Главная страница раздела БИБЛИОТЕКА
НАЧАЛО  ►  ИП: регистрация, закрытие, патент, налоги, страховые платежи  ►  ПАТЕНТ

Услуги ЖКХ в арендной плате признаются доходом ИП на ПСН патенте

Стоимость услуг ЖКХ, включенная в арендную плату, признается частью дохода ИП на ПСН.

МОДЕРАТОР
16 дек. 2016 19:23

Стоимость услуг ЖКХ, включенная в арендную плату, признается частью дохода ИП на ПСН


Примечание: Письмо Минфина РФ № 03-11-12/16633 от 14.05.2013


В письме отмечается, что по соглашению сторон, арендная плата может включать в себя, в частности, возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг.

Если возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг предусмотрено договором аренды, доход ИП - арендодателя в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг (в рамках договора аренды), следует признавать частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, в отношении которой применяется патентная система.


Министерство финансов Российской Федерации

Письмо от 14.05.2013 № 03-11-12/16633




Вопрос: На основании подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Я являюсь индивидуальным предпринимателем, при постановке на учёт в налоговом органе, в качестве ИП, мною было подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения - доходы (6%). В собственности есть объект недвижимости, который я использую в своей предпринимательской деятельности для сдачи в аренду под офисы. За пользование арендованным имуществом арендатор вносил плату за потребленную электроэнергию, услуги телефонной связи и другие коммунальные услуги, т.е. "возмещал коммунальные услуги по договору аренды" на основании пункта договора: "Потребление коммунально-эксплуатационных услуг (эксплуатация, горячее водоснабжение, холодное водоснабжение, отопление, канализация, вывоз ТБО), электроэнергия, пользование телефонами, установленными в Помещении, услуги международной и междугородной телефонной связи не входят в стоимость Арендной платы, выплачиваемой Арендатором за пользование Помещением, и оплачиваются Арендатором в течение двух рабочих дней с момента выставления Арендодателем копий счетов от соответствующей организации по фактическому потреблению Арендатором за предыдущий месяц." Полученный доход за возмещение коммунальных услуг в соответствии со ст. 346.15 НК РФ учитывался в составе доходов от реализации и признавался доходом при исчислении налоговой базы.

С 01 марта 2013 года по данному объекту был получен патент. Объект налогообложения при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, размеры которого устанавливаются законами субъектов РФ. На основании п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться с иными видами деятельности. При этом мной не было допущено превышение утановленного предельного размера доходов (60 млн руб.) или несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ. В связи с эти прошу разъяснить, к какому виду налогообложениями (УСН или ПСН) будут относиться поступления денежных средств за потребление коммунально-эксплуатационных услуг, поступившие от арендатора в срок период действия патента, начиная с 01 марта 2013 года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу, связанному с порядком применения патентной системы налогообложения, и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно подпункту 19 пункта 2 указанной статьи Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

При этом статьей 346.47 Кодекса установлено, что объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.48 Кодекса налоговой базой является денежное выражение указанного дохода.


Одновременно следует отметить, что согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Статьей 611 ГК РФ предусмотрено, что арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества.

Пунктом 2 статьи 614 ГК РФ установлено, что арендная плата по договору аренды устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;

3) предоставления арендатором определенных услуг;

4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;

5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.

Таким образом, по соглашению сторон, арендная плата может включать в себя, в частности, возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг.

Учитывая изложенное, если возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг предусмотрено договором аренды, доход индивидуального предпринимателя - арендодателя в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг (в рамках договора аренды), следует признавать частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, в отношении которой предпринимателем применяется патентная система налогообложения.

Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.


Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин


Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!
Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:
Подписаться на получение новых материалов с сайта
Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос
Следите за обновлениями в Twitter
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. Регистрация и деятельность ИП
  2. Закрытие ИП
  3. Налогообложение ИП
  4. Фиксированные страховые взносы в ПФР
  5. Патент
  6. ИП: регистрация, закрытие, патент, налоги, страховые платежи в ПФ РФ 2013
 ↑↑↑  
  

ОТПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ на сайт
не более 1000 символов !
Введите ваше ИМЯ:
Здравствуйте, уважаемый читатель.
Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила.
1. Пользуйтесь системой меню вверху и слева, системой поиска по сайту.
2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос.
3. Если ответы на вопрос есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется.
4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит.
5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы.
6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ.
7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
Текст сообщения

Защитный код (англ.)
(введите символы, что на картинке справа):
Включите графику, чтобы увидеть код
  
ПОИСК по сайту
  iHead: надежный PHP-хостинг
Мы в социальных сетях
.
Сервисы / Меню