Налоговый кодекс ( ст 193 Ставки акцизов НК РФ 2023 )
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2018 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Ставки акцизов в 2018 году
Этиловый
спирт
|
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка
|
с 1 января по
30 июня 2018 года включительно
|
с 1 июля по
31 декабря 2018 года включительно
|
Этиловый
спирт из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый
спирт, спирт-сырец и дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный,
кальвадосный, висковый)2
|
При реализации производителям:
·
спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
·
спиртосодержащей
продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
|
0 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
При
реализации плательщикам авансового акциза (включая этиловый спирт, ввозимый в
Россию с территорий государств – членов Таможенного союза, являющийся
товаром Таможенного союза)
|
При
передаче в структуре одной организации для производства алкогольной или
спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ
|
При
передаче производителями в структуре одной организации или при реализации для
производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2
пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ
|
При
реализации организациям, которые не платят авансовый акциз (включая этиловый
спирт, ввозимый в Россию, не являющийся товаром Таможенного союза)
|
107 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
107 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
При
передаче в структуре одной организации для совершения операций, признаваемых
объектом налогообложения акцизами, кроме этилового спирта:
– который передается в структуре одной организации для производства
алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ;
– который реализуется (передается в структуре одной организации) для производства
товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2
пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ;
– который реализуется для производства продукции бытовой химии и
спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической
аэрозольной упаковке
|
Спиртосодержащая
продукция
|
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка
|
с 1 января по
30 июня 2018 года включительно
|
с 1 июля по
31 декабря 2018 года включительно
|
Спиртосодержащая
парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке
|
0 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Спиртосодержащая
продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
|
0 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Спиртосодержащая
продукция (кроме парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии
в металлических аэрозольных упаковках)
|
418 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
418 руб.
за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Алкогольная продукция
|
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка
|
с 1 января по 30 июня 2018 года включительно
|
с 1 июля по 31 декабря 2018 года включительно
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)1
|
523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
|
418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Вина, фруктовые вина (кроме вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
|
18 руб.
за 1 л
|
18 руб.
за 1 л
|
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, кроме игристых вин (шампанских)
|
5 руб.
за 1 л
|
5 руб.
за 1 л
|
Игристые вина (шампанские), кроме игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения
|
36 руб.
за 1 л
|
36 руб.
за 1 л
|
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения
|
14 руб.
за 1 л
|
14 руб.
за 1 л
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно1
|
0 руб.
за 1 л
|
0 руб.
за 1 л
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива2
|
21 руб.
за 1 л
|
21 руб.
за 1 л
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента2
|
39 руб.
за 1 л
|
39 руб.
за 1 л
|
Сидр (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения яблочного сусла и (или) восстановленного яблочного сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода)
|
21 руб.
за 1 л
|
21 руб.
за 1 л
|
Пуаре
(алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема
готовой продукции, произведенная в результате брожения грушевого сусла и
(или) восстановленного грушевого сока без добавления этилового спирта с
насыщением или без насыщения двуокисью углерода)
|
21 руб.
за 1 л
|
21 руб.
за 1 л
|
Медовуха (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 1,5 до 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения медового сусла, содержащего не менее 8% меда, с использованием или без использования меда для подслащивания и иных продуктов пчеловодства, растительного сырья, с добавлением или без добавления сахаросодержащих продуктов, без добавления этилового спирта)
|
21 руб.
за 1 л
|
21 руб.
за 1 л
|
Табак и табачная продукция
|
|
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка
|
|
с 1 января по 30 июня 2018 года включительно
|
с 1 июля по
31 декабря 2018 года включительно
|
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)
|
2772 руб. за 1 кг
|
2772 руб. за 1 кг
|
|
Сигары
|
188 руб. за 1 шт.
|
188 руб. за 1 шт.
|
|
Сигариллы (сигариты), биди, кретек
|
2671 руб. за 1000 шт.
|
2671 руб. за 1000 шт.
|
|
Сигареты, папиросы3
|
1562 руб. за 1000 штук + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2123 руб. за 1000 шт.)
|
1718 руб. за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2335 руб. за 1000 шт.)
|
|
Табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания
|
5280 руб. за 1 кг
|
5280 руб. за 1 кг
|
|
Электронные системы доставки никотина
|
44 руб. за 1 шт.
|
44 руб. за 1 шт.
|
|
Жидкости для электронных систем доставки никотина
|
11 руб. за 1 мл
|
11 руб. за 1 мл
|
|
Автомобили и мотоциклы
|
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка
|
с 1 января по 30 июня 2018 года включительно
|
с 1 июля по
31 декабря 2018 года включительно
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно
|
0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно
|
45 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
45 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)
1
|
437 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
437 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л.
с.) включительно
|
714 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
714 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно
|
1218 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
1218 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно
|
1260 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
1260 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л.с.)
|
1302 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
1302 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
|
|
Нефтепродукты
|
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка
|
с 1 января по
30 июня 2018 года включительно
|
с 1 июля по
31 декабря 2018 года включительно
|
Автомобильный
бензин:
|
не
соответствующий классу 5
|
13
100 руб. за 1 т
|
13
100 руб. за 1 т
|
класса
5
|
11
213 руб. за 1 т
|
11
892 руб. за 1 т
|
Дизельное
топливо
|
7655 руб.
за 1 т
|
8258 руб.
за 1 т
|
Моторные
масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
|
5400 руб.
за 1 т
|
5400 руб.
за 1 т
|
Прямогонный
бензин
|
13 100 руб.
за 1 т
|
13 100 руб.
за 1 т
|
Бензол,
параксилол, ортоксилол*
|
2800 руб.
за 1 т
|
2800 руб.
за 1 т
|
Авиационный
керосин
|
2800 руб.
за 1 т
|
2800 руб.
за 1 т
|
Средние
дистилляты1
|
8662 руб.
за 1 т
|
8662 руб.
за 1 т
|
* Под бензолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода. Под параксилолом или ортоксилолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).
2 - 3. Утратили силу.
4. Ставка акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в отношении этилового спирта применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса авансового платежа акциза (далее - извещение об уплате авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта предусмотренной пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса банковской гарантии (далее - извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета указанного покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при представлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.
Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций по ввозу в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза этилового спирта, являющегося товаром Евразийского экономического союза, покупателем этилового спирта - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившим в налоговый орган по месту учета извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта в налоговый орган по месту учета банковской гарантии в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.
5. Если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, налогообложение природного газа осуществляется по налоговой ставке 30 процентов.
6. Ставка акциза на прямогонный бензин (АПБ) определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
АПБ = 13100 + 4865 x Ккорр,
где Ккорр - коэффициент, устанавливаемый равным:
0,167 - на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно;
0,333 - на период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно;
0,500 - на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно;
0,667 - на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно;
0,833 - на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно;
1 - с 1 января 2024 года.
Рассчитанная ставка акциза на прямогонный бензин (АПБ) округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
7. Ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол (АБПО) определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
АБПО = 2800 + 774 x Ккорр,
где Ккорр - коэффициент, определяемый в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи.
Рассчитанная ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол (АБПО) округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
8. Если иное не установлено в настоящем пункте, ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
АНС = ((Цнефть x 7,3 - 182,5) x 0,3+ 29,2) x Р x СПЮ x Ккорр x Крег,
где Цнефть - средний за календарный месяц налогового периода уровень цен нефти "Юралс" на мировых рынках, выраженный в долларах США за баррель, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса;
Р - среднее значение за календарный месяц курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в календарном месяце;
СПЮ - удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья. Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент СПЮ округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления;
Ккорр - коэффициент, определяемый в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи;
Крег - коэффициент, характеризующий региональные особенности рынков продуктов переработки нефтяного сырья.
Крег определяется в отношении нефтяного сырья, направленного на переработку на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, и принимается равным:
1,5 - в отношении производственных мощностей, расположенных в Республике Хакасия и Красноярском крае;
1,4 - в отношении производственных мощностей, расположенных в Республике Тыва и Иркутской области;
1,3 - в отношении производственных мощностей, расположенных в Ямало-Ненецком автономном округе, Республике Коми, Ненецком автономном округе, Республике Саха (Якутия), Республике Бурятия;
1,1 - в отношении производственных мощностей, расположенных в Тюменской, Кемеровской, Новосибирской и Томской областях, Забайкальском крае, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре;
1,05 - в отношении производственных мощностей, расположенных в Омской области, Алтайском крае, Республике Алтай;
1 - в отношении производственных мощностей, расположенных в иных субъектах Российской Федерации.
СПЮ определяется по формуле:
Спю=(Vнс-0,55*Vпб-0,3*Vсв-0,065*Vкс-Vт)/Vнс,
где Vнс - количество нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности и направленного налогоплательщиком либо организацией, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, на переработку по данным средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, за налоговый период, выраженное в тоннах;
Vпб - количество прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, который реализован налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - передан налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам в налоговом периоде) и (или) передан в налоговом периоде в структуре налогоплательщика, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, выраженное в тоннах;
Vсв - количество товарного бензина, легких и средних дистиллятов в жидком виде (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), бензола, толуола, ксилола, масел смазочных, произведенных из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, которые реализованы налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданы налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам в налоговом периоде), выраженное в тоннах;
Vкс - количество кокса нефтяного, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, который реализован налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - передан налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам в налоговом периоде), выраженное в тоннах;
Vт - количество мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких (за исключением фракций, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которых не менее 85 процентов) или твердых продуктов переработки нефтяного сырья, произведенных из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, которые реализованы налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданы налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам в налоговом периоде), выраженное в тоннах. Агрегатное состояние продуктов переработки нефтяного сырья в настоящем абзаце определяется при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба.
Объемы продуктов переработки нефтяного сырья, указанные в абзацах восемнадцатом - двадцать первом настоящего пункта, учитываются при определении показателя СПЮ с учетом нормативных потерь, возникающих после отгрузки продуктов переработки нефтяного сырья и до перехода права собственности на указанные продукты и связанных с технологическими особенностями процесса транспортировки.
В случае возврата продуктов переработки нефтяного сырья, отгруженных налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику или по его поручению третьим лицам) в предыдущих налоговых периодах, значения показателей VПБ, VСВ, VКС, VТ за соответствующие налоговые периоды не пересчитываются, а объемы возвращенных продуктов переработки нефтяного сырья исключаются из соответствующих объемов VПБ, VСВ, VКС, VТ в том налоговом периоде, в котором осуществлен возврат указанных продуктов.
Если величина Цнефть, рассчитанная для налогового периода, оказалась меньше или равна 25 долларам за баррель, ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) для такого налогового периода принимается равной произведению 20 долларов США, среднего значения за календарный месяц налогового периода курса доллара США к рублю Российской Федерации (Р) и коэффициента Ккорр.
Вне зависимости от выполнения других условий, установленных настоящим пунктом, ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) для налогового периода принимается равной 0 в случае, если в таком налоговом периоде выполнено хотя бы одно из следующих условий:
за налоговый период соотношение суммы величин VПБ, VСВ, VКС, VТ к величине VНС оказалось менее 0,75;
объем автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных, в том числе по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья, и реализованных налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) иным лицом, входящим в одну группу лиц с таким налогоплательщиком в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации, в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами), оказался менее минимальной величины реализации на биржевых торгах автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5 соответственно, определяемой налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Для целей настоящего абзаца реализацией признается заключение договора купли-продажи на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами) в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 325-ФЗ "Об организованных торгах". При этом факт заключения указанного договора подтверждается со стороны соответствующей биржи (бирж) сводными выписками из реестра договоров купли-продажи, заключенных налогоплательщиком (по поручению налогоплательщика) или иным лицом, указанным в настоящем абзаце. Требования, установленные настоящим абзацем, не распространяются на налогоплательщиков, не осуществляющих производство автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 в налоговом периоде, в том числе на основании договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья. Также требования настоящего абзаца не применяются при определении ставки акциза в отношении нефтяного сырья, направленного на переработку на расположенные в Хабаровском крае производственные мощности, указанные в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья.
Рассчитанная ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
Для целей настоящего пункта определение видов произведенных и реализованных налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам) продуктов переработки нефтяного сырья (VПБ, VСВ, VКС, VТ) осуществляется им самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации на основе единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Организация, оказывающая налогоплательщику, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, услуги по переработке нефтяного сырья, обязана передать указанному налогоплательщику документы и сведения, необходимые для определения ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), в течение 15 календарных дней, считая с первого числа месяца, следующего за месяцем налогового периода.
В целях настоящей главы в случае, если продукты переработки нефтяного сырья, указанные в настоящем пункте, произведены из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, компонентов, не являющихся нефтяным сырьем), порядок определения количества нефтепродуктов, произведенных из нефтяного сырья и реализованных налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам), устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения, при этом установленный порядок не подлежит изменению в течение трех календарных лет, непосредственно следующих за календарным годом утверждения указанного порядка.
В случае, если организация, непосредственно осуществляющая переработку нефтяного сырья и имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в течение налогового периода осуществляет переработку собственного нефтяного сырья и (или) нефтяного сырья третьих лиц, такая организация обязана вести раздельный учет нефтяного сырья, направленного на переработку, и всех продуктов его переработки в отношении каждого собственника сырья.
В случае, если организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, осуществляет переработку собственного нефтяного сырья на основе нескольких договоров о переработке нефтяного сырья, такая организация определяет ставку акциза на нефтяное сырье (АНС) по каждому такому договору в отдельности.
В случае, если организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, осуществляет переработку собственного нефтяного сырья на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в ее свидетельстве и (или) в свидетельстве организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, и расположенных в разных субъектах Российской Федерации, такая организация определяет отдельно ставку акциза на нефтяное сырье (АНС) в отношении нефтяного сырья, направленного на переработку на производственных мощностях, расположенных в каждом из указанных субъектов Российской Федерации.
9. Утратил силу с 1 апреля 2020 года. - Федеральный закон от 30.07.2019 N 255-ФЗ.
9.1. Ставка акциза на средние дистилляты (АСДЛ) с 1 января по 31 марта 2020 года включительно принимается равной 9 535 рублям за 1 тонну.
Ставка акциза на средние дистилляты (АСДЛ) с 1 апреля 2020 года определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
АСДЛ = (АДТ + 750) - ДДТ x КДТ_КОМП,
где АДТ - ставка акциза, установленная для налогового периода в отношении дизельного топлива;
ДДТ, КДТ_КОМП - величины, определяемые в порядке, установленном пунктом 27 статьи 200 настоящего Кодекса. При этом, если значение ДДТ, определенное в порядке, установленном пунктом 27 статьи 200 настоящего Кодекса, окажется больше нуля, для целей настоящего пункта значение ДДТ принимается равным нулю.
10. В целях настоящей главы дата реализации продуктов переработки нефтяного сырья, не являющихся подакцизными товарами, определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
В случае производства продуктов переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи продуктов переработки нефтяного сырья, не являющихся подакцизными товарами.
Примечание: Электронные СИГАРЕТЫ купить, жидкость, АКЦИЗЫ Как купить эл.сигарету и отразить в учете реализацию акцизной продукции (электронных сигарет и жидкостей к ним) в электронном магазине согласно ставок на акцизы
|