Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА
НАЧАЛО  ►  ИП: регистрация, закрытие, патент, налоги, страховые платежи  ►  Страховые взносы в ПФР

Когда платить страховые фиксированные взносы ИП свыше 300000 руб.

Рассмотрен вопрос: "Когда предпринимателю, заработавшему более 300 000 руб., можно и выгоднее платить вторую, дополнительную часть страховых взносов ПФР ?

Райтер
4 дек. 2014 23:19

УПЛАТА страховых фиксированных взносов ИП в ПФР 2016


Какие взносы платят ИП за работников и «за себя»

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых, в частности, в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Помимо этого, все индивидуальные предприниматели должны перечислять страховые взносы «за себя»:

  • в ПФР — на обязательное пенсионное страхование;
  • в ФФОМС — на обязательное медицинское страхование.

Уплачивать данные взносы предприниматели обязаны вне зависимости от своего возраста и вида бизнеса. При этом не имеет значение, ведет ли ИП предпринимательскую деятельность и получает ли он от нее доход. Кроме того работа по трудовому договору в организации или у другого ИП не освобождает предпринимателя от обязанности платить страховые взносы «за себя».

Что же касается страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то их предприниматели платить не должны, но могут делать это добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Если ИП перечислит указанные взносы добровольно, то при наступлении страхового случая (например, болезни или декретного отпуска) он сможет получить соответствующее пособие за счет средств ФСС (ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за работников ИП-работодатели платят в общем порядке. А вот «за себя» взносы «на травматизм» перечислять не надо.

Давайте рассмотрим очень важный вопрос: "Когда предпринимателю, заработавшему более 300 000 руб., выгоднее платить вторую, дополнительную часть страховых взносов ПФР ?

Каждый предприниматель (на всех формах налогообложения и независимо работодатель он или нет) должен заплатить за себя страховые взносы в фиксированной величине. Как отмечали выше, платежи идут в два фонда — ПФР и ФФОМС. Если индивидуальный предприниматель отработал год полностью, то обязательный платеж в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года. Оба платежа (в ПФР и ФФОМС) обязательны для всех предпринимателей и платятся независимо от результатов деятельности и вида налогообложения предпринимателя.

Платеж за 2014 год в ПФР ограничен размером 138 627,84 руб. = (5554 руб. (мрот в 2014 г.) х 8 х 26% х 12)

Примечание: п. 1.1 статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Обратите внимание: максимальная сумма 138 627,84 руб. складывается из двух платежей в ПФР — первой части, рассчитанной исходя из МРОТ, и второй части, исчисленной с доходов. Это подтверждено письмом Минтруда от 01.04.2014 № 17-4/ООГ-224. Так что суммарная величина фиксированного платежа в ПФР (до 1 января 2015 года) и платежа с доходов в ПФР (не позднее 1 апреля 2015 года) не должна превышать 138 627,84 руб. Поэтому если ваш первый платеж в ПФР равен 17 328,48 руб. (исходя из МРОТ), то второй (с доходов) не может быть более 121 299,36 руб. (138 627,84 руб. – 17 328,48 руб.).

Обратите внимание!
Предприниматели могут начать платить взносы в ПФР с доходов, не дожидаясь окончания 2014 года. Считайте взносы нарастающим итогом с момента, когда ваши доходы превысили 300 000 руб.

Если же ИП заработал за 2014 год более 300 000 руб., он обязан не позднее 1 апреля 2015 года заплатить в ПФР еще один платеж, второй фиксированный страховой платеж ИП в ПФР. Этот второй взнос в Пенсионный фонд равен 1% доходов, превышающих 300 000 руб.

Дополнительный страховой взнос уплачивается только в Пенсионный фонд РФ. В медицинский фонд (ФФОМС) дополнительно ничего вносить не нужно.


База страховых взносов ИП, доходы в разных системах налогообложения?

Ниже дается информация, как индивидуальному предпринимателю считать годовой доход для уплаты второго взноса в ПФР (1% с доходов)

Внимание!
Для предпринимателей, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения.

При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и «вмененный» доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2).

При совмещении УСН и патента — реальный и потенциально возможный доходы.

Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются!


Когда предприниматель может перечислить второй фиксированный взнос в ПФР

Второй фиксированный платеж страховых взносов в ПФР считается с доходов. Поэтому, пока финансовый год не закончился, нельзя точно знать доход предпринимателя. Поэтому сумма второго фиксированного платежа страховых взносов ИП (1% с суммы свыше 300000 руб.) в ПФР до 31 декабря 2014 года будет неизвестна. Но это не значит, что нужно ждать окончания года, чтобы заплатить в ПФР взносы с доходов.

Если в середине года доход индивидуального предпринимателя превысил 300 000 руб., можно уже начать платить частями второй платеж страховых взносов в ПФР, исходя из тех сумм, которые уже известны. А в начале 2015 года ИП доплатит остальное, когда будет известен полный доход. В письме Минтруда России от 01.04.2014 № 17-4/ООГ-224 сказано, что предприниматели могут сами решать, как перечислять второй страховой взнос в ПФР — полностью в 2015 году, или часть заплатить в 2014 году, а остаток — в 2015-м. Единственное условие — чтобы окончательная сумма платежа в ПФР с доходов была уплачена не позднее 1 апреля 2015 года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Поэтому предприниматель может перечислять второй платеж в ПФР поэтапно в 2014 году, после того как доходы превысят 300 000 руб., а может всю сумму по завершении года. Рассмотрим эти два варианта, чем они отличаются, есть какая выгода?


1. Вся сумма второго взноса в ПФР уплачивается в 2015 году

Сумма второго дополнительного страхового взноса в ПФР за 2014 год на страхование предпринимателей, уплачиваемые не позднее 1 апреля 2015 года рассчитывается по формуле:

[q]

Дополнительный взнос в ПФР = (Все ДОХОДЫ (без учета расходов) 300000 руб. ) ×1%

[/q]
Примечание: Если вы совмещаете «упрощенку» с ЕНВД или патентом, вам потребуется сложить доходы по всем видам деятельности. Правила определения размера доходов в таком случае показано выше.


Пример 1. Уплата предпринимателем второго платежа в ПФР в 2015 году


Предприниматель И.И. Иванов применяет «упрощенку». Его доходы за 2014 год, по данным Книги учета Доходов и Расходов (КУДиР), составили 9 млн. руб. Расходы — 10 млн. руб.

Предприниматель рассчитал второй платеж в ПФР с доходов: (9 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 87 000 руб.

Расходы на размер платежа в ПФР не повлияли. Поэтому, фактически получив в 2014 году убыток в 1 млн. руб. (10 млн. руб. – 9 млн. руб.), И.И. Иванов все равно должен дополнительно заплатить в Пенсионный фонд РФ 87 000 руб.



2. Поэтапная уплата второго взноса в ПФР

Есть ли экономическая целесообразность платить второй страховой взнос в Пенсионный фонд РФ (1% с доходов), не дожидаясь конца года?

УСН доходы. На объекте доходы вы можете уменьшить единый налог только на те взносы, которые были уплачены в этом же отчетном (налоговом) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП на УСН доходы без работников вправе уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму страховых взносов, применив вычет. Взносы уменьшают налог по УСН за тот период, в котором они уплачены, — квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Например, взносы уплачены в сентябре, значит, они ставятся в вычет при уплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев.

ИП на УСН с работниками, у которого есть наемные работники как по трудовому договору, так и по гражданско-правовому, может поставить в вычет по УСН и взносы за работников, и взносы за себя. Но размер вычета строго ограничен — не более 50% от суммы начисленного налога.

Если же предприниматель работает в одиночку, он ставит страховые взносы, которые уплачены за себя, в вычет без ограничений. То есть налог по УСН предпринимателям-одиночкам можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля, если уплаченные взносы больше суммы налога по УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Предприниматель один или с наемными работниками, страховые взносы учитываются в вычете в том квартале, в котором они фактически уплачены в бюджет. Это касается как взносов за работников, так и взносов за себя.

Примечание: Для того чтобы часть уплаченных взносов с доходов учитывать при УСН уже в 2014 году, их надо заплатить с реально полученных доходов, а не с прогнозируемых (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03‑11‑11/7515).


Пример 2. Поэтапная уплата предпринимателем платежа в ПФР с доходов

ИП УСН доходы. Выручка предпринимателя И.И. Иванова в 2014 году составила нарастающим итогом за:

  • I квартал — 200 000 руб.;
  • полугодие — 300 000 руб.;
  • 9 месяцев — 500 000 руб.;
  • 2014 года — 1 000 000 руб.

В I квартале взносы платить нельзя, потому что еще нет точной сумму дохода за налоговый период. И.И.Иванов может начать уплачивать страховые взносы с доходов уже начиная с июля, когда его доходы достигли 300 000 руб. и превысили указанное значение.

В октябре предприниматель рассчитал страховые взносы с заработанных доходов и уплатил их в ПФР. Сумма платежа составила 2000 руб. [(500 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

В январе 2015 года И.И. Иванов рассчитал остаток платежа с доходов за 2014 год. Всего за год полагается к уплате в ПФР 7000 руб. [(1 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. С учетом платежа в октябре сумма к перечислению в I квартале 2015 года равна 5000 руб. (7000 руб. – 2000 руб.).

ИП на УСН Доходы-расходы. В этом случает можно оплаченные взносы включать в затраты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Например, взносы, уплаченные в сентябре, учитываются в расходах за 9 месяцев 2014 года. Поэтому, уплачивая второй платеж в ПФР поэтапно, вы можете равномерно включать суммы в расходы.

После того как первый платеж сделан, вам нужно дождаться окончания года и посчитать уже окончательные доходы за 2014 год. Далее останется только рассчитать итоговый размер второго платежа в ПФР за 2014 год, отнять от полученной суммы уже уплаченные взносы и полученную разницу доплатить в бюджет.

Важно.
На объекте доходы минус расходы «упрощенцы» (организации и ИП) должны учитывать страховые взносы по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. учитываются в расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически уплачены. Это означает, что индивидуальный предприниматель может регулировать свои расходы и распределять страховые платежи в ПФР во времени так, как ему выгодно, все зависит от того, когда их заплатить. Причем страховые взносы должны быть уплачены с реальных доходов. Взносы, уплаченные с предполагаемых доходов, нельзя учитывать в расходах, инспекция такие затраты не признает (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514).





Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФ РФ 2015 - 2016
    Дается описание расчета фиксированных страховых взносов для ИП в ПФ РФ 2016
  2. Как рассчитать фиксированный взнос в ПФР предпринимателю на упрощенке 2016
    Дается алгоритм расчета фиксированных взносов ИП для отчисления в Пенсионный фонд в 2016
  3. Уменьшение ИП налогов ЕНВД, УСН, патента на страховые взносы - Таблица
    Таблица ФНС РФ, в которой приведены варианты уменьшения сумм исчисленных налогов на страховые взносы. Соответствующее распоряжение направлено письмом от 15.10.13 № ЕД-4-3/18471@.

 ↑↑↑  
  
Ирина
21 янв. 2015 22:06
Здравствуйте, скажите, а как быть ИП-работодателям на ЕНВД. В новом бланке за 1 квартал 2015 года ИП, не имеющие работников, в 3 раздел в 030 строку включают фикс платеж плюс 1% и , соответственно, уменьшают на 100 % сумму налога. А работодатели, т.к. не имеют права уменьшить сумму налога на фиксированный платеж за себя, значит и 1% тоже не вычесть???
 ↑↑↑  
  
Guk
3 фев. 2015 17:05
Как определяется доход, из которого исчисляется 1% для расчета взносов? У применяющих НДФЛ, УСН и ЕСХН учитываются их налогооблагаемые доходы. У «вмененщиков» базой для исчисления 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 рублей, будет вмененный доход, у «патентщиков» – потенциально возможный к получению доход. У использующих несколько режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.
.pfrf/srahovatelyam/samozaniatoe/porjadok_upl_ip/~371
 ↑↑↑  
  
Ольга
19 фев. 2015 17:50
ИП Д-Р. Уплаченные страховые взносы с превышения 300000 руб уменьшают доход или размер налога на доходы?
 ↑↑↑  
  
Людмила
26 фев. 2015 14:28
Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, а субсидию на возмещение части затрат (мы на ЕСХН и субсидия берется как внереализационный доход и отражается в книге доходов и расходов) тоже надо будет обложить 1%. Спасибо.
 ↑↑↑  
  
Инна
18 марта 2015 19:39
ИП на ОСНО ,1% начисляется на доходы свыше 300000руб. на доходы-расходы или на валовый доход?За минусом НДС?
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Читаем статью "База страховых взносов ИП, доходы в разных системах налогообложения?"

 ↑↑↑  
  
Любовь
11 ноя. 2016 20:08
Предприниматели на общей системе налогообложения определяют годовой доход по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ. То есть с выручки без НДС! А если вы занимаетесь оптовой торговлей и Ваша выручка без НДС составила 16 млн., а расходы на приобретение товара 15,9 млн, то Вы не заработали 100 тыс. рублей! Вы еще и должны останетесь пенсионному фонду! 22 тыс. + 148 тыс. =170 тыс к уплате!
КОММЕНТАРИЙ МОДЕРАТОРА:

Платеж за 2014 год в ПФР ограничен размером 138 627,84 руб.

 ↑↑↑  
  

ПОИСК по сайту
  iHead: надежный PHP-хостинг
Мы в социальных сетях
.
Сервисы / Меню