логотип аналит Assessor.ru  БИБЛИОТЕКА    

Онлайн-консультант: Пособия, Налоги, Соцсети, Интернет, Юрист US

Выплата Дивидендов, дата, график, ндфл по акциям, учредителю образец

Выплата дивидендов учредителю, график, дата

Дивиденды рассчитать можно согласно статьи. Начисление дивидендов либо налог НДФЛ с них. Какими документами и проводками также отразить данные операции.

  13 фев. 2024      1      21362


Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.


Что такое дивиденды ?

Дивиденды – это часть прибыли, оставшейся после налогообложения, которую распределили между участниками, акционерами. Сумму дивидендов рассчитывают и выплачивают в определенном порядке и в строго установленные сроки.



Формально в гражданском праве термин «дивиденды» используют только в отношении выплат акционерам. Общества же с ограниченной ответственностью распределяют между своими участниками чистую прибыль. Но для целей налогового учета такое расхождение в терминах значения не имеет.

Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Причем акционерам деньгами проценты можно выплатить только безналично. Участникам же ООО стоимость и сумму дивидендов – как через кассу, так и на банковский счет. Такой порядок следует из статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.




Начисление в пользу физических лиц

По результатам финансового года юридическое лицо формирует годовую отчетность. Если в налоговом периоде получена прибыль, ее можно направить на выплату процентов участникам ООО.

При создании Общества учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода фирмы согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов (пункт1 статья 43 НК РФ).

Согласно Налоговому кодексу на оплату процентов участникам идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год (статья 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплат прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается уплата процентов по итогам года.

Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в статья 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. В статье даны расчеты с участниками-физлицами в ООО.



Когда дивиденды платить ОПАСНО

1. У работника, который получает большие проценты, мизерная зарплата

Как правило дивиденды получает директор-учредитель. Если он назначит себе мизерную зарплату, налоговики заподозрят, что такие в данном случае — это плата за труд. Зарплату директора они сравнят с зарплатой других работников компании, отрасли, региона.

Если компания не докажет, что уровень оплаты труда работника соответствует средним стандартам. В лучшем случае руководителя пригласят на зарплатную комиссию. В худшем — доначислят взносы (пункт 1 статья 420 НК, пункт 1 статья 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Поэтому, установите работникам, которые получают дивиденды, среднеотраслевую зарплату. Необязательно назначать большие оклады, достаточно ввести премии за достижение трудовых успехов.

2. Работники получают дивиденды каждый месяц

ООО и АО вправе распределять чистую прибыль между участниками не чаще чем раз в квартал (пункт 1 статья 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и пункт 1 статья 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Налоговая может обратиться в суд для переквалификации выплаты. Как правило суды встают на сторону ФНС и признают такие выплаты «денежными средствами зарплатного характера». Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2016 № А55-8231/2015. Налоговики доначислят на них взносы.

3. Работники в течение года получают дивиденды. А по итогам года у компании убыток

Налоговая увидит, что организация распределяет в пользу участников еще не зафиксированную чистую прибыль текущего года. Поэтому, если по итогам года компания получит убыток. То налоговики переквалифицируют промежуточные дивиденды в выплаты за счет чистой прибыли. Тогда придется начислить страховые взносы.

Чтобы не привлечь внимание ИФНС. До окончания налогового периода выплачивайте дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет.

4. Размер дивидендов не пропорционален долям участников

ФНС увидит, что собственники безосновательно распределили чистую прибыль без учета своих долей. Они не признают сумму превышения дивидендами. На сумму превышения они доначислят взносы. Поэтому, при распределении дивидендов соблюдайте пропорции, установленные уставом.





Источник выплат: чистая прибыль, прибыль прошлых лет

Они выплачивают из чистой прибыли организации, то есть оставшейся после налогообложения (пункт 2 статья 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, пункт 1 статья 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Акционерные общества должны определить этот показатель по данным бухгалтерской отчетности.

Для ООО такого требования в законодательстве нет. Однако, например, ФНС рекомендуют опираться на данные Отчета о финансовых результатах всем организациям. Этот показатель можно посмотреть в строке Чистая прибыль (убыток) этой формы бухгалтерской отчетности. Письма МНС России от 31 марта 2004 г. № 22-1-15/597, УМНС России по г. Москве от 8 октября 2004 г. № 21-09/64877.

Выплаты за счет прибыли прошлых лет

Такую уплату делать можно. Потому что и в гражданском, и в налоговом законодательстве сказано лишь. Что источником распределения является чистая прибыль организации. Ограничений, в какой именно период должна образоваться такая прибыль, нигде нет. Это следует из статьи 43 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Поэтому если по итогам прошлых лет прибыль не распределена. То за ее счет можно выплатить дивиденды в текущем году. Такое может произойти, например, если чистую прибыль не использовали для дивидендных выплат. Или для формирования специальных фондов.

Правомерность такого вывода подтверждена в письмах Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-04-06/4-256, от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133, от 6 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/235. Аналогичные выводы выражены и в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 23 января 2007 г. № Ф08-7128/2006, от 22 марта 2006 г. № Ф08-1043/2006-457А, Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, Поволжского округа от 10 мая 2005 г. № А55-9560/2004-43.

Кроме того, проценты можно выплатить за счет прибыли прошлых лет, если в отчетном году у организации чистой прибыли не было (письмо ФНС России от 5 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16389).




ПРОТОКОЛ Решения о распределении прибыли

На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на денежную компенсацию участникам. Их можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (пункт 6 статья 37 Федерального закона № 14-ФЗ).

Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов (формат.docx) оформляется в произвольной форме ( ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).

В течение 10 дней после составления протокола его копию нужно направить всем участникам общества.

В протоколе укажите вид общего собрания: очередное или внеочередное.

Укажите форму проведения общего собрания. Голосование по некоторым вопросам может быть заочным, без явки участников на собрание. Сообщениями обмениваются, например, по почте, телеграфу, телефону, через Интернет.

Решение о выплате промежуточных выплат принимается в присутствии кворума. То есть необходимого для принятия решения количества участников общества.

Участники вправе действовать на общем собрании общества и через своих представителей.

Укажите председательствующего (одного из участников общества). Если уставом не предусмотрен иной порядок, при выборе председательствующего каждый участник общего собрания имеет один голос, а решение принимается большинством голосов.

Пункт 5 статьи 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ

Сформулируйте вопросы, по которым будет проводиться голосование. Не позднее чем за 15 дней до проведения общего собрания любой участник общества вправе вносить предложения о включении в повестку дня дополнительных вопросов. Решения принимаются только по вопросам повестки дня.

Факт принятия решений общим собранием участников и состав участников, присутствовавших при этом, необходимо подтвердить у нотариуса. В то же время закон позволяет выбрать иной способ подтверждения. Он должен быть предусмотрен уставом такого общества либо решением общего собрания участников общества (подпункт 3 пункта 3 статьи 67.1 ГК РФ)

Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.




Скачать Протокол общего собрания участников ООО о выплате дивидендов

Формат .docx, 19Кб




Сроки выплат

Он зависит от организационно-правовой формы организации – ООО или АО. Для акционерных обществ срок выплаты зависит и от статуса акционеров. А также момента, когда эти получатели были определены.

Организационно-правовая форма организацииСтатус получателяСрок выплат Основание
Общество с ограниченной ответственностьюУчастник, учредительНе позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе обществаПункт 3 статьи 28 Закона от 8 февраля1998 г. № 14-ФЗ
Акционерное обществоЗарегистрированные в реестре акционеров:
  • номинальный держатель;
  • доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг
Не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срокможно установить в уставе общества
Пункты 3, 5 и 6 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Остальные получателиНе позднее 25 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок можно установить в уставе общества



Расчет и выплата, бухучет, бухгалтерские проводки

Выплаты участникам начисляются в следующем порядке:

  • пропорционально вкладам участников ООО в уставном капитале, но только когда уставом не предусмотрено другое (ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
  • в размере, объявленном по акциям каждой категории (типа). Причем размер выплат в акционерных обществах не может быть больше рекомендованного советом директоров или наблюдательным советом организации (ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Можно ли при налогообложении считать дивидендами выплаты участникам (акционерам). Если полученная прибыль распределена между ними непропорционально их долям в уставном капитале

Этого делать нельзя! Потому что в рамках налогового законодательства дивидендом признают только тот доход, который начислен участнику, акционеру при распределении чистой прибыли и строго пропорционально его доле в уставном капитале (пункт 1 статьи 43 НК РФ).

Исключением являются суммы по привилегированным акциям, размер выплат по которым установлен уставом. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 30 июля 2012 г. № 03-03-10/84, от 24 июня 2008 г. № 03-03-06/1/366 и ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13611.

Если же участник (акционер) получит часть прибыли организации, непропорциональную его доле, то эта выплата НЕ признается дивидендом для целей налогообложения. То есть к таким доходам применяются общие ставки и начисление страховых взносов, например:

  • 20 процентов (налог на прибыль) – участник-организация;
  • 13 процентов (НДФЛ) – участник-гражданин (пункт 1 статьи 224 НК РФ).



Проводки и бухучет выплаты дивидендов

Рассмотрим пример. В состав ООО «Гаспром» входит 3 учредителя. Доли среди участников распределены следующим образом:

  • Петров П.П. (сотрудник организации) — 50 %;
  • Сидорова С.С. (сотрудник организации) — 22 %;
  • Иванова И.И. (не является сотрудником организации) — 28 %.

По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить прибыль всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.

Петров П.П. получит сумму в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова С.С. получит процент акционера в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Иванова И.И. — 42 000 рублей (150 000 х 28 %).

Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц — не работников Общества) согласно рабочего плана счетов. Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате (подписания протокола).

Бухгалтер ООО «Гаспром» должен сделать следующие проводки согласно процентов долей участников ООО на счета дивидендов:

  • Дебет 84 / Кредит 70 ... 75 000 руб. — начислена сумма Петрову П.П.;
  • Дебет 84 / Кредит 70 ... 33 000 руб. — начислена сумма Сидоровой С.С.;
  • Дебет 84 / Кредит 75 ... 42 000 руб. — начислена сумма Ивановой И.И.




Страховые взносы на дивиденды

Дивиденды не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС. Объясняется это тем, что дивиденды выплачиваются не в рамках трудовых отношений и не являются вознаграждением за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Подобную позицию поддерживает и ФСС РФ (письма от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893, от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).





Налогообложение дивидендов учредителю ООО и АО

НДФЛ с дивидендов определяется по следующим правилам:

  • отдельно по каждому участнику;
  • при каждой выплате, а не нарастающим итогом с начала года без зачета ранее уплаченной суммы налога;
  • без применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов;
  • по ставкам, которые зависят от налогового статуса получателя дивидендов: 13 процентов — для налоговых резидентов РФ и 15 процентов — для нерезидентов.

Данный порядок исчисления НДФЛ с дивидендов определен: пунктом 3 статьи 210, пунктом 3 статьи 214, подпункт 1 пункта 1 статьи 223, пункты 1 и 3 статьи 224, пункт 3 статьи 226 НК, письма Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834 и ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@.



Налогообложение дивидендов в ООО

Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов (пункт 3 статьи 24 НК РФ).

Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию. При выплате физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.

Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 %, до 2015 года ставка равнялась 9 % (статья 224 НК РФ). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам — нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.

О том, кто исполняет обязанности налогового агента при данной процедуре, см. справочную таблицу.

Показывать сумму выплат физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (пункт 6 ст. 226 НК РФ).

Налоговый кодекс не содержит указаний на то, что перечислять НДФЛ нужно отдельно по каждому учредителю. Поэтому НДФЛ, удержанный с дивидендов всех участников, можно отправить на счет ФНС одной платежкой (письмо Минфина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597).

Рассчитаем налог на основании приведенных выше данных.

  • Дебет 70 / Кредит 68 ... 9 750 руб. (75000 х 13 %) — удержан НДФЛ с дивидендов Петрова П.П.;
  • Дебет 70 / Кредит 68 ... 4 290 руб. (33000 х 13 %) — удержан НДФЛ с дивидендов Сидоровой С.С.;
  • Дебет 75 / Кредит 68 ... 5 460 руб. (42000 х 13 %) — удержан НДФЛ с дивидендов Ивановой И.И.



Выплата ренты по акциям АО и перечисление НДФЛ

Общество с ограниченной ответственностью должно перечислить дивиденды в срок, установленный уставом, но не позднее 60 дней с момента подписания протокола (пункт 3 статья 28 Закона № 14-ФЗ).

Обычно выплату дивидендов производят на расчетные счета участников ООО. Законодательство не запрещает выдавать дивиденды из кассы предприятия при условии, что дивиденды будут выплачиваться из средств, не являющихся выручкой за товар (услуги, работы).

НДФЛ в бюджет необходимо перечислить не позднее следующего дня после получения дивидендных сумм (пункт 6 статья 226 НК РФ).

Операции по уплачивании процентов участника и налога отражаются следующими проводками:

  • Дебет 70 / Кредит 51 (50) ... 65 250 руб. — перечислены дивиденды Петрову П.П. за вычетом налога;
  • Дебет 68 / Кредит 51 ... 9 750 руб. — перечислен НДФЛ с дивидендов;
  • Дебет 70 / Кредит 51 (50) ... 28 710 руб. — перечислены дивиденды Сидоровой С.С. за вычетом налога;
  • Дебет 68 / Кредит 51 ... 4 290 руб. — перечислен НДФЛ с дивидендов;
  • Дебет 75 / Кредит 51 (50) ... 36 540 руб. — перечислены дивиденды Ивановой И.И. за вычетом налога;
  • Дебет 68 / Кредит 51 ... 5 460руб. — перечислен НДФЛ с дивидендов.




Налоговая Отчетность, КБК ДИВИДЕНДЫ для оплаты НДФЛ, БУХУЧЕТ, Проводки

КБК для уплаты дивидендов физическим лицам

При перечислении НДФЛ с дивидендов важно указать в платежном поручении верный КБК, в 2024 году следует использовать код:

182 1 01 02010 01 1000 110



Налоговая отчетность

Декларация по налогу на прибыль. Чтобы отразить данные о дивидендах, заполните:

  • лист 03;
  • подраздел 1.3 раздела 1 листа 1.
Акционерные общества, выплачивая дивиденды, заполняют приложение 2.


Форма 2-НДФЛ

Сдавать справки 2-НДФЛ на граждан, которым перечислили проценты, должны только ООО. Акционерные общества отражают такой НДФЛ в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль.

О том, как отразить в справке 2-НДФЛ дивиденды, см. 2-НДФЛ: доходы, вычеты, коды.



Форма 6-НДФЛ

Дивиденды отразите в строке 025 раздела 1. В разделе 2 укажите:

  • даты, когда получили доход и удержали налог;
  • предельный срок, чтобы перечислить налог в бюджет;
  • выплаченные дивиденды;
  • удержанный НДФЛ.



Какие бухгалтерские проводки, Участники ООО - работники и физические лица, не состоящие в штате

СЧЕТА бухгалтерского учета 2024. Дается подробный план счетов бухгалтерского учета организации 2014-2015 с описаниями корреспонденции между счетами.

Д84 - К75-2 = 1000 руб. - сумма прибыли на дивиденды. Протокол от 15 числа

Д75-2 - К70 = 1000 руб. - Начислены дивиденды участникам-работникам тогда же 15 числа

Д70 - К68 = 90 руб. - НДФЛ 9% удержан тогда же 15 числа


Д70 - К50 = 910 руб. - выплачены через год дивиденды

Д68 - К51 = 90 руб. - уплачен НДФЛ не позднее дня выплаты дивидендов. Можно сразу при удержании НДФЛ.


Бухгалтерские проводки: участник сотрудник и физическое лицо

ДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы
84 75-2 Отражена сумма прибыли отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников). Выписка из протокола общего собрания акционеров,
Бухгалтерская справка.
75-2 70 Начислены дивиденды участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость",
75-2 68 Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, не являющимся работниками организации. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц,
Бухгалтерская справка-расчет.
7068 Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, являющимся работниками организации. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
№ Т-51 "Расчетная ведомость".
75-268 Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных юридическим лицам. Бухгалтерская справка-расчет.
7050 Выданы дивиденды из кассы организации её работникам. № КО-1 "Приходный кассовый ордер"
75-251Перечислены дивиденды с расчетного счета организации. Платежное поручение (0401060)






ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ







  

Имя
Текст *

Включите графику, чтобы увидеть код