Главная страница сайта assessor.ru
НАЧАЛО  ►  СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ РСВ ЕССС 2017

СТРАХОВОЙ НАЛОГ ЕССС, РСВ в НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ФНС

Статья поможет узнать, как с 2017 года правильно сделать единый расчет в налоговую по страховым взносам. Куда отчитываться, в какие сроки платить взносы за страховой год. Взносы на "травматизм", как и раньше, платятся в ФСС РФ. Форма отчетности 4-ФСС будет тоже новая.

СОДЕРЖАНИЕ закрыть


Страховые взносы контролирует федеральная налоговая служба ФНС РФ

С 01-01-2017 года администрировать порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС (за исключением взносов «на травматизм») будет Федеральная налоговая служба.

Новый порядок должен (якобы) уменьшить нагрузку на бизнес за счет сокращения количества контролеров, улучшить качество проверок, а также уменьшить количество представляемой отчетности (хотя было 2 отчета, так 2 отчета и остались).

Единый социальный страховой сбор — ЕССС - положения, касающиеся взимания взносов, приведены в новой главе 34 Налогового кодекса «Страховые взносы». База для начисления страховых взносов; плательщики взносов; объект обложения; расчетный и отчетные периоды останутся без изменений.

Досудебные споры по поводу доначислений взносов, то они будут решаться в том же порядке, который установлен в НК РФ для налоговых споров.

В переходный период контрольные мероприятия, проведенные «за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года», будут проводить ФСС и ПФР. А вот обязанность взыскивать суммы недоимки по взносам, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 года, возложена уже на налоговиков. В случае, если указанные суммы взыскать невозможно, налоговики спишут недоимку и задолженность в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса.




Виды обязательных налоговых страховых взносов в фонды

Существует три вида страховых взносов.

1пенсионные взносы (взносы на обязательное пенсионное страхование).

2 — взносы на обязательное социальное страхование (только "материнство" и нетрудоспособность).

3медицинские страховые взносы



Кто платит страховые взносы

Работодатели


  1. организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
  2. индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
  3. физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;

    Самозанятое население

  4. индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.);
    Примечание: то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя. Их еще называют плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы в фонды нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.


На что начисляются взносы

Выплаты сотрудникам

Согласно статьи 420 НК РФ работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск и другие выплаты.

Выплаты подрядчикам

Аналогична база для исчисления страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, которая берётся с доходов в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг, как налоговый агент, освобождается от обязанности начислять страховые взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника).

Согласно пп.2 п.3 статьи 422 НК РФ взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).


Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. — с 2017 года объект обложения страховыми взносами

В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют. В п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ: 700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Примечание: Размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.


На что НЕ начисляются взносы

Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 422 НК РФ.

На практике много споров возникает из-за выплат, которые не упомянуты в приведенных выше перечнях и не связаны с трудовыми обязанностями. Это относится, в частности, к премиям по случаю юбилея, к стоимости путевок, оплаченных работодателем и др. По мнению страхователей, взносы на такие суммы начислять не нужно, однако сотрудники внебюджетных фондов считают иначе. Подобные споры нередко заканчиваются в суде, причем арбитражная практика по данному вопросу весьма противоречива.



Как рассчитать облагаемую базу взносы в фонды по страховым взносам в ФНС

Плательщики отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

Облагаемая база по медицинским взносам, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину - лимит.

Лимиты не отменят. Однако с 2020 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.

В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.




Страховой тариф взносов

Согласно статьи 426 НК РФ для большинства плательщиков (работодатедей) в 2017 - 2019 году действуют тарифы взносов, указанные в таблице. Это для тех, кто не пользуется льготами.

Тарифы страховых взносов в 2017-2019 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Вид страховых взносов20162017-2019с 2020
на пенсии
22% (10%)
26%
на соцобеспечение
2,9%
на медицинское обеспечение
5,1

Для некоторых категорий плательщиков согласно статьи 427 НК РФ установлены пониженные тарифы страховых взносов в налоговую.


Взносы ИП в год, страховой фонд ПФР с доходов предпринимателей ИП

Для тех, кто работает «на себя», т.е. у кого нет наемных работников, установлены отдельные правила согласно статьи 430 НК РФ.

ИП в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские страховые взносы в размере, который равен стоимости страхового года. Это фиксированная величина, которая не зависит от доходов предпринимателя.

Чтобы рассчитать стоимость страхового года, нужно взять минимальный размер оплаты труда на начало года, за который платятся взносы, умножить на тариф взносов в фонд, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, и умножить на 12.

Значения, стоимости страхового года, установленные на:

2016 год составляют:
по взносам в ПФР — 19 356,48 руб.,
по взносам в ФФОМС — 3 796,85 руб.

2017 год составляют:
- на пенсионное страхование — 23 400 руб. (7500 руб. × 12 × 26%);
- медицинское страхование — 4 590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%)

Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Дополнительный платеж - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачивается страховой взнос в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Общая сумма страховых взносов в пенсионный фонд (минимальный платеж и доплата 1%) не должна быть больше максимального предела, рассчитанного из восьмикратного МРОТ:

  • за 2016 год в 154851,84 руб.: (6204 руб. x 8×12 мес. x 26%).
  • за 2017 год в 187200,00 руб.: (7500 руб. x 8×12 мес. x 26%).

Эта сумма складывается из первого платежа в ПФР (исходя из МРОТ) и второго — исходя из доходов. Когда сумма взносов превысит максимум, платить их больше не нужно.

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные взносы в размере стоимости страхового года.

Примечание: Декретные и другие социальные ПОСОБИЯ для ИП. Лица, состоящие в трудовых отношениях, в случае болезни или беременности могут рассчитывать на выплату декретных пособий. А когда может получать декретные и другие пособия ИП индивидуальный предприниматель?

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ИП за себя не платят.


Доход ИП для расчета страховой суммы взносов в фонды

учитывается следующим образом:

  1. для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса;
  2. для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;
  3. для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;
  4. для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), - в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса;
  5. для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;
  6. для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Расчет величины доходов плательщиков на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН для страховых взносов
Дается алгоритм расчета фиксированных страховых взносов ИП для перечисления в ФНС. Бесплатный онлайн калькулятор фиксированных взносов ИП за себя.


Как работодатели определяют страховую сумму взносов в фонды

Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.



Возмещение расходов на социальное страхование

В 2017 году у работодателей останется право возместить суммы пособий (кроме первых трех дней по «недекретному» бюллетеню) из средств Фонда соцстрахования. Страхователь сможет перечислять взносы за минусом пособий. Если же величина взносов окажется меньше, чем сумма пособий, то разницу разрешено зачесть в счет уплаты взносов в следующих периодах, либо запросить у ФСС недостающие средства.

Проверка расходов будет происходить так: ИФНС, получив от страхователя единый ежеквартальный расчет, передадут сведения территориальному органу ФСС. Далее инспекторы из соцстраха проверят правильность заявленных расходов путем проведения камеральной или выездной проверки. О результатах они сообщат налоговикам. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, и налоговая при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.

Приведенный выше алгоритм будет применяться по 31 декабря 2018 года включительно. Причем не везде, а только в регионах, которые еще не присоединились к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС. Начиная с января 2019 года, процедура возмещения уйдет в небытие, поскольку все без исключения регионы станут получать пособия напрямую из соцстраха.


ОТВЕТЫ по РАСЧЕТУ РСВ в НАЛОГОВУЮ по страховым взносам

Обсуждение темы как безошибочно заполнить отчетность ЕССС. Дан пример заполнения РСВ в налоговую. Здесь же можно задать вопросы по теме.




Куда, Когда и Как перечислять страховые взносы

ИП должны уплачивать страховые взносы и сдавать расчет при совмещении нескольких налоговых режимов

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы и представляют расчет по ним в инспекцию по месту жительства, независимо от применяемой системы налогообложения. Письмо ФНС России от 01.03.17 № БС-4-11/3748

Согласно пункта 7 статьи 431 НК РФ расчеты по страховым взносам представляются в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Указанная норма распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Причем, независимо от того, какую систему налогообложения они применяют.

Работодатели уплату страховой суммы производят ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за январь необходимо перечислить не позднее 15 февраля, платеж за февраль — не позднее 15 марта и т.д.

Примечание: Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа (15 число) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Предприниматели суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Сумма страховых взносов работодателями исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.



КБК по страховым взносам в ФНС в 2017 году организации и ИП

Взносы за декабрь 2016, перечисляемые в январе 2017

Если перечисляете страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017, то нужно платежку составить по правилам для уплаты налогов!!!. Это следует из проекта приказа Минфина России от 7 декабря 2016 № 230н.

Примечание: Учтите, что КБК для взносов в налоговую за периоды до 1 января 2017 отличаются от КБК за 2017 год !!!!

Когда платите обязательные платежи по страховым взносам в январе за декабрь, используйте эти КБК:

  • Пенсионные - 182 1 02 02010 06 1000 160
  • Социальные - 182 1 02 02090 07 1000 160
  • Медицинские - 182 1 02 02101 08 1011 160


Перечисляете взносы за 2017 год

Страховые взносы за периоды 2017 года платите в налоговую инспекцию. Платежное поручение заполните по правилам для уплаты налогов. КБК для уплаты взносов за периоды с 1 января 2017 года ниже:

  • Пенсионные - 182 1 02 02010 06 1010 160
  • Социальные - 182 1 02 02090 07 1010 160
  • Медицинские - 182 1 02 02101 08 1013 160

Примечание: См. также:

1. примеры платежек страховых взносов в налоговую

2. таблица всех новых КБК на 2017 год


Для плательщиков страховых взносов Налоговой Службой подготовлена Сопоставительная таблица КБК по страховым взносам в ПФР и ФСС в 2016 г. и соответствующие им бюджетные коды в налоговую на 2017 год (смотрите Сопоставительная Таблица).



Когда отчитываться по страховым взносам

Работодатели не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, представляют единый расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если в расчете имеются ошибки такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление. В пятидневный срок со дня получения уведомления плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Примечание: Если указанный срок представления отчетности (30 число) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Если численность персонала за предшествующий год превышает 25 человек, указанную выше отчетность нужно представлять в электронном виде. Вновь созданные организации с численностью работников более 25 человек также отчитываются в электронном виде.



Нулевой РСВ Декларацию по взносам сдают даже бездействующие работодатели

Если в течение отчетного (расчетного) периода плательщик взносов не вел хозяйственную деятельность и не начислял выплаты в пользу физлиц, он должен представить в ИФНС расчет по взносам с нулевыми показателями.

Примечание: Письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273

Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности у работодателя не является основанием для освобождения его от обязанности по представлению расчета по взносам.

По общему правилу, несдача в установленный срок расчета по страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы взносов, отраженных в расчете, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей. Соответственно, за несдачу нулевого расчета величина штрафа составит 1000 рублей.

Примечание: Не сдавать расчет по взносам и не нарваться при этом на штрафные санкции могут только ИП, не являющиеся работодателями.


Единый РСВ расчет страховых взносов декларация КНД 1151111 в ФНС России

С 2017 года отчитываться и платить взносы, кроме взносов на травматизм, нужно в ФНС России. Вместо привычных РСВ-1 и 4-ФСС налоговые инспекторы утвердят новую единую форму. Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрирован в Минюсте России 26.10.2016 № 44141) официально опубликован. Там же есть и порядок заполнения к новой форме.

В соответствии с пунктом 2 данный документ вступает в силу с 1 января 2017 года и применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

Новый отчет занимает 24 листа (как вам это!) и разделен на три больших раздела. Помимо общих сведений о начислениях, взносах, выплатах, есть листы и приложения для расчета льгот и пониженных тарифов. Для персонифицированных сведений – раздел 3 будущего расчета.

Примечание: Данная машиночитаемая форма в формате PDF (размер 1Мгб), доступна для заполнения в программе Adobe Reader. Поэтому скачайте её к себе на компьютер и откройте в Адобе Ридере.

В новый расчет попадут все взносы, кроме взносов на травматизм. Последние по-прежнему будете отчислять в ФСС России. Как и раньше, соцстрах будет определять тариф исходя из основного вида деятельности и выделять средства для предупредительных мер. По взносам на травматизм будете сдавать 4-ФСС, форма которого тоже изменилась.




ПРИМЕР РАСЧЕТА РСВ в НАЛОГОВУЮ по страховым взносам

Обсуждение темы как безошибочно заполнить отчетность ЕССС. Дан пример заполнения РСВ в налоговую. Здесь же можно задать вопросы по теме.


Онлайн-конференция
«Новое по страховым взносам в 2017 году. Новая отчетность».


В программе:
– сравнение старых и новых правил для страховых взносов;
– тарифы страховых взносов в 2017 году;
– новый единый расчет и порядок заполнения;
– новые сроки отчетов в фонды и в налоговую инспекцию;
– как фонды взыщут до конца 2016 года недоимки и вернут переплаты по взносам;
– последние РСВ-1 и 4-ФСС в 2016 году;
– как изменится персонифицированная отчетность с 2017 года;
– советы, как подготовиться к переходу на новые правила без потерь.

Онлайн-конференция
«Как платить страховые взносы в 2017 году. Что проверят инспекторы».




Страховые взносы в 2017 году: разъяснения Минтруда останутся в силе

Несмотря на то, что с 01.01.2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС, по вопросам исчисления и уплаты взносов по-прежнему можно будет руководствоваться разъяснениями Минтруда, вышедшими до этой даты.

Примечание: Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082

Согласно вступающей в силу с 2017 года новой главе НК «Страховые взносы», письменные разъяснения по вопросам, возникающим у плательщиков страховых взносов, согласно статьи 34.2 НК РФ будет давать Минфин. Сейчас этим занимается Минтруд.

При этом, как отмечает в своем свежем письме финансовое ведомство, поскольку перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат со следующего года не поменяется, письменные разъяснения по взносам, данные Минтрудом в течение 2016 года и ранее, не утратят своей актуальности.



Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

Отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отчетность во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, Росстат, ФСС, РАР, РПН. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!


Контур.Бухгалтерия и Диадок

В Контур.Бухгалтерии появился ЭДО. Теперь клиенты сервиса могут получать, подписывать и автоматически заводить в бухгалтерию накладные, акты и счета-фактуры через Диадок.

Контур.Зарплата

Автоматизированный расчет зарплаты и подготовка отчетности: cправляется с нестандартными схемами учета труда, Имеет готовые версии для ключевых отраслей.




Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме




  Новое !  

 
 
 
 
 
 
Мы в социальных сетях
.



rss1 rss2 rss3 rss4 rss5