Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА
НАЧАЛО  ►  Пенсионный Фонд - ПФР , Фонд СоцСтраха - ФСС РФ  ►  ПФ РФ

Нужно ли начислять страховые взносы за оплату мобильной связи, проезда сотрудников на работу

Работодатель часто оплачивает работникам стоимость мобильной связи, проезда к месту работы и обратно, оплачивает проезд в рамках трудовых обязанностей сотрудника. Нужно ли начислять на эти суммы страховые взносы?

Райтер
10 ноя. 2016 14:09
заполнение формы СЗВ-6–4
Источник: БухОнлайн.ру

Оплата за проезд работников: нужно ли начислять страховые взносы?

Работодатель нередко оплачивает работникам стоимость проезда к месту работы и обратно или организует такой проезд. Также возможна оплата проезда в рамках непосредственного выполнения работниками трудовых обязанностей. Перед бухгалтером в этих случаях возникает вопрос: нужно ли начислять на эти суммы страховые взносы? Чтобы ответить на этот вопрос, мы выбрали наиболее распространенные ситуации, связанные с оплатой проезда, после чего изучили свежие разъяснения контролирующих органов и судебную практику по этому вопросу.

Участвовать в доставке сотрудников к месту работы и обратно работодатель может разными способами, например:

  • организовать доставку работников на своем транспорте или привлечь для этого транспортную компанию;
  • выплачивать работникам денежную компенсацию на оплату проезда.


Доставка работника транспортом на работу. Оплата транспорта и страховые взносы

Ситуация. Работодатель заключил договор с транспортной компанией, которая в установленное время доставляет любого работника от метро до офиса (и обратно) на автобусе. Учет работников, воспользовавшихся автобусом, не ведется.

Решение. Страховыми взносами облагаются выплаты и вознаграждения, которые работодатель начисляет пользу сотрудников в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). При определении расчетной базы по страховым взносам должны учитываться выплаты как в денежной, так и в натуральной форме. Натуральные выплаты в виде товаров, работ и услуг принимаются как стоимость этих товаров (работ, услуг) (ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что стоимость доставки сотрудника на работу, в принципе, может расцениваться как вознаграждение в пользу работников в натуральной форме (несмотря на то, что сами работники денежных средств не получают).

Однако автобусом может воспользоваться каждый работник. Это значит, что оплата проезда осуществляется безотносительно к вкладу сотрудников в работу организации и результаты этой работы. При таких обстоятельствах объекта обложения взносами, по мнению судей, не возникает.

Примечание: Определение ВАС РФ от 10.01.13 № ВАС-17525/12.

Более того, если персонифицированный учет работников, которые воспользовались автобусом, не ведется, то и определить базу для расчета страховых взносов по каждому работнику нельзя. Поэтому страховые взносы можно не начислять.

Примечание: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.13 по делу № А26-2680/2012

Страховые взносы в отличие от НДФЛ не начисляются вне зависимости от того, есть ли у работников возможность добираться до офиса общественным транспортом или нет. То, как наличие общественного транспорта влияет на начисление взносов и НДФЛ, покажем в таблице.

Наличие общественного транспортаСтраховые взносыНДФЛ
У работников есть возможность добираться до офиса и обратно самостоятельно, на общественном транспорте.
Возможность выбора варианта проезда до офиса и обратно (на общественном транспорте или на корпоративном автобусе) не влияет на факт возникновения объекта обложения страховыми взносами. Страховые взносы не начисляются.
Оплата проезда работников при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость оплаты облагается НДФЛ
Примечание: письмо Минфина России от 12.10.11 № 03-04-05/6-728.

Общественный транспорт до офиса (и обратно) не ходит.
У работников нет возможности добираться до работы на общественном транспорте, поэтому представленные им услуги по доставке до офиса (и обратно) не могут рассматриваться как выплаты в их пользу. Страховые взносы не начисляются.
Если транспорт не ходит, то оплата проезда не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ
Примечание: письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-06/6715
.


Компенсация стоимости проезда сотрудника на работу

Ситуация. Организация расположена в Москве. Коллективным договором предусмотрено, что работникам из других городов полагается ежемесячная денежная компенсация стоимости проезда до Москвы и обратно.

Решение. Перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами, содержится в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Компенсация стоимости проезда от места жительства до места работы и обратно в этом перечне отсутствует. Поэтому данные выплаты облагаются страховыми взносами. Такие разъяснения недавно были приведены в письме Минтруда России от 13.05.14 № 17-4/ООГ-367.

Может быть многие страхователи могут не согласиться с таким подходом, заявив, что компенсация проезда элементом оплаты труда не является. Однако на этот счет официальные органы возражают: взносами облагаются все выплаты, производимые работодателем в пользу работников в силу наличия трудовых отношений между ними, а не только выплаты, которые являются непосредственно оплатой за труд

Примечание: письмо Минтруда России от 17.04.14 № 17-4/В-158.

Ситуация. Работник добирается до офиса (и обратно) на собственном автомобиле. Работодатель ежемесячно выплачивает ему денежную компенсацию, покрывающую расходы на бензин. Помимо этого у собственника бизнес-центра арендуется парковочное место для работника. Работа получающего компенсацию сотрудника не является разъездной.

Решение. Компенсация стоимости проезда от места жительства до места работы и обратно в статье 9 Закона № 212-ФЗ не названа, поэтому облагается страховыми взносами

Примечание: (письмо Минтруда России от 13.05.14 № 17-4/ООГ-367).
Следовательно, страховые взносы на компенсацию стоимости бензина лучше начислить.

Оплата стоимости парковки личного транспорта работника в статье 9 Закона № 212-ФЗ тоже не указана, поэтому данные суммы облагаются страховыми взносами (письмо Минтруда России от 17.04.14 № 17–4/В-158). Вообще-то, такая позиция небесспорна. Дело в том, что в силу части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ выплаты и вознаграждения должны производиться именно в пользу работника (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). В данном же случае оплата парковки направляется собственнику бизнес-центра. Поэтому объекта обложения взносами, на наш взгляд, не возникает. В арбитражной практике есть судебные решения, которые подтверждают: если плата за услуги производится по безналичному расчету между двумя юридическими лицами в рамках гражданско-правовых отношений, то стоимость оплаченных услуг в базу для начисления страховых взносов не включается

Примечание: постановление ФАС Уральского округа от 19.11.2013 № Ф09-10055/13.



Оплата рабочих поездок сотрудников

Компенсации курьеру и страховые взносы

Ситуация. У работника разъездной характер работы (курьер). Работодатель ежемесячно компенсирует ему стоимость проездных билетов на общественный транспорт (это прописано в коллективном договоре).

Решение. Сотрудникам с разъездным характером работы должны возмещаться затраты, связанные со служебными поездками, в том числе расходы на проезд (ст. 168.1 ТК РФ). Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), которые связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому компенсация стоимости проездного билета, предусмотренная коллективным договором, освобождается от обложения страховыми взносами. Контролирующие органы с таким подходом не спорят

Примечание: письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406-19.

Добавим, что компенсация должна возмещать фактически понесенные курьером затраты. Если ежемесячно компенсировать фиксированную сумму, возможны споры с проверяющими
Примечание: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2013 № А45-29823/2012.

В законодательстве РФ прямо не сказано, какая именно работа признается разъездной. Однако работа, связанная с разъездами, должна носить постоянный характер

Примечание: письмо Роструда от 12.12.13 № 4209-ТЗ.


Оплата такси работнику и страховые взносы

Ситуация. Работникам, чья работа не является разъездной, в течение рабочего дня для встреч с клиентами требуется совершать поездки по городу. Работодатель заключил договор с транспортной компаний. Теперь для поездок работники могут пользоваться услугами такси. Работодатель ведет учет совершенных работниками поездок.

Решение. Законодательство РФ не обязывает работодателя оплачивать проезд работникам, чья работа не носит разъездного характера. Однако в описанной ситуации поездки работников совершаются в целях выполнения трудовых обязанностей и совершаются в интересах работодателя. При таких обстоятельствах оплата такси не должна облагаться взносами на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ (даже при условии, что работодатель ведет персонифицированный учет поездок).

Отметим, что судьи разделяют такой подход. Однако в случае спора компания должна быть готова доказать, что работники пользовались такси именно в целях выполнения трудовых обязанностей

Примечание: определение ВАС РФ от 19.03.14 № ВАС-2662/14
.

Нередко организация оплачивает проезд физлицу, которое сотрудничает с ней на основании договора гражданско-правового характера. В этой ситуации страховые взносы на компенсацию стоимости проезда можно не начислять. Но только при условии, что оплата проезда предусмотрена договором подряда и подтверждена документами

Примечание: письмо Минтруда России от 26.02.14 № 17–3/В-80


Оплата за работников услуг мобильной связи не облагается страховыми взносами

Если оплата за работника услуг мобильной связи связана с выполнением им трудовых обязанностей, то на такие суммы не нужно начислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Примечание: Постановление Арбитражного суда Уральского округа в постановлении от 04.12.14 № Ф09-8296/14.


Суть спора при оплате мобильной связи работникам

Для обеспечения оперативной связи с работниками, выполнение служебных обязанностей которых часто происходит на удаленном расстоянии, компания возмещала им расходы на сотовую связь. Цель осуществления расходов («для решения производственных вопросов»), лимит компенсаций (от 150 до 400 рублей), а также список сотрудников, которым было необходимо пользоваться сотовой связью, были прописаны в локальном акте (приказе по организации). Оплата услуг связи производилась через подотчетное лицо, с разрешения руководителя предприятия непосредственно оператору сотовой связи.

Пенсионный фонд РФ заявил, что расходы по оплате сотовой связи не носят производственный характер, так как работники использовали телефоны, в том числе, и для личных переговоров. Это говорит о том, что компенсация является элементом оплаты труда, выплачена в рамках трудовых отношений, и, соответственно, является объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).


Решение суда при споре по оплате мобильной связи работникам

Суд с позицией ПФР не согласился, указав на следующее. Мобильная связь оплачивалась не всем работникам, а только тем, которые выполняют служебные обязанности вдали от офиса. В бухгалтерском учете эти расходы были отражены на счете 26 «Общехозяйственные расходы» из Плана счетов, субсчет 260416 «Расходы на услуги связи почтовые, телеграфные расходы», а не на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Платежные ведомости на возмещение сотрудникам расходов за использование личных мобильных телефонов предприятием не составлялись. По мнению судей, данные факты означают, что спорные выплаты на сотовую мобильную связь за работников являются общехозяйственными расходами предприятия, так как представляют собой возмещение расходов работников, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Поэтому оснований для начисления страховых взносов нет, решил суд.


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. ШТРАФЫ внебюджетных фондов ПФР и ФСС РФ
    В таблице вы найдете полную информацию о том, какие штрафы и за какие нарушения теперь вправе применять фонды ПФР и ФСС РФ за страховые взносы.
  2. Какие компенсации НАЧИСЛЯЕТСЯ, что ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами?
    Виды компенсаций по ТК РФ. Зарплатные компенсационные доплаты и надбавки. Гарантийные выплаты. Компенсация за возмещение расходов. Превышение командировочных сверх норм. Что ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами.
  3. Какие выплаты, что НЕ ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами ПФ РФ 2013 - 2014?
    Приведены с комментариями какие выплаты не облагаются страховыми взносами в фонды ПФ РФ, ФСС, ФФОМС в 2013 г., 2014 Что НЕ ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами.
 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Введите ваше ИМЯ:
Здравствуйте, уважаемый читатель.
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху и слева, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
Текст сообщения

Защитный код (англ.)
(введите символы, что на картинке справа):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
ПОИСК по сайту
  iHead: надежный PHP-хостинг
Мы в социальных сетях
.
Сервисы / Меню