Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА
Начало  ►  Справка, Бухучет, Налоги  ►  Бухучет
НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ 2018

Изменения в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете в 2018 году

Новое в бухгалтерском учете, налоговые изменения 2018 г. Показан перечень самых важных изменений в налоговом законодательстве, а также бухгалтерских поправок.

        13 фев. 2018      1      53523


Что изменится в законодательстве для бухгалтера с 1 января 2018 года

Уже утверждены многие изменения по налогам на 2018 год. Чтобы не тратить время на самостоятельный анализ всех поправок, смотрите готовый обзор.

Главные изменения: законодатели изменили состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки, которые повлияют на вашу работу, смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями


МРОТ

Увеличили минимальный размер оплаты труда. С 1 января 2018 года минимальный размер оплаты труда вырос с 7800 руб. до 9489 руб. Необходимо увеличить зарплату, если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др. Статья 3 Закона от 28 декабря 2017 № 421-ФЗ


Налог на прибыль

Изменили состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль

С 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль не нужно учитывать:

  • имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года;
    Примечание: П. 1 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ
  • невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли;
    Примечание: Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ
  • имущество (имущественные и неимущественные права), которые получены в качестве вклада в имущество организации, если внесение такого вклада предусмотрено учредительными документами. Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2018 года надо включать в доходы. Поэтому помощь учредителя лучше оформить до конца 2017 года;
    Примечание: подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ
  • безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг.
    Примечание: Подп. «г» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

Изменили порядок учета расходов на НИОКР

С 1 января 2018 года в составе расходов на НИОКР можно учитывать:

  • не только зарплату сотрудников, которые участвуют в НИОКР, но и страховые взносы, начисленные на эту зарплату в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
  • премии и другие стимулирующие выплаты за производственные показатели;
    Примечание: П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ
  • затраты на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые используются только для НИОКР.
    Примечание: П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

Исключили из состава расходов платежи (взносы) организаций-работодателей на обязательное страхование, на накопительную часть трудовой пенсии и добровольное негосударственное пенсионное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ). П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

С 1 января 2018 года затраты на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 № 988, можно включать не только в текущие расходы, но и в первоначальную стоимость созданных нематериальных активов. Один из вариантов нужно прописать в учетной политике для целей налогообложения. Подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

С 1 января 2018 года организация вправе не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе. При этом инспекцию надо уведомить о том, где именно размещен отчет. Подп. «г» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

Дополнили перечень организаций, которые вправе применять нулевую налоговую ставку

С 1 января 2018 года нулевую ставку налога на прибыль могут применять организации, которые ведут туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа. По ставке 0 процентов облагаются все доходы, кроме дивидендов и доходов от операций с ценными бумагами. Нулевую ставку можно применять, если организация соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 284.6 Налогового кодекса РФ. Закон от 18 июля 2017 № 168-ФЗ

Изменили порядок применения повышающих коэффициентов амортизации

С 1 января 2018 года:

  • запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью; Подп. «а» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ
  • разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ. Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

Регионам разрешили вводить инвестиционный налоговый вычет

С 1 января 2018 года вместо амортизации организации смогут исключать часть стоимости основных средств непосредственно из суммы налога на прибыль. Максимальный размер вычета – 90 процентов от первоначальной стоимости объекта. Инвестиционные вычеты разрешено применять к основным средствам, которые относятся к 3–7-й амортизационным группам, а также к расходам на достройку, реконструкцию, модернизацию, дооборудование основных средств. Амортизацию в этом случае не начисляют. Инвестиционный вычет не применяют льготные категории налогоплательщиков и иностранные организации. Регионам предоставлено право устанавливать дополнительные ограничения

Примечание: П. 47 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ


Уточнили правила расчета резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2018 года при расчете резерва дебиторскую задолженность уменьшают на встречную кредиторскую задолженность начиная с самой старой

Примечание: П. 40 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

к меню ↑



НДC

Дополнили перечень операций, освобожденных от НДС

С 1 января 2018 года не облагаются НДС материальные ценности, которые передаются из госрезерва их хранителям и заемщикам. Льгота действует, если цель передачи – освежение и замена госрезерва.

Если ответственные хранители и заемщики продают такие ценности, льгота не действует. НДС придется начислить с разницы между ценой реализации с учетом налога и ценой их приобретения. Ст. 1 Закона от 14 ноября 2017 № 316-ФЗ

Дополнили перечень операций, которые облагаются по ставке 0 процентов

С 1 января 2018 года нулевую ставку применяют не только при экспортных поставках, но и при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Речь идет о товарах, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, свободного склада. П. 1 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 350-ФЗ

В России вводится система tax free для иностранцев, которые приобрели товары в розничной торговой сети

С 1 января 2018 года иностранные граждане смогут возвращать НДС при вывозе товаров, приобретенных в некоторых розничных магазинах. Продавцы товаров вправе принимать возвращенный налог к вычету. Перечень розничных организаций, участвующих в системе tax free, утвердит Правительство РФ. Ст. 2–3 Закона от 27 ноября 2017 № 341-ФЗ

Экспортерам разрешили начислять НДС по обычным ставкам

С 1 января 2018 года экспортеры смогут отказаться от применения нулевой ставки налога по экспортным поставкам и некоторым услугам, связанным с экспортом.

Чтобы отказаться от нулевой ставки, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым разрешили начислять НДС по ставкам 10 или 18 процентов. Срок подачи заявления – не позже 1-го числа квартала, с которого экспортер отказывается от нулевой ставки. Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 350-ФЗ

Сократили перечень необлагаемых операций

С 1 января 2018 года реализация лома и отходов цветных металлов облагается НДС. Платить НДС должны будут покупатели, которые станут налоговыми агентами. Сейчас такие операции освобождены от налогообложения. П. 3, подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ
Расширили состав налоговых агентов С 1 января 2018 года покупатели черного и цветного металлолома, сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов признаются налоговыми агентами по НДС. Подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Ограничили права на вычет НДС

С 1 января 2018 года запретили применять вычет по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет бюджетных субсидий и инвестиций. Покупатели обязаны вести раздельный учет входного НДС по таким расходам. Если раздельный учет обеспечен, суммы НДС можно включать в расходы по налогу на прибыль П. 12 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ


Уточнили понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС»

С 1 января 2018 года в Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность вести раздельный учет входного НДС по облагаемым и необлагаемым операциям. Независимо от доли расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, распределять входной НДС можно только по ресурсам, которые предназначены для использования в обоих видах операций. НДС по ресурсам, приобретенным для освобожденных операций, к вычету не принимается, даже если доля расходов по ним меньше 5 процентов. В настоящее время такую же позицию занимают Минфин России, налоговая служба и суды. Подп. «г» п. 12 ст. 2 Закона от 27

к меню ↑


СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Увеличили лимиты по страховым взносам

В 2018 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

  • 1 021 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
  • 815 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

С выплат работникам, которые не превышают лимит, перечисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте. Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 № 1378

Уточнили перечень видов деятельности, при которых можно применять пониженные тарифы взносов на упрощенке

Названия льготируемых видов деятельности с 2018 года совпадают с ОКВЭД 2.

Примечание: П. 76 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ.

У инспекции появится больше причин не принимать отчетность по взносам

С 2018 года инспекторы не примут расчет, в котором не сойдутся выплаты между разделами 1 и 3.

Примечание: П. 78 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ


Предприниматели будут по-новому рассчитывать страховые взносы «за себя»

С 2018 года сумма страховых взносов ИП не привязана к МРОТ.

В 2018 году предприниматель с доходом менее 300 000 руб. заплатит 26 545 руб. на обязательное пенсионное страхование и 5840 руб. на обязательное медицинское страхование. Помимо этого, предприниматель должен уплатить 1 процент с доходов сверх 300 000 руб. до 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Примечание: П. 77, 79 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

Изменили срок уплаты страховых взносов ИП

С 2018 года предприниматели уплачивают пенсионные взносы с дохода более 300 000 руб. не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. До поправок перечислить взносы надо было раньше – не позднее 1 апреля следующего года. Страховые взносы с дохода более 300 000 руб. за 2017 год перечислите не позднее 2 июля 2018 года, так как 1 июля – выходной день. см. Образец платежного поручения, если доход превысил 300 000 руб.

к меню ↑



НДФЛ

Дополнили перечень необлагаемых выплат

С 1 января 2018 года не облагаются НДФЛ дисконты по российским рублевым обращающимся облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года. П. 2 ст. 1 Закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ

Установили, как облагать доходы физлиц в виде процентов (дисконта) по отдельным обращающимся рублевым облигациям российских организаций

С 1 января 2018 года налоговую базу определят по формуле:
Сумма полученных процентовСумма процентов исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентов

Положительная разница облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. А доход от погашения облигаций НДФЛ не облагается.

Новое правило установили для облигаций, эмитированных с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года включительно. Подп. «б» п. 3, п. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ

Изменили порядок уплаты налога с выигрышей в азартных играх

С 1 января 2018 года выигрыши до 4000 руб. не облагаются НДФЛ. Налог с выигрыша от 4000 до 15 000 руб. физлицо уплачивает самостоятельно. Налог с выигрыша более 15 000 руб. удерживает налоговый агент. П. 2 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 354-ФЗ

Изменили порядок налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах

С 1 января 2018 года материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ только в случаях:

  • средства получены от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя;
  • такая экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком
Примечание: Закон от 27 ноября 2017 № 333-ФЗ

Уточнили порядок сдачи отчетности при реорганизации

С 2018 года правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованную организацию, если она сама не сделала этого. Это правило не зависит от формы реорганизации. П. 34 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

к меню ↑



Госпошлина

Изменили размеры госпошлины за регистрацию (перерегистрацию) СМИ

С 1 января 2018 года действуют следующие размеры госпошлины:

  • 8000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на всей территории России;
  • 4000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на территории региона или муниципального образования;
  • 8000 руб. – за выдачу разрешения на распространение продукции зарубежных периодических печатных изданий на территории России
Примечание: П. 1 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 № 253-ФЗ

С 1 января 2018 года при регистрации рекламных СМИ размер госпошлины увеличивается в пять раз.

При регистрации СМИ эротического характера размер госпошлины увеличивается в 10 раз.

При регистрации СМИ для детей, подростков и инвалидов, а также СМИ образовательного и культурно-просветительского назначения размер госпошлины уменьшается в пять раз.

Примечание: П. 2 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 № 253-ФЗ

к меню ↑


ЕНВД - вмененка

Расширен перечень организаций, которые могут применять ЕНВД

Организации потребкооперации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года. Раньше предельный срок был – 31 декабря 2017 года. Подробнее читайте в статье Кто может применять ЕНВД

Примечание: П. 4 ст. 3 Закона от 2 октября 2012 № 161-ФЗ, кон от 30 октября 2017 № 300-ФЗ

Предприниматели могут заявить вычет на покупку ККТ

С 1 января 2018 года предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД на расходы, связанные с покупкой и наладкой онлайн-ККТ (до 18 000 руб. за единицу). Чтобы воспользоваться вычетом, зарегистрировать ККТ нужно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для розничной торговли и общепита – до 1 июля 2018 года)

Примечание: П. 2 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 349-ФЗ


к меню ↑



ПАТЕНТ

Предприниматели могут заявить вычет на покупку ККТ

С 1 января 2018 года предприниматели могут заявить вычет на сумму до 18 000 руб. на покупку ККТ. Зарегистрировать ККТ нужно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для розничной торговли и общепита – до 1 июля 2018 года)

Примечание: П. 3 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 349-ФЗ

к меню ↑


УСН - Упрощенка

Изменили форму книги учета доходов и расходов

С 1 января 2018 года доходы и расходы при упрощенке нужно фиксировать в новой книге учета. Форму книги дополнили разделом V, в котором отражают сумму торгового сбора.

Подробнее читайте в статье КУДиР на УСН

Примечание: Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н

Расширили перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога

С 1 января 2018 года в расходы можно включать обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд

Примечание: П. 3 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 342-ФЗ

к меню ↑



Транспортный налог

Заявление на льготу гражданин может подать без оправдательных документов

С 1 января 2018 года установили новое правило. Если гражданин https://www.assessor...an/#7">подал в налоговую инспекцию заявление на льготу, а документы, которые подтверждают такое право, не представил, инспектор запросит их у органов или организаций, которые располагают этими сведениями. Чтобы исполнить запрос, у них семь дней.

Если документы по запросу не предоставят, инспектор запросит их у самого гражданина. Подробнее читайте в статье Кто из граждан должен платить транспортный налог

Примечание: П. 8 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

Отменили несколько повышающих коэффициентов для расчета налога по дорогим автомобилям

С 1 января 2018 года для расчета транспортного налога по легковым автомобилям стоимостью от 3 до 5 млн руб. и в «возрасте» не старше трех лет установлен единый повышающий коэффициент 1,1. Коэффициенты 1,3 и 1,5 отменили

Примечание: П. 68 ст. 2 Закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ

к меню ↑


Налог на имущество организаций

Изменили порядок применения льгот по налогу на имущество

С 1 января 2018 года следующие льготы по налогу на имущество можно применять, только если они предусмотрены региональными законами:

  • льготу по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года;
  • льготу по объектам с высокой энергетической эффективностью;
  • льготу по имуществу, которое расположено в российской части дна Каспийского моря.

Примечание: Ст. 381.1 НК РФ, п. 10 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

Прописан порядок применения кадастровой стоимости, установленной в течение налогового периода

С 1 января 2018 года при расчете налога на имущество по недвижимости иностранных организаций и по жилым объектам, которые не входят в состав основных средств, используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации объектов в ЕГРН. Новый порядок касается объектов, кадастровая стоимость которых установлена в течение года. Подробнее читайте в статье Как рассчитать налог на имущество

Примечание: П. 9 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

к меню ↑


Земельный налог

Установлен порядок расчета земельного налога при изменении категории земли

С 1 января 2018 года при расчете земельного налога используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации изменений в ЕГРН. Новый порядок касается земель, у которых в течение года меняется категория или вид разрешенного использования. Сумму налога после изменений рассчитывают с учетом коэффициента владения.


Примечание: Подп. «а» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ

к меню ↑


Другие изменения

Установили коэффициенты-дефляторы на 2018 год

На 2018 год установили коэффициенты:

  • 1,686 – для НДФЛ;
  • 1,868 – для ЕНВД;
  • 1,285 – для торгового сбора;
  • 1,481 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения
Примечание: Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579

Ввели курортный сбор

С 1 января 2018 года введен курортный сбор в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае. Взимать курортный сбор будут не ранее 1 мая 2018 года.

Сбор платят совершеннолетние физические лица, которые проживают в объектах размещения более суток. Есть льготные категории граждан, освобожденных от сбора (ст. 6, 7 Закона от 29 июля 2017 № 214-ФЗ).

Объект размещения – здание или помещение, предназначенное для оказания гостиничных услуг или услуг временного проживания (ст. 3 Закона от 29 июля 2017 № 214-ФЗ).

Собранные средства перечисляют в бюджет операторы курортного сбора – организации и предприниматели, которые оказывают гостиничные услуги или услуги по временному проживанию (ст. 10 Закона от 29 июля 2017 № 214-ФЗ)

Период обложения – дни фактического проживания в объекте размещения.

Срок уплаты – не позднее момента выезда из объекта размещения (п. 2 ст. 8 Закона от 29 июля 2017 № 214-ФЗ)

Бухучет - Дебет 76 субсчет «Курортный сбор» ... Кредит 68 субсчет «Расчеты по курортному сбору»
– начислен курортный сбор

Взыскивать недоимки по налогам инспекции смогут с банковских счетов в драгоценных металлах

С 1 января 2018 года, если денежных средств на рублевых и валютных счетах недостаточно, инспекции вправе взыскать недоимку со счета в драгметаллах

Примечание: Закон от 27 ноября 2017 № 343-ФЗ

Установили порядок международного обмена финансовой информацией в налоговых целях

С 2018 года организации будут представлять уведомления об участии в международных группах компаний

Примечание: Закон от 27 ноября 2017 № 340-ФЗ

Отменили паспорта сделки

С 1 января 2018 года ЦБ РФ установил новые правила, по которым резиденты и нерезиденты будут представлять уполномоченным банкам подтверждающие документы и сведения при валютных операциях. Паспорта сделки заменит учет экспортных контрактов в банке

Примечание: Инструкция ЦБ РФ от 16 августа 2017 № 181-И

к меню ↑






Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме


  1. Налоговые и бухгалтерские ИЗМЕНЕНИЯ 2016-2017
    Представлен обзор самых важных налоговых изменений, а также бухгалтерских поправок, которые начнут действовать в 2016-2017 годах.


  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Здравствуйте, уважаемый читатель!
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху экрана, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
8. Поле, отмеченное *, обязательно для заполнения. Вводя "защитный код", вы даете согласие на обработку персональных данных в указанном объеме. Мы гарантируем, что данная информация не будет передана третьим лицам.
Звать
Текст *

Капча
(англ.):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
.