Налоговый кодекс ( ст 221 Профессиональные вычеты НДФЛ НК РФ 2023 )

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

-----------------------------------------------------T--------------------¬
¦                                                    ¦  Нормативы затрат  ¦
¦                                                    ¦   (в процентах к   ¦
¦                                                    ¦ сумме начисленного ¦
¦                                                    ¦      дохода)       ¦
+----------------------------------------------------+--------------------+
¦                         1                          ¦         2          ¦
L----------------------------------------------------+---------------------
 Создание литературных произведений, в том числе для
 театра, кино, эстрады и цирка                                 20
 
 Создание художественно-графических произведений,
 фоторабот для печати, произведений архитектуры и
 дизайна                                                       30
 
 Создание произведений скульптуры, монументально-
 декоративной живописи, декоративно-прикладного и
 оформительского искусства, станковой живописи,
 театрально- и кинодекорационного искусства и
 графики, выполненных в различной технике                      40

 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-
 и кинофильмов)                                                30
 
 Создание музыкальных произведений: музыкально-
 сценических произведений (опер, балетов, музыкальных
 комедий), симфонических, хоровых, камерных
 произведений, произведений для духового оркестра,
 оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов
 и театральных постановок                                      40

 других музыкальных произведений, в том числе
 подготовленных к опубликованию                                25

 Исполнение произведений литературы и искусства                20

 Создание научных трудов и разработок                          20
 
 Изобретения, полезные модели и создание 
 промышленных образцов (к сумме дохода, полученного 
 за первые два года использования)                             30
---------------------------------------------------------------------------

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.