228.

В подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ сказано, что налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют медицинскую деятельность. Кроме того, в состав вычета можно включить расходы по оплате лечения супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.





Правила предоставления социального вычета по НДФЛ при покупке лекарственных средств

Физическое лицо вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме, потраченной на приобретение лекарственного препарата, если такой препарат числится в специальном перечне, утвержденном Правительством РФ. Кроме того, данное лекарство должно быть прописано лечащим врачом и оплачено за счет собственных средств физлица.

Примечание: Письмо Минфина России от 11.10.16 № 03-04-05/59175.

Правила предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение лекарственных препаратов определены подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В нем установлено, что физическое лицо вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. При этом существует ограничение по общему размеру социальных вычетов — их можно заявить на сумму не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Перечень лекарственных средств, при приобретении которых можно получить вычет по НДФЛ, утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.01 № 201. При этом в Минфине отмечают, что в настоящее время Минздрав России подготовил проект изменений в данный перечень.






Социальный вычет на обучение

Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится

Налоговый вычет по расходам обучение можно заявить лишь за тот год, когда были уплачены деньги. Остаток суммы вычета на следующие периоды не переносится. Поэтому если обучение оплачено в том году, когда у налогоплательщика не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, то воспользоваться указанным вычетом не получится. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 11.11.16 № 03-04-05/66297



Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. ДЕТСКИЙ вычет по НДФЛ
    С статье дана таблица размера стандартных "детских" вычетов по НДФЛ согласно статьи 218 НК РФ. Даны разъяснения по применению. Применяется за каждый месяц на родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя.
  2. Имущественный вычет при покупке квартиры
    Статья поможет как получить налоговый имущественный вычет при покупке квартиры, как сделать возврат налога.



  
валентина
2 марта 2017 21:44
беталок зок 100 входит ли в перечень по ндфл?
Комментарий Модератора

Ссылка на Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 дана в статье

  
Елена
17 авг. 2017 20:51
Здравствуйте,в 2016г моя мама 1934г.р. делала протезирование зубов.Сумма составила 207300р.Есть чеки об оплате.
Я являюсь предпринимателем.Могу ли я социальный вычет?
Комментарий Модератора

Здравствуйте. Можно получить социальный вычет при оплате за мать. Нужно иметь договор со стоматологией на себя, справку на себя, документы оплату. Только дело в том, что если Вы не на ОСНО, а на спецрежимах, и не платите НДФЛ, то и возмещать-то нечего!

  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
Звать
Текст *

Капча
(англ.):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
.